XX建筑石料用灰岩开采项目环境影响评价报告.docx

财务案例研究资料二 内部财务控制是内部控制〔内部管理控制〕的重要组成部分，其理论发展经过了一个漫长的时期。目前， 我国理论界和实务界对内部财务控制的认识还很不统一。其中，多数学者的认识停留在内部财务控制制度 阶段或认为内部财务控制即是财务监督。而实务界许多人士以为内部财务控制就是一堆堆的手册、文件和 制度或认为内部财务控制就是内部会计控制等；甚至有的企业对内部财务控制还没有概念。因而，我们有 必要对内部财务控制的基本理论进行研究。 一、对内部财务控制定义的理解 笔者认为，内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价 等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。本文对内部财务控制定义 的界定有如下特点： 1.明确了内部财务控制的理论依据。 笔者认为：内部财务控制是控制论在企业财务活动中的具体运用。 其理论依据是控制论，而非《会计辞海》、《新会计大辞典》中狭义的政策、制度和计划。认识到这一点， 使我们的研究视野不仅仅局限于主观的政策法规，而是将研究基石提升到基础经济学理论的高度。 2.对内部财务控制概念进行了抽象概括。 笔者认为，对任何一个概念的定义，只有强调其质的规定性， 才能揭示其与其他概念的区别。本文对内部财务控制概念的定义，正是摆脱了仅对现象进行表述的模式， 抓住了“万变不离其宗〞的本质，进而真正把握这个概念，充分研究它的内涵及外延。 3.有助于对内部财务控制本质的理解。笔者认为，内部财务控制的本质是一种降低交易费用的控制活 动，其中一个重要的原因是由于内部财务控制是公司法人治理结构的重要组成部分，而追根究底是源于控 制论对实践的指导。本文对内部财务控制定义的阐述正是强调了这一点，因而有助于对其本质的把握。 4.内部财务控制具有目的性，是使企业的经营管理依照既定的目标前进的过程，但其本身是一种手段 而非目的。 5.内部财务控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串控制行为。并且内部财务 控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。 6.企业内部和外部环境影响企业内部财务控制目标的制定与实施。企业中的每一个员工既是控制的主 体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。所有的内部财务控制都是 针对“人〞而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和 效果。 二、内部财务控制与内部控制、会计控制、财务监督的关系 〔一〕内部控制、会计控制与财务控制的关系 内部控制又称内部控制系统，在 1949年美国注册会计师协会所属的审计程序委员会拟订的题为《内 专题报告中，对内部控制的定 部控制、协调制度要素及其对管理当局和独立公正执业会计师的重要性》的 义是：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产，检查会计信 息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行。 〞此定义强调，内部控制不局限于与 会计和财务部门直接有关的控制方面，而且还包括预算控制、成本控制、财务控制、定期报告、统计分析、 培训计划和内部审计等，以及属于其他领域的经营活动。美国注册会计师协会所属的审计程序委员会颁布 的《审计程序说明》第 19号，将内部控制按其特点分为会计控制和管理控制两种，如下所示： 1.会计控制，即由组织计划和所有保护资产、 保护会计记录可靠性或与此直接相关的方法和程序构成。 2.管理控制，即企业为了帮助经理人协调企业内部各部门，持续达到企业预期目标而运用控制论中的 平衡偏差原理对企业经营管理及其活动过程进行调节和控制，如计划控制、 财务控制、新产品开发控制等。 笔者认为，控制是管理的重要职能，会计控制、管理控制、财务控制都旨在使企业的财务系统能有效 运转，实现其目的，但从定义、涵盖的内容、范围来看，三者存在着明显差异。 〔1〕会计控制与管理控制是并列的， 两者的区别在于控制的目的不同。 会计控制是对以提供客观有用 的会计信息为主的经济信息系统的控制；管理控制是与保证经营决策、方针的贯彻执行，促进经济活动的 效率性、效果性实现有关的控制。 〔2〕会计控制与管理控制是有机结合的，两者并不是相互排斥、互不相容的。