公司理财学_第24章:租赁.ppt
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1、入,不管是否拿到钱,都要确认为本期收入;凡是本期应负担的费用,不管这笔钱是否付出,都应作为本期费用。反之,不属于本期的收入,即使拿到钱,也不确认为本期的收入;凡不属于本期的费用,即使已经付出钱,也不能作为本期费用。权责发生制的弊端有两个:企业现金流动不合理。企业并没有收到现金,但是税务局要求企业出现了收入就要交税,这就造成企业现金流动不合理,即企业没有收到现金,却要拿现金去交税。 其利润表不能反映企业真正获取现金的能力。权责发生制把没有收到的现金确认为收入,而确认收入就要结转为成本,这样,利润表上就要反映企业会实现更多的利润;企业还可能会由于没有足够的现金来还债而导致破产,因为应收帐款未到期还
2、不了债。因此企业有可能会破产。现金流量表的基础收付实现制权责发生制的弊端要求在会计核算上要通过现金流量表来弥补权责发生制的局限性。所以现金流量表的基础是收付实现制,收到了现金一定要反映在现金流量表当中,应收账款跟现金流量表没有关系。因此现金流量表是一个非常真实、非常客观的衡量现金流动的报表。现金流量表重要的意义就在于能最真实的反映企业偿债能力,最真实的反映企业获取现金的能力。所以在分析报表的时候,一定要把利润表和现金流量表结合起来,不能只看利润表上企业实现的利润,还要看现金流量表上企业赚取的现金。如果利润表上实现了很多利润,而现金流量表的现金是负数,那么这个企业的偿债能力有问题,其收益质量就不
3、高。(3)现金流量表的内容表31现金流量表(简表)年(1) 经营活动产生的现金流量流入量小计减:流出量小计经营活动产生的现金净额(2) 投资活动产生的现金流量流入量小计减:流出量小计投资活动产生的现金净额(3) 筹资活动产生的现金流量流入量小计减:流出量小计筹资活动产生的现金净额(4) 现金及现金等价物净增加额经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量主要就是企业销售商品、提供劳务过程当中发生的现金流入和流出情况。经营活动现金净流量=经营活动现金流入量经营活动现金流出量投资活动产生的现金净流量一个成长中的企业要不断扩大投资规模,其结果通常就是投资活动的流出量大于流量。所以投资活动的现金净
4、流量表现为负数是正常的,或者说在企业的发展中,其投资活的现金净流量应该是个负数。投资活动现金净流量=投资活动现金流入量投资活动现金流出量筹资活动产生的现金净流量筹资活动包括发行股票、发行债券、向银行借款等等。一般来说筹资活动所产生的现流入量比较大,净流量要求是一个正数。筹资活动现金净流量=筹资活动现金流入量筹资活动现金流出量现金净流量增加总额=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量【提示】我国的现金流量表是一张年报表,就是一年编一张。利润表、资产负债表都是月报表,而利润表是一个时期的报表,是动态的报表;资产负债表是一个时点的报表,是静态的报表;现金流量表也是一个时期的报表,
5、它反映的是一年现金流入和流出的情况。【自检】请结合企业目前的财务状况填写项次检查项目检查评核良中差(1)投入资本自有资本不足投资项目过多资本充足(2)利息负担严重尚可轻微(3)设备投资过多未充分利用可充分利用不足陈旧(4)销售价格好微利差(5)销售量供不应求供求平衡销售差(6)应收账款赊销过多尚可甚少(7)应收票据票期过长适中支票甚少(8)退票坏账甚多尚可甚少(9)生产效率高中低(10)材料库存多适中低(11)采购期过长适中短(12)耗料率高中理想(13)人工成本高适中低(14)成品库存高中低【小结】上面主要对会计的基础知识作了简单的介绍,主要分析了会计对象、会计要素、会计科目和会计报表。会计
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