财务会计_增值税会计核算 .ppt
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1、增值税会计核算 n增值税概述 n增值税的会计科目设置 n销项税额的会计核算 n进项税额的会计核算 n进项税额转出的会计核算 n出口退税的会计核算 n减免税款的会计核算 n一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 n小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 增值税概述 n征税范围 n销售或者进口的货物。货物是指有形动产, 包括电力、热 力、气体在内 n提供加工、修理修配劳务 n同销售货物 n混合销售 n兼营非应税劳务 n纳税义务人 n.一般纳税人和小规模纳税人的认定 n税率 n一般纳税人应纳税额的计算 n.销项税额的计算 n进项税额的计算 n准予从销项税额中抵扣的进项税额 n不得从销项税
2、额中抵扣的进项税额 n应纳税额的计算 n小规模纳税人应纳税额的计算 一般纳税人增值税的会计科目设置 n应交税金应交增值税 n进项税额 n已交税金 n减免税款 n出口抵减内销产品应纳税额 n转出未交增值税 n销项税额 n出口退税 n进项税额转出 n转出多交增值税 n应交税金未交增值税 小规模纳税人增值税的会计科目设置 n应交税金应交增值税 增值税检查调整 n凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项 税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检 查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账 事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行 处
3、理。处理之后,本账户无余额。 工业企业销项税额的会计核算 n一般销售方式下销项税额的会计核算 n直接收款方式下销项税额的会计核算 n托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 n赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 n预收货款方式下销项税额的会计核算 n视同销售方式下销项税额的会计核算 n将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 n设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一 个机构移送至其他机构(不在同一县、市)用于销售的销 项税额的会计核算 n将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个 人消费的销项税额的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会 计核
4、算 n将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额 的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销 项税额的会计核算 n特殊销售方式下销项税额的会计核算 n价外费用的会计核算 n混合销售行为的会计核算 n兼营非应税劳务行为的会计核算 n包装物销售、包装物押金的会计核算 n包装物销售的销项税额的会计核算 n包装物押金 n折扣销售方式销项税额的会计核算 n以旧换新方式销项税额的会计核算 n还本销售方式销项税额的会计核算 n以物易物方式销项税额的会计核算 n以物抵债方式销项税额的会计核算 n销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 n销货退回及折让的销项税额的会计核算 商
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