会计控制一般对财务记 录产生直接影响，管理控制通常对财务记录产生间接影响，因而管理控制就可以在会计控制提供信息的基 础上进行偏差纠正和协调控制； 同时，会计控制也可以利用管理控制反馈的信息来评判会计控制的适当性。 〔3〕财务控制是管理控制的一部分。 管理控制的实质是运用控制论中的平衡偏差原理对企业经营管理 及其活动过程进行调节和控制，这本身就涵盖了财务控制的理论依据和目的。因而将财务控制归入管理控 制是比较恰当的，既不会割裂两者的联系，又不至于混淆两者的差别。 〔二〕财务控制与财务监督的关系 笔者认为，控制是事物〔系统〕本身可以进行的活动，即为了实现自身目标而进行的一系列自我调节、 自我约束的行为；监督虽然有内部监督和外部监督之分，但其本意是外力对某一事物的制约或约束。基于 此，笔者认为财务监督是指相对于企业之外的主体，利用相关法律、法规对企业生产经营或业务活动所进 行的监督和管理活动。而财务控制是指利用控制论的基本原理和方法， 对财务活动进行科学的规范、 约束、 评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的控制活动。 通过对两者的界定，我们可以看到两者具有相互协调的一面，但它们各司其职，互有分工，又存在明 显的不同。具体表现为： 1.主体不同。财务控制的主体主要是企业内部的相关者，如董事会、经营者和基层单位〔如车间〕； 而财务监督的主体一般是企业外部的相关者，如国家审计机关、财政、税务、人民银行、证监会、保监会 等，主要代表着一种社会公正。 2.依据不同。财务控制的依据主要是企业根据自身生产经营实际， 预先制定的一系列计划和预算指标； 而财务监督的依据那么主要是以国家颁布的财务法规、财务制度及相关法律等为准绳。 3.内容不同。财务控制的内容是与企业内部生产经营相关的，包括筹资、投资、耗资、收益、分配等； 而财务监督的内容那么主要针对企业的劳动耗费、财务收支、财务成果的实现及分配是否合理合法，如对企 业资产、成本费用、资金筹集与使用、财务报告真实性与有效性、股利分配、净资产增减变动等活动及其 结果的监督。 4.目的不同。财务控制的目的是企业的生产经营过程及结果与计划、预算指标相比较， 是否存在偏差； 而财务监督的目的是企业的生产经营过程及结果与国家财务法规、财务制度及相关法律规定相比较，是否 存在不合法、不合规现象。 三、内部财务控制的重要作用 〔一〕内部财务控制是现代企业 财务管理的核心 财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权 益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财 务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。对于上 述各种内容中最核心的部分是什么， 理论界存在着不同的观点，比较集中的观点是：①以财务决策为核心； ②以资金筹措过程中的资本结构决策，资金运用上的投资决策和资金分配上的股利决策为核心。而笔者主 张以内部财务控制作为企业财务管理的核心，其理由如下： 现代企业管理主要是以管理学的组织行为理论为基础，解决企业内部各行为主体之间、企业与外部利 益相关集团之间的利益矛盾与协调问题，即解决不同管理主体或利益主体之间的契约关系，从而以管理制 度方式来协调财务行为主体〔如股东大会、董事会、经营者、 财务经理、债权人及其他利益相关集团〕的 责、权、利关系。企业财务学主要从属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决企 业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目 标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的 财务目标。所以，将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心，对决策层〔出资者〕和执行层〔经营者〕 都是可行的。 就出资者而言，其内部财务控制的目标是企业财务价值的最大化，必须使代理成本与财务收益均衡， 内部财务控制的对象是经营者，通过内部财务控制来防止他们偷懒、不负责任、偏离出资者既定财务目标 和以不正当手段从公司中获取财富等；就经营者而言，内部财务控制的重点应建立在围绕保证出资者财务 目标实现上的内部财务控制措施，诸如财务短期预算控制，资金流量与存量的控制等。 