国家重点鼓励的高新技术产业领域.doc
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1、工会会计制度工会会计制度 及账务处理讲解及账务处理讲解 一、会费收入 二、拨缴经费收入(工会经费、筹备金) 三、上级补助收入(上级工会的补助) * 四、政府补助收入(同级财政补助) 五、行政补助收入 (同级行政补助) * 六、事业收入(所属事业) 七、投资收益 * 八、其他收入 收入的核算收入的核算 概念:工会会员依照规定向工会组织缴纳的 会费 企业:本人收入 机关:职务工资 + 级别工资 事业:职务工资 + 薪级工资 工勤:岗位 + 系统 一、会费收入一、会费收入 会费的计算:计算基数 0.5% 政策依据: 全国总工会关于收交工会会费的通知(工发 1978 101 号) 全国总工会财务部关于
2、机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通 知(工 财字 1994 年 69 号) 账务处理: 收到会员缴纳会费时: 借:现金 贷:会费收入 将会费存入银行时: 借:银行存款 贷:现金 二、拨缴经费收入二、拨缴经费收入 概念:基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。 计算公式:全部职工工资总额 2%= 工会经费 政策依据: 1 、中华人民共和国工会法 2 、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规 定文件的通知(工财字 1990 年 29 号) 3 、全国总工会财务部转发国家统计局劳动统计指 标解释中有关“职工”和“职工工资
3、总额及构成 ” 的规定的通知(工财字 1995 年 11 号) 4 、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 (国税函 2000 年 678 号) 账务处理: 收到时: 借:银行存款 贷:拨缴经费收入 贷: 应付上级经费 上缴时: 借:应付上级经费 贷:银行存款 三、上级补助收入三、上级补助收入 概念:本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助 、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、 其他补助。 账务处理: 不跨年度的: 借:银行存款 贷:上级补助收入 跨年度的: 借:应收上级经费应收上级补助 贷:上级补助收入 实际收到: 借:银行存款 贷:应收上级经费应收上级补助 四
4、、政府补助收入四、政府补助收入 概念:各级人民政府按照工会法和国家的有关 规定给予工会的补助款项 账务处理: 借:银行存款 贷:政府补助收入 五、行政补助收入五、行政补助收入 概念:工会取得的所在单位行政方面按照工会 法和国家的有关规定给予工会的补助款项。 账务处理: 借:银行存款 贷:行政补助收入 六、事业收入六、事业收入 概念:独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 账务处理: 借:银行存款 贷:事业收入(按单位) 七、投资收益七、投资收益 概念:对外投资发生的损益。 账务处理: 借:银行存款 贷:投资收益(按项目) 八、其他收入八、其他收入 概念
5、:除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 账务处理: 借:银行存款 贷:其他收入 支出的核算支出的核算 一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。 一、职工活动支出一、职工活动支出 概念:职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展 教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会 员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难 补助,也属于职工活动支出。 账务处理: 例例 1 :为庆祝五一国际劳动节,某基层工 会为职工购买电影票 发生费用 2600
6、0 元,用支票支付 。 借:职工活动支出文体活动费 26,000 贷:银行存款 26,000 例例 2 :某公司工会为解决 3 名工会会员因工伤住院导致生 活 困难的情况,依据工会委员会会员特殊困难补助规定 ,给予每人 2000 元补助。 借:职工活动支出其他活动支出 2,000 贷:库存现金 2,000 例例 3 3 :某公司工会为普及劳动法知识,决定在本系统 举办知识竞赛活动,发生场租费 20000 元(用支票支付) ,奖品费用 5000 元(以现金支付)。 借:职工活动支出职工教育费 25,000 贷:银行存款 20,000 贷:库存现金 5,000 例例 4 4 :某公司工会为增强广大
7、职工安全生产 意识,决定以卡通形式开辟一个宣传栏, 发生材料费用 5000 元,以支票支付。 借:职工活动支出宣传活动费 5,000 贷:银行存款 5,000 二、维权支出二、维权支出 概念:维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他 维权支出。 账务处理: 例例 5 :某市总工会为宣传劳动合同法,开展大 型主题咨询 活动,支付场租费 50,000 元,用支票支付。 借:维权支出劳动关系协调费 50,000 贷:银行存款 50,000 例
