聚合物改性水泥胶项目可行性报告范本(10亩).docx
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1、1845.191845.191.2存货万元2767.791522.281937.452767.792767.792767.791.2.1原辅材料万元830.34456.69581.24830.34830.34830.341.2.2燃料动力万元41.5222.8329.0641.5241.5241.521.2.3在产品万元1273.18700.25891.231273.181273.181273.181.2.4产成品万元622.75342.51435.93622.75622.75622.751.3现金万元1537.66845.711076.361537.661537.661537.662流动负债
2、万元5066.512786.583546.565066.515066.515066.512.1应付账款万元5066.512786.583546.565066.515066.515066.513流动资金万元1084.13596.27758.891084.131084.131084.134铺底流动资金万元361.37198.76252.96361.37361.37361.37(三)总投资预算构成分析1、总投资预算分析:总投资预算5167.59万元,其中:固定资产投资4083.46万元,占项目总投资的79.02%;流动资金1084.13万元,占项目总投资的20.98%。2、固定资产预算分析:本期工程
3、项目固定资产投资包括:建筑工程投资1619.73万元,占项目总投资的31.34%;设备购置费1493.02万元,占项目总投资的28.89%;其它投资970.71万元,占项目总投资的18.78%。3、总投资=固定资产投资+流动资金。项目总投资=4083.46+1084.13=5167.59(万元)。总投资预算一览表序号项目单位指标占建设投资比例占固定投资比例占总投资比例1项目总投资万元5167.59126.55%126.55%100.00%2项目建设投资万元4083.46100.00%100.00%79.02%2.1工程费用万元3112.7576.23%76.23%60.24%2.1.1建筑工程
4、费万元1619.7339.67%39.67%31.34%2.1.2设备购置及安装费万元1493.0236.56%36.56%28.89%2.2工程建设其他费用万元491.0912.03%12.03%9.50%2.2.1无形资产万元491.0912.03%12.03%9.50%2.3预备费万元479.6211.75%11.75%9.28%2.3.1基本预备费万元257.276.30%6.30%4.98%2.3.2涨价预备费万元222.355.45%5.45%4.30%3建设期利息万元4固定资产投资现值万元4083.46100.00%100.00%79.02%5建设期间费用万元6流动资金万元108
5、4.1326.55%26.55%20.98%7铺底流动资金万元361.388.85%8.85%6.99%七、未来五年经济效益测算根据规划,第一年负荷55.00%,计划收入4229.50万元,总成本3574.67万元,利润总额252.16万元,净利润189.12万元,增值税144.99万元,税金及附加83.99万元,所得税63.04万元;第二年负荷70.00%,计划收入5383.00万元,总成本4309.38万元,利润总额555.45万元,净利润416.59万元,增值税184.53万元,税金及附加88.74万元,所得税138.86万元;第三年生产负荷100%,计划收入7690.00万元,总成本5
6、778.79万元,利润总额1911.21万元,净利润1433.41万元,增值税263.62万元,税金及附加98.23万元,所得税477.80万元。(一)营业收入估算该“合成碳膜电位器项目”经营期内不考虑通货膨胀因素,只考虑合成碳膜电位器行业设备相对价格变化,假设当年合成碳膜电位器设备产量等于当年产品销售量。项目达产年预计每年可实现营业收入7690.00万元。(二)达产年增值税估算达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=263.62万元。营业收入税金及附加和增值税估算表序号项目单位第一年第二年第三年第四年第五年1营业收入万元4229.505383.007690.007690.007690.001.