〔二〕内部财务控制是企业财务计划实现的保证 企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计 划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因 素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往 往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业内部 财务控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。 另一方面，内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的 决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实 博客开元时代开盘活动策划方案 一、活动目的和背景 本次开盘活动拟定时间为2009年5月15日，星期日。 从2009年度2月开始的项目的推广到现在，“博客开元时代〞在市场上已 经具有一定的知名度，通过媒体推广和销售接待，客户群对项目的了解已经趋 于成熟，同时根据项目推广开始到现在的项目认购情况统计说明，项目的已放 号客户群中准客户所占比例较大，预计到开盘前夕，项目放号量将会持续增加， 因此开盘活动的市场背景条件应该说是比较成熟的，同时通过一段时间的推 广，项目也已到了必须开盘的时候，再推迟势必会造成客户的流失。 本次开盘活动紧紧围绕“销售〞为中心，通过一系列的包装等工作，在开 盘后三天内争取达到70~80%的成交率，同时将“博客开元时代〞的市场知名 度和美誉度扩大化，为一期项目的销售成功和今后二期的推广、销售打下坚实 的基础。 二、活动时间 本次开盘活动初定时间为2009年5月15日，星期日。 三、活动地点 博客开元时代项目销售中心现场 四、开盘策划方案主题思路定位 强调氛围突出品位提升档次 有条不紊圆满成功 a)通过开盘当天在周边及现场的包装和庆典活动，给项目渲染出浓烈 的喜庆氛围，突出表现项目的开盘盛典。 b)通过在售房部现场的包装和水果饮料供应，工作人员的细微服务来 突出表现项目的品位和档次，让到来的客户都能从现场感受到一种 尊贵感和荣誉感。 c)通过合理的区域划分，有效的活动流程安排，现场工作人员工作职 责的合理分配以及对客户关于“选房、购房流程〞的讲解和传达， 有条不紊地对开盘当天的现场人流人群进行有效合理的控制，以使 整个项目现场感觉有次序、有、层次，整个项目现场有条不紊。 d)通过一系列的工作辅助，最重要的是在销售过程中抓住客户心理， 充分利用好销控掌握的方法，以置业顾问来积极调动购房者的迫切 心态，以使之达到成交，签定相关合约。 五、解筹： 1、解筹策略 1)现已排号客户共计72组，每天分上下午各十组； 2)先转大定单，一次付款客户，5日内内交全房款； 3)按揭的客户，3日内交首付款； 4)这样时间可以错开时间。如有退订，客户先写退订书，(须有一人负 责)一周后到甲方办理退款手续。在这期间设专人接待退订客户，避 免其他订房客户的影响； 5)开发商确定顺安苑户型和价格，退订客户往顺安苑转，防止客户遗失。 2、付款方式：a、现金 b、POS机刷卡说明：①在告知客户解筹时，需带 交通银行银联卡。②万一客户没带交通银行卡，刷卡产生的费用由开发商负担。 六、优惠策略： 用折扣优惠和礼品派送充分引爆市场，在充分消化客户的前提下，运用价格策 略于6月初实行价格上涨，实为有升暗降，以促进开元时代销售 。 为了使客户更加满意，使开盘顺工作利进行，现优惠细那么如下。 针对前期已排号认筹客户：给于按揭2%、一次性付款4%的优惠政策。 未排号客户(新客户)：按揭优惠1%、一次性付款3%的优惠政策。 对于排号前三十名到场签合同的客户无论其付款方式均给于 老客户带新客户送老客户一年物业管理费。 3%的优惠 售房现场开展抓金币活动，所抓金币总面值可以直接充抵房款。抓金币活 动仅限购买三房客户，每户限抓两次〕 一次性付款的客户无论是否排号均送电动车一辆。 活动目的：吸引更多消费者进行认购，在开盘当天形成抢购的风潮。 广告语文案：博客开运时代5月15日盛大开盘，公开发售，买房送车，现 场抓金币抵房款！ 备选：开盘抽大奖 开盘一星期内成交者均有机会中大奖 百分之百的中奖率 好运连连惊喜不断 一等奖1名：家庭影院组合〔价值6000元左右〕 二等奖3名：数码DV摄像机〔价值3000元左右〕 三等奖6名：数码相机〔价值2000元左右〕 四等奖10名：彩屏摄像〔价值1000元左右〕 五等奖15名：MP5播放器〔价值500元左右〕 纪念奖20名：精美纪念品〔价值100元左右〕 注：关系客户如需要特殊优惠需杨总和张总签字，书面注明优惠幅度。