8、例 6 :某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 训暨经验交流会,发生材料费 10,000 元,场租费 20,000 元,食宿费 10,000 元,用支票支付。 借:维权支出劳动保护费 40,000 贷:银行存款 40,000 例例 7 :某市总工会用购买服务的方式,为基 层帮扶中心聘用专职律师,现按照合同约定支付酬金 100,000 元,以支票结算方式付讫。 借:维权支出法律援助费 100,000 贷:银行存款 100,000 例例 8 :某市总工会按照全总的统一部署,开展“金秋助学 ”活动,为 15 户困难职工家庭发放金秋助学款合计 30,000 元,用现金方式付讫。 借:维权支出困
9、难职工帮扶费 30,000 贷:库存现金 30,000 例例 9 :春节前夕,某系统工会开展对 200 名困难职工“送温 暖”活动,每位困难职工一份粮油一份慰问金,粮油价值 200 元(用支票购买),慰问金 1,000 元(用现金支付) ,共发生费用 240,000 元。 借:维权支出送温暖费 240,000 贷:库存现金 200,000 银行存款 40,000 例例 10 :某市总工会参与市人大关于涉及职工切 身利益的法规修订,双方组成起草小组,深入厂矿调研, 发生租车费用 5,000 元,资料费 1,000 元,食宿费 12,000 元,用支票方式付讫。 借:维权支出其他维权支出 18,0
10、00 贷:银行存款 18,000 例例 11 :某县总工会根据年度预算,提取工会干 部权益保障金时 500000 元。 借:维权支出其他维权支出 500,000 贷:专用基金权益保障金 500,000 三、业务支出三、业务支出 概念:指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。 账务处理: 例例 12 :某集团工会召开工会代表大会发生费用 5,000 元。用支票结算。 借:业务支出会议费 5,000 贷:银行存款 5,000 例例 13 :某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训,支出费用发
11、生场租、教材等费用 30,000 元 。 借:业务支出培训费 30,000 贷:银行存款 30,000 例例 14 :某市总工会派人一次性出访某国,就工资 谈判问题进行考察,共发生费用 30 万元。 借:业务支出外事费 300,000 贷:银行存款 300,000 例例 15 :某市总工会经审专用经费支出 350,000 干 部参加审计局组织的审计业务培训班,支付培训费 1,000 元。 用现金支付。 借:业务支出专项业务费 1,000 贷:库存现金 1,000 例例 16 :某市总工会为贯彻物权法,切实加强 工会资产管理,组成领导小组清理本级资产权属方面的问题, 前往档案馆查阅有关资料,发生
12、文件复印费 500 元,以现金支 付。 借:业务支出其他业务支出 500 贷:库存现金 500 四、行政支出四、行政支出 概念:行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的 各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助和其他行政支出。 账务处理: 例例 17 :某市总工会用“零余额账户用款额度 ”发放退休人员工资 158,000 元。 借:行政支出对个人和家庭补助 158,000 贷:应付工资(离退休费)退休人员 158,000 借:应付工资(离退休费)退休人员 158,000 贷:零余额账户用款额度 158,000 例例 18 :某市总工会支付聘用人员工资 12,00
13、0 元 ,用现金支付。相关账务处理如下: 借:行政支出工资福利支出 12,000 贷:应付工资(离退休费)其他人员 12,000 借:应付工资(离退休费)其他人员 12,000 贷:库存现金 12,000 例例 19 :某市总工会向邮局支付机关邮寄费 30,000 元 ,用支票支付。 借:行政支出商品和服务支出 30,000 贷:银行存款 30,000 五、资本性支出五、资本性支出 概念:是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和 信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投 入但多期受益。同时包含三种类型:一次性支出、陆续支出、 跨年度支出。 账务处理: 例例 20 :某市总工
14、会于当年 2 月初进行机关办公网 络建设,网络建设总造价 400,000 元。按照合同约定,预付建 设资金 120,000 元,随着工程建设进度又支付建设资金 180,000 元。待竣工验收审计后支付工程尾款 100,000 元。同 时购买电脑 20 台,每台 5,000 元。相关账务处理如下: 支付工程首付款时:支付工程首付款时: 借:在建工程 120,000 贷:在建工程占用资金 120,000 借:资本性支出信息网络购建 120,000 贷:银行存款 120,000 支付二次(实际操作按工程进度可能数次)工程款时:支付二次(实际操作按工程进度可能数次)工程款时: 借:在建工程 180,0
