会计师事务所审计流程.pdf
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1、会计师事务所审计工作流程 会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计 师组成的、 受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业 务的组织。因此,审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。 从审计的含义中,我们可以知道,审计是所有权监督,与经管权 监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员, 运用会计检 查、财产清查等特定方法, 对有关部门和单位的会计资料及其所反映 的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价, 以保护其财产安全, 提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中 执行的主要程序有: 一、 制定审计项目计划 审计机关应根据国家形势和审计工作实际,
2、对一定时期的审计工 作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排,作出审计项目计 划。 二、审计准备 根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组,并应当在实施 审计三日前,向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况,经本级 人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 1、了解被审计单位及其环境,并评估重大错报风险,包括舞弊 风险; 了解被审计单位的哪些情况: (1)业务性质、经营规模和所属行业的基本情况;(2)经营 情况和经营风险;(3)组织结构和内部控制情况;(4)关联方 及交易情况;(5)以前年度接受审计的情况;(6)其他 2、签订审计业务约定书:审计业务约定书是指审计机构与委 托人
3、共同签署的,据以确认审计业务的委托和受托关系,明确委 托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具 有法定约束力。 3、了解被审计单位的内部控制:主要是通过检查、观察、分析 、询问及穿行测试等方法, 对贵公司的整体层面的内部控制及业务流 程层面的内部控制是否存在、 设计是否合理及是否执行等情况进行了 解。 4、基于上述的了解,评估重大错报风险,包括舞弊风险,即分 析审计风险;审计风险指会计报表存在重大错报或漏报,而审计 人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素:包括固有风 险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险 *控制风险 *检查风 险。 5、基于上述风险的评价,制定审计计
4、划,即初步判断重要性水 平,确定所需审计证据的数量,重要性水平被看作是审计所允许 的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度;重要性指被审计 单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下 可能影响会计报表使用者的判断或决策。 6、根据审计计划,执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关 岗位包括但不限于财务部人员。 7、根据控制测试的结果, 制定实质性测试的具体计划, 即审计计 划; 审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 (1)总体审计计划 总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划,是审 计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的 综合计划。基本内容包括
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