〔关系 客户不再享有礼品赠送和徒手抓金币的机会〕 七、开盘活动现场规划布置方案 1、现场布置 在售楼部门前根据场地尺寸搭建3米高一个彩虹门一个，气柱两个分别 立在彩虹门两端。，鞭炮2串，门两边用花篮装饰。附设一个用麦克三 脚架，以作嘉宾发言及领导致辞用. 月日盛大开盘！ 彩虹门文案：热烈庆祝博客开元时代510 家在开元时代高品质生活的开始！ 住在开元时代独享“佳地〞新生活！ 纯板式高层—居住高度标榜品质高度 东新区景观带—傲凌东新区开元大道 2、外围道路布置 售楼部入口设红色地毯。 进入售楼部路口处设气柱两个，以达到吸引人流，车流，指引来宾， 宣传开盘的作用。 3、售楼部分区布置及其他布置 A售楼部内部分为4个区域 a、选房区：主要用做通知到的放号客户在该区域通过销售人员的二次讲 解和价格预算，进行选房，确定房号，并签署相关协议。 b、签约区：主要用做已经选好房的客户在该区域签定合同、缴纳房款 和定金，履行相关手续。 c、展示区：主要用作未通知到选房的客户参观沙盘和模型，索取资料， 户型图，在选房前有个心理准备。 d、休息区：原洽谈区位置，主要用作客户逛累了之后临时休息用。 注：选房区与签约区设在同一区域，意向性划分。 B其他区域 活动区：售楼部门口广场，用作开盘活动、剪彩等，同时作主要的包 装区域。 ⑶新客户排号区：设在售楼中心前台左侧，用作新客户临时排号之用，同 时也用作临时室外咨询台之用。 八、活动流程安排 开盘典礼开始时间：2009年5月15日上午9：10时 7：00 8：00 8：00 8：05 所有现场外包装工作完成 所有物品归位完毕 所有现场工作人员到位〔喜庆背景音乐响起〕 售楼部开门正式迎接客户和来宾，不作选房。喊号人员开始宣读 购房流程 8：10 8：00 8：20 8：25 8：30 8：35 8：50 所有工作人员、主持人到位 喜庆背景音乐响起 工作人元邀请嘉宾到剪彩旁边就位。 喊号人员开始进行开盘之前的最后一次选房、购房流程的讲解。 主持人上台，宣布开盘典礼正式开始，致主持人说辞。 主持人邀请博客置业总经理(杨总)致辞。 主持人宣布开盘仪式正式开始，并邀请嘉宾上台为开盘剪彩。主 持人一边介绍嘉宾，嘉宾一边上台，同时进行， 工作人员端上金黄色剪彩用具，分别站于嘉宾右后方。 主持人宣布剪彩仪式正式开始，嘉宾剪彩。 主持人感谢各位嘉宾，并祝仪式结束辞，宣布博客开元时代开盘。 客户开始正式选房签约。 8：53 8：55 9：00 9：10 操作流程图 1.按排号顺序通知客户到售楼部登记 2.进入选房区统一由工作人员讲解本次活 动之规那么要点 3.由置业顾问带领客户到工地现场看房 4.按顺序进入签约区轮侯，等待喊号员喊 号 5.轮到认购客户10分钟内选定房屋，选择 三室的客户参加抓金币优惠活动 6.到财务处交齐定金后签定认购书 7.签订认购书后离开认购区，领奖品 九、开盘当天人员及工作安排 1、工作人员5名，统一着装，身着有“开元时代欢迎您〞字样的绶带。由 庆典公司提供，。具体分配如下 ①正式开盘前位于活动区，工作职责： 协助签到人员签到 为嘉宾佩带胸花 引领嘉宾到售楼部就坐，同时通知嘉宾作剪彩准备 形象展示 ②剪彩活动进行时，工作职责： 配合主持人为嘉宾端上金色剪彩用具 ③剪彩活动结束之后，工作职责： 端下剪彩用具和鲜花彩球，临时放于售楼部储藏室 售楼部正大门安排2名置业顾问，负责简单的客户咨询和形象展示 售楼部内秩序维护 4、财务人员2名，由财务部指定，工作职责： 客户缴纳认购定金的收取 票据的开具 5、选房区置业顾问、认购签定人员、内部销控人员统一由销售部负责分配， 工作职责： 对进入选房区客户的讲解和算价 对客户进行有效的房型引导 对客户进行签单的心理诱导 带领客户缴费和办理相关手续 对新客户选定房的客户认购书的签定 对客户关于何时签定合同及后手续的简单说明 内部销控的注销和掌控 确保准确、合理的内部销控 6、喊号人员1名：由销售部门负责分配，工作职责： 开盘当天每个时段的选房、购房流程的宣读 根据选房区客户数量情况，同时充分把控选房区客户心理，适时喊号 十、开发商需筹备工作事项 工作事项 A、开盘前 1、与销售合同相关的事项 a、预售许可证等相关证件 b、合同样本 c、合同附件〔交房标准、销售平面图等〕 3、领导演讲稿的准备 4、庆典公司的落实，现场包装的配合， 5、所有工作人员号码的统计 B、开盘当天〔5月10日〕 2、开盘当天水果和饮料配送的调度和准备 4、开盘当天突发事件的处理，诸如：空调出现故障的修理，现场包装的维护 与检查，用电故障的处理等 5、工地现场的封锁 十一、费用预算 根据所涉及工作目前情况，费用暂时难以估算，总体控制在 7万元左右。 