15、00 贷:在建工程占用资金 180,000 借:资本性支出信息网络购建 180,000 贷:银行存款 180,000 工程验收审计后,支付尾款工程验收审计后,支付尾款 借:在建工程 100,000 贷:在建工程占用资金 100,000 借:资本性支出信息网络购建 100,000 贷:银行存款 100,000 结转固定资产:结转固定资产: 借:固定资产 400,000 贷:在建工程 400,000 借:在建工程占用资金 400,000 贷:固定基金 400,000 支付电脑价款时:支付电脑价款时: 借:资本性支出办公设备购置 100,000 贷:银行存款 100,000 借:固定资产 100,0
16、00 贷:固定基金 100,000 例例 2121 :某市总工会当年 7 月初,对其自建办公楼 进行大型修缮,建筑合同总造价 3,000,000 元。先期预 付工程款 900,000 元,随着工程进度又支付 1,100,000 元。工程次年 2 月底完工,工程竣工后,经审计并验收 合格后,支付余款 1,000,000 元。相关账务处理如下: 支付工程首付款时:支付工程首付款时: 借:在建工程 900,000 贷:在建工程占用资金 90,000 借:资本性支出大型修缮 90,000 贷:银行存款 90,000 支付二次(实际操作按工程进度可能数次)工程款时支付二次(实际操作按工程进度可能数次)工
17、程款时: 借:在建工程 1,350,000 贷:在建工程占用资金 1,100,000 借:资本性支出大型修缮 1,350,000 贷:银行存款 1,350,000 工程验收审计后,支付尾款,并结转固定资产。工程验收审计后,支付尾款,并结转固定资产。 借:在建工程 750,000 贷:在建工程占用资金 750,000 借:资本性支出大型修缮 750,000 贷:银行存款 750,000 借:固定资产 3,000,000 贷:在建工程 3,000,000 借:在建工程占用资金 3,000,000 贷:固定基金 3,000,000 六、补助下级支出六、补助下级支出 概念:指工会为解决下级工会经费不足
18、或根据有关规定给予 下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补 助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。 账务处理: 例 例 22 :某市总工会拨付给下属某县总工会用于开 展送温暖活动的补助款项 10,000 元、用于更新职工健身器材 专项补助 5,000 元。 借:补助下级支出送温暖补助 10,000 专项补助 5,000 贷:银行存款 15,000 例例 23 :某省总工会按照回拨相关规定,拨付给下级 工会回拨补助经费 120,000 元。 借:补助下级支出回拨补助 120,000 贷:银行存款 120,000 例例 24 :某省总工会按照超收补助规定,拨付所属工会超 收
19、补助 90,000 元。 借:补助下级支出超收补助 90,000 贷:银行存款 90,000 例 25 :某市总工会拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶 款 200,000 元。 借:补助下级支出帮扶补助 200,000 贷:银行存款 200,000 例 26 :某省总工会拨付灾区各市总工会救灾款共计 3,000,000 元。 借:补助下级支出救灾补助 3,000,000 贷:银行存款 3,000,000 七、事业支出七、事业支出 概念:指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核 算的附属事业单位的各项支出。 账务处理: 例例 2727 :某市级工会对所属文化宫(独立核算)拨付经 费补助 10
20、0,000 元。 借:事业支出文化宫 100,000 贷:银行存款 100,000 例例 2828 :某基层工会投资兴建的游泳馆为非独立核算单 位,某年 5 月 20 日进行开放前的维修,发生维修费 200,000 元 。 借:事业支出游泳馆 200,000 贷:银行存款 200,000 八、其他支出八、其他支出 概念:指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出 、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的 各项支出。 账务处理: 例例 29 :某市总工会对库存物品进行盘点,干粉灭 火器盘亏 2 个,价值 600 元,按规定对相关责任人进行罚款 200 元。 借:其他支出 400 借
21、:其他应收款某人 200 贷:库存物品 600 借:库存现金 200 贷:其他应收款 200 例例 30 :某基层工会在对库存物品清理时,发现部分演 出服装严重损毁,已经不能使用。其账面价值 800 元。 借:其他支出 800 贷:库存物品 800 例例 31 :某市总工会报废复印机一台,账面原值 2,000 元 ,在清理 过程中,取得变价收入 30 元,发生搬运费支 出 50 元。 借:固定基金 2,000 贷:固定资产 2,000 借:其他支出 20 贷:库存现金 20 例例 3232 :某市总工会向灾区捐款 200,000 元。 借:其他支出 200,000 贷:银行存款 200,000
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