7、1合成碳膜电位器万元4229.505383.007690.007690.007690.002现价增加值万元1353.441722.562460.802460.802460.803增值税万元144.99184.53263.62263.62263.623.1销项税额万元1230.401230.401230.401230.401230.403.2进项税额万元531.73676.75966.78966.78966.784城市维护建设税万元10.1512.9218.4518.4518.455教育费附加万元4.355.547.917.917.916地方教育费附加万元2.903.695.275.275.27
8、9土地使用税万元66.5966.5966.5966.5966.5910税金及附加万元83.9988.7498.2398.2398.23(三)综合总成本费用估算根据谨慎财务测算,当项目达到正常生产年份时,按达产年经营能力计算,本期工程项目综合总成本费用5778.79万元,其中:可变成本4898.04万元,固定成本880.75万元,具体测算数据详见总成本费用估算一览表所示。折旧及摊销一览表序号项目运营期合计第一年第二年第三年第四年第五年1建(构)筑物原值1619.731619.73当期折旧额1295.7864.7964.7964.7964.7964.79净值323.951554.941490.15
9、1425.361360.571295.782机器设备原值1493.021493.02当期折旧额1194.4279.6379.6379.6379.6379.63净值1413.391333.761254.141174.511094.883建筑物及设备原值3112.75当期折旧额2490.20144.42144.42144.42144.42144.42建筑物及设备净值622.552968.332823.912679.492535.072390.654无形资产原值491.09491.09当期摊销额491.0912.2812.2812.2812.2812.28净值478.81466.54454.2644
10、1.98429.705合计:折旧及摊销2981.29156.70156.70156.70156.70156.70总成本费用估算一览表序号项目单位达产年指标第一年第二年第三年第四年第五年1外购原材料费万元3531.671942.422472.173531.673531.673531.672外购燃料动力费万元258.45142.15180.91258.45258.45258.453工资及福利费万元724.05724.05724.05724.05724.05724.054修理费万元17.339.5312.1317.3317.3317.335其它成本费用万元1090.59599.82763.41 审计
11、案例研究判断题及参考答案一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否,均需要说明理由)1在签定审计业务约定书之前,应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容,应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。;理由:应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。;理由:审计计划至关重要,只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3在编制审计计划时,注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。;理由:应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性,并且能给注册会计师提供一个安全边际。4
12、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。;理由:因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5注册会计师在审计计划阶段,之所以必须执行分析性复合程序,目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围,从而使审计更具效率和效果。;理由:通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6在审计的计划阶段,利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险,所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。;理由:计划检查风险应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定7在审计报告阶段,注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结
13、论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。;理由:用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。;理由:这是内部控制制度的基本要求;但最有效的是职责分工。9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。;理由:因为注册会计师应控制函证全过程;不能交被审单位收发函证。10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。;理由:符合销货业务内部控制的职责划分。11如果注册会计师函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。;理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12确定坏账准备的相关内部控
14、制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。;理由:审计目标是实质性测试时的目标;评价相关内部控制是控制测试的内容。13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是审查销售日记账。;理由:有效的做法是审查销售业务的原始凭证,如销售发票、发运凭证,再追查销售日记账14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。;理由:它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15注册会计师签发的否定式询证函,如果客户未予答复,表明被审计单位的记录是正确可靠的。;理由:因为被函证者不能认真对待询证函时,或询证函在邮局丢失等,均可能收不到相应的复函。16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可由被审计单位
15、寄发。;理由:应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证控制的基本要求17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对,能够确认销货业务的完整性。;理由:这是审查被审单位少计收入的审计程序,可实现完整性目标 18在通常情况下,注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上,函证应收票据的余额,以避免不必要的重复审计。;理由:因为应收票据可以根据账簿记录监盘;必要时抽取部份票据向出票人函证19同应收账款和应收票据不同的是,被审计单位其他应收款往往数额不大,因此,注册会计师可以不函证相关余额。;理由:应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证20对于被审
16、计单位确定无法收回的应收账款,经批准作为坏账转销后,已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记,注册会计师应核实。;理由:这是坏账损失的内部控制的基本要求21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。;理由:经常发生大额的固定资产清理损失,主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入;可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性,追查存货的采购至存货的永续盘存记录,可测试已发生购货业务的完整性。;理由:这是审查被审单位少计存货(购货、销货)业务的程序,可实现完整性
17、目标23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因,导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应提请被审计单位不做任何调整,但应在财务情况说明书中说明。,理由:注册会计师不写财务情况说明书。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序,完全交由被审计单位办理。;理由:应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发,这是函证控制的基本要求25验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。;理由:连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账,以支持存在可发生认定。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。;理由:检查固定资产保险和维护保养制度是固
18、定资产实质性测试程序。27注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。;理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。28一般情况下,应付账款不需要函证,其原因是:注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。;理由:,因为他与应收账款不同,因为函证不能发现未入账的应付账款;但不是绝对不需要,应根据情况来定。29对应付账款进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。;理由:对应付账款进行函
19、证时,注册会计师应选择较大金额的债权人,以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人,作为函证的对象30对应付账款进行函证,一般采用否定式,并具体说明应付金额。;理由:对应付账款进行函证,最好采用肯定式询证函31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求,但注册会计师也应承担相应的责任。;理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责。32.一般来说,加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关,而与其他任何循环无关。;理由:它们只是生产循环的主要业务活动33存放商品的仓储且应相对独立,限制无关人员接近,这项控制与商品的“完整性”认定有关。 ;理由:可以防止资
20、产被无关人员领取、被盗窃等,而隐瞒不入账34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。;理由:不符合内部控制的要求;永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。;理由:注册会计师应现场观察并进行抽查;实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36被审计单位当年12月 31日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而存货实物却在次年的 1月 2日才收到,未包括在年底的盘点范围内,这样有可能虚减本年的利润。;理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚减时销售成本必定要虚增,本年利润将会被虚减。(已入账但没纳入盘点),37将来料加工的存货列入
21、盘点范围,可能导致被审计单位本年利润虚增。;理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必定要虚减,本年利润将会被虚增。38注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分。;理由:注册会计师应现场观察并进行抽查;实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。39如果被审计单位采用永续盘存制,注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。;理由:为了验证存货的真实性,注册会计师必须进行监盘;为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。;理由:按存货正确截止的要求,若未将年终在途存货列入当年的存
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