项目 彩虹充气拱门 气柱 单位数量单价(元)合计〔元〕 备注 个 个 挂 盆 1 2 2 2 150 100 40 50 5 450 600 80 租用3天，不包括条幅制作费用 租用3天，不包括条幅制作费用 10000响电光连燃鞭炮 喜庆鞭炮 花卉 100 50 销售中心装饰烘托现场 2010年广东省会计从业资格《财经法规》预测试卷〔一〕 一、单项选择题〔将以下各题中唯一正确的答案填入括号内，每题 1分，共35分〕 1、从外单位取得的原始凭证，必须〔 A．注明用途 〕才能证明其法律有效性。 B．加盖填制单位公章 C．注明填制的年度 D．有填制人的签名 答案：B 参考解析：只有加盖填制单位公章，才能证明原始凭证的法律有效性。 2、会计人员实事求是的反映企业经济业务不做假账是会计职业道德〔〕的基本要求。 A．文明服务 B．客观公正 C．诚实守信 D．坚持准那么 答案：B 3、以下关于罚金和罚款的说法正确的选项是〔 〕 A．罚款是刑罚 B．罚款由人民法院判决 C．罚金是行政处罚 D．罚金由司法机关判决 答案：D 参考解析：罚款是行政处罚，由行政机关决定；罚金是刑罚，由司法机关判决。 4、以下不属于票据行为的是〔 〕。 A．保证 B．背书 C．承兑 D．付款 答案：D 5、根据《中华人民共和国会计法》的规定，财务会计报告的责任主体是〔 〕。 A．会计机构负责人 B．总会计师 C．会计主管人员 D．单位负责人 答案：D 6、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、情节严重的应〔 〕。 A.处以五年以下有期徒刑或拘役，并处或单处 2万元以上20万元以下罚金 B.处以三年以下有期徒刑或拘役 C.处以三年以上七年以下有期徒刑 D.处以五年以上有期徒刑 答案：C 参考解析：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的应处三年 以上七年以下有期徒刑。 7、普通发票按照国家税务总局的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的单位印 制，符合条件的企业也可以申请印制〔 A．通用发票 〕。 B．专用发票 C．具名普通发票 D．增值税专用发票 答案：C 8、票据债务的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为称为〔 A．出票 〕。 B．背书 C．承兑 D．保证 答案：D 参考解析：《票据法》规定票据的债务可以由票据债务人以外的他人承担保证责任，保证是一种票据行为。 9、申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上 〔含中专〕会 计类专业学历〔或学位〕的，自毕业之日起〔 〕年内免试会计基础、初级会计电算化〔或珠算五级〕。 A．1 B．2 C．3 D．5 答案：B 参考解析：申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上〔含 中专〕会计类专业学历〔或学位〕的，自毕业之日起2年内免试会计基础、初级会计电算化〔或珠算五级〕。 10、在票据上记载的票据金额应以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致时，那么该票据 〔 〕。 A．以中文大写为准 B．以数码为准 C．无效 D．以中文大写和数码中较小的一个为准 答案：C 11、采取分期付款方式销售货物应予〔 A．货物发出当天 〕时确认收入的实现。 B．合同规定的收款日期 C．办理托收手续 D．取得销售凭证 答案：B 12、以下关于发票使用要求的说法正确的选项是〔 〕。 A．经税务机关批准，单位和个人可以转借发票 B．未经税务机关批准，不得拆本使用发票 C．经税务机关批准，单位和个人可以转让发票 D．经税务机关批准，单位和个人可以代开发票 答案：B 13、收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上 记载有关事项并签章的行为称为〔 〕。 A．出票 B．背书 C．承兑 D．保证 答案：B 参考解析：背书即指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者一定的票据权利授予他人行使而在票据 背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。 14、单位卡不得用于〔 A．10万元 〕以上的商品交易和劳务供应款项的结算。 B．5万元 C．100万元 D．50万元 答案：A 参考解析：单位卡不得用于 10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。 15、存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为〔 〕。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．个人银行结算账户 答案：D 16、除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核 发机关是〔 〕。 A．县级以上工商行政管理部门 B．县级以上税务部门 C．县级以上财政部门 D．县级以上审计部门 答案：C 17、某国有企业货款结算采用托收承付，按验单付款方式承付货款， 2000年5月3日其开户银行发出承付 通知。该企业承付期满日是〔 A．5月5日 〕。 B．5月6日 C．5月7日 D．5月13日 答案：B 参考解析：验单付款的承付期为 3天，从付款人开户银行发出承付通知次日算起。 18、以下各项中，属于会计行政法规的是〔 〕。 A．《企业会计制度》 B．《会计基础工作规范》 C．《总会计师条例》 D．《会计档案管理办法》 答案：C 19、以下各项中，不属于《中华人民共和国会计法》规定的行政处罚形式是〔 〕。 A．警告 B．罚款 C．吊销会计从业资格证书 D．责令停产停业 答案：C 20、存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限 为〔 〕。 A．3个工作日 B．5个工作日 C．7个工作日 D．10个工作日 答案：B 参考解析：存款人银行结算账户有法定变更事项的， 应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 21、单位会计机构负责人除应当取得会计从业资格证书外，还应当〔 A．具备会计师以上专业技术职务资格 〕。 B．具备高级会计师以上专业技术职务资格 C．从事会计工作5年以上经历 D．从事会计工作8年以上经历 答案：A 22、对生产不固定、账册不健全的单位应采用〔 〕的税款征收方式。 A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．查证征收 答案：B 23、票据和结算凭证的记载事项中，可以更改的内容是〔 〕。 A．金额 B．出票或者签发日期 C．收款人名称 D．用途 答案：D 参考解析：票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据 无效；对票据和结算凭证上的其他记载事项， 更改处签章证明。 原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在 24、以下说法错误的选项是〔 A．中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B．中文大写数字写到“角〞为止的，在“角〞之后应写“整〞字 〕。 C D．阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清 答案：B 参考解析：中文大写数字写到“角〞为止的，在“角〞之后可以不写“整〞字。 25、国家统一的会计制度是由〔 A．国务院 〕根据《会计法》制定并公布的。 B．国务院财政部门 C．国务院各部委 D．各省、直辖市、自治区财政部门 答案：B 26、以下不属于会计工作岗位的是〔 〕。 A．财物的收发、增减 B．单位内部的审计 C．出纳 D．会计机构内会计档案管理 答案：B 参考解析：总会计师、会计机构负责人、出纳、稽核、各种会计核算岗位、总账、财务会计报告编制岗位、 会计电算化、会计档案管理等岗位属于会计工作岗位。单位内部审计工作不属于会计岗位。 27、财务会计报告不包括〔 A．会计报表 〕。 B．会计报表附注 C．纳税申报表 D．财务情况说明书 答案：C 参考解析：财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 28、单位和个人开具发票的时间是〔 A．发生经营业务、确认营业收入时 B．收到货款时 〕。 C．产品发出时 C．合同签订时 答案：A 参考解析：单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开 具发票。 29、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改 正的，税务机关应对其采取的措施是〔〕。 A．提起工商行政管理机关吊销其营业执照 B．向人民法院提起诉讼 C．没收其经营所得 D．处以2000元以上1万元以下的罚款 答案：A 参考解析：纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工 商行政管理机关吊销其营业执照。 30、〔〕是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 A．银行汇票 B．银行本票 C．支票 D．发票 答案：D 31、根据《会计从业资格管理办法》的规定，从事会计工作的人员的基本任职条件是〔 A．具有会计从业资格证书 〕。 B．担任会计专业职务2年以上 C．具有大专以上会计专业学历 D．通过了省会计专业技术资格考试 答案：A 32、根据《会计法》的规定，我国会计年度的期间为〔 A．自公历1月1日起至12月31日止 〕。 B．自农历1月1日起至12月31日止 C．各单位的正常营业周期 D．自公历4月1日起至次年3月31日止 答案：A 33、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，但尚不构成犯罪的，由县级 以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处〔 〕的罚款。 A．3000元以上50000元以下 B．1000元以上20000元以下 C．5000元以上100000元以下 D．2000元以上50000元以下 答案：C 34、〔 〕是会计职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范。 A．爱岗敬业 B．诚实守信 C．办事公道 D．服务群众 答案：A 35、“强化服务〞的关键是〔 A．端正的服务态度 〕。 B．强烈的服务意识 C．提高服务质量 D．很好的服务效果 答案：C 二、多项选择题〔每题有两个或两个以上的答案，将正确的答案填入括号内，多项选择、少选、错选均不得分。 每题2分，共40分〕 36、以下属于会计行政法规的有〔 A．《总会计师条例》 B．《企业会计制度》 C．《企业会计准那么》 D．《企业财务会计报告条例》 答案：AD 〕。 参考解析：会计行政法规的效力仅次于会计基本法，如国务院发布的《总会计师条例》和《企业财务会计 报告条例》 37、关于贴现的说法正确的有〔 〕。 A．贴现实质上是企业融通资金的一种方式 B．贴现可分为初次贴现、再贴现和转贴现三类 C．贴现的期限从其出票之日起至贴现之日止 D．承兑人在异地的，贴现期限应另加三天的划款日期 答案：ABD 参考解析：贴现的期限从其贴现之日起至到期之日止。 38、根据《中华人民共和国会计法》的规定，以下经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的 有〔 〕。 A．款项的收付 B．财物的增减 C．资本的增减 D．债务的发生 答案：ABCD 参考解析：根据《中华人民共和国会计法》的规定，以下经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计 核算的有款项的收付、财物的增减、资本的增减、债务的发生。 39、在以下各项中， A．代理申请工商登记 属于代理记账业务范围的有〔 〕。 B．根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算 C．向税务机关提供税务资料 D．对外提供财务会计报告 答案：BCD 参考解析：代理记账业务范围有： 向税务机关提供税务资料； 记不属于会计业务的范围。 40、以下说法正确的选项是〔〕。 (1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算； (2) (3)对外提供财务会计报告；(4)委托人委托的其他会计业务。办理工商登 A.中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.中文大写数字写到“角〞为止的，在“角〞之后应写“整〞字 C. D.阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清 答案：ACD 41、依《会计法》设置的会计账薄是〔 A．具备一定格式 〕。 B．用以记载各项经济业务 C．编制会计报表的唯一依据 D．审计工作的重要依据 答案：ABD 参考解析：会计报告是根据会计账薄记录和有关资料编制的，所以账薄不是编制会计报告的唯一依据。 42、以下关于移交人员和接管人员的责任说法正确的有〔 A．移交人员应对所移交的会计资料的真实性、完整性负责 B．接管人员对所接管的会计资料的真实性、完整性负责 〕。 C．接管人员在交接时未发现所接资料的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，那么该问题由接管人员负 责；交接时发现的问题由移交人员负责 D．接管人员在交接时未发现所接资料的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，该问题仍应由移交人员 负责 答案：AD 参考解析：移交人员对所移交的会计资料的真实性、完整性负责；即使接管人员在交接时未发现所接资料 的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，该问题仍应由移交人员负责。 43、以下属于中央银行职责的有〔 A．吸收公众存款 〕。 B．按规定审批、监督管理金融机构 C．监督管理金融市场 D．发行人民币 答案：BCD 参考解析：吸收公众存款属商业银行职责。 44、定额本票面额有〔 A．1000元 〕。 B．5000元 C．1万元 D．5万元 答案：ABCD 参考解析：定额本票面额有 1000元、5000元、1万元和5万元四类。 45、以下属于普通发票的是〔 〕。 A．商业零售统一发票 B．广告费用结算发票 C．商品房销售发票 D．工业企业销售统一发票 答案：ABCD 参考解析：普通发票由行业发票和专用发票组成。 前者适用于某个行业的经营业务， 如商业零售统一发票、 商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、 商品房销售发票等。 46、以下关于会计职业道德与会计法律制度的表述中，正确的有〔 A．两者有着共同目标 〕。 B．两者承担着共同的职责 C．两者在内容上相互渗透、相互重叠 D．两者在地位上相互转化、相互吸收 答案：ABCD 参考解析：会计职业道德与会计法律制度两者关系密切，两者有着共同的目标。相同的调整对象，承担着 同样的职责。两者在作用上相互补充，在内容上相互渗透、相互重叠，在地位上相互转化、相互吸收，在 实施上相互作用、相互促进。 47、以下各项中，属于会计人员强化服务行为的有〔 〕。 A．客观、真实地反映单位的经济业务活动，为管理者提供正确的会计信息，当好参谋 B．完整、准确地记录单位财产变动状况，促进所有者资产的保值增值，当好管家 C．积极主动地向单位领导反映经营管理中存在的问题，提出合理化建议，协助领导决策 D．定期对本单位会计资料进行内部审计  答案：ABC 48、根据《企业财务会计报告条例》的规定，企业财务会计报告中的财务情况说明书至少应当包括的内容 有〔 〕。 A．企业生产经营的基本情况 B．利润实现和分配情况 C．资金增减和周转情况 D．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 答案：ABCD 参考解析：根据《企业财务会计报告条例》的规定，企业财务会计报告中的财务情况说明书至少应当包括 的内容有企业生产经营的基本情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况，对企业财务状况、经营 成果和现金流量有重大影响的其他事项。 49、根据《中华人民共和国会计法》的规定，以下经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的 有〔 〕。 A．款项和有价证券的收付 B．财物的收发、增减和使用 C．财务成果的计算和处理 D．债权债务的发生和结算 答案：ABCD 参考解析：都属于会计核算的内容。 50、会计专业技术资格中，〔 A．初级 〕 会计资格的取得实行考试与评审相结合制度。 B．高级会计师 C．正高级会计师 D．中级 答案：BC 51、国务院财政部门可以制定并自行发布〔 A．会计法律 〕。 B．会计行政法规 C．会计规章 D．会计规范性文件 答案：CD 52、以下各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有〔 〕。 A．是否依法设置会计账簿 B．会计