XX纸业生物综合利用项目环境影响评价报告.docx

投资企业应当执行所在国的财会法律。〔 〕 答案：√ 66、在会计工作交接中，现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，如有短缺，可用白条抵库。 〔 〕 答案： 参考解析：在会计工作交接中，现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，如有短缺，不可用白条抵库。 67、会计人员泄露商业秘密违反了会计职业道德，但不违反法律。〔 〕 答案： 68、银行汇票、银行本票均可用于转账，标明“现金字样的银行汇票和银行本票〞也可以提取现金。 〔 〕 答案：√ 69、定期定额征收这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力。经主管税务机关审核批准 可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。〔 答案：√ 〕 参考解析：定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳说人在一定 经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税收征收方式。这种税 款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建 账的小型纳税人。 70、会计从业资格证书一经取得，省内有效。〔 〕 答案： 参考解析：会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效。 71、凡是从事会计工作满20年的会计人员可以获得荣誉证书。〔 〕 答案： 72、我国会计年度自公历1月1日起至12月31日。〔 〕 答案：√ 73、存款人可以通过一般存款账户理现金支取。〔 〕 答案： 74、纳税人的网上申报是纳税申报的方式之一。〔 〕 〕 答案：√ 75、“小金库〞核算属于私设会计账簿的行为。〔 答案：√ 76、汇人银行向收款人发出的收款通知，是银行将款项确已收入收款人账户的依据。〔 〕 答案：√ 参考解析：收款通知是银行将汇人款项转入收款人的存款账户后签发的，所以，收款通知是银行将款项确 已收入收款人账户的依据。 77、所有在中国境内的企业，开具发票时只能使用中文。〔 〕 答案：√ 78、根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融 机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。〔 〕 答案：√ 79、会计监督分为单位内部监督、国家监督、社会监督。〔 〕 答案：√ 80、如果票据中金额大写数字书写使用繁体正楷字，银行不予受理。〔 〕 答案： 呸ཎ呸计报告 50．〔〕是构成税法的三个最基本要素。 A计税依据B纳税义务人C征税对象D税率 三．判断题：判断正确的1分，判断错误倒扣0.5分。不判断，不得分也不扣 分。此题共30题，每题1分，共30分。此题最底得分0分。 1．一般存款账户可以办理现金支付。〔 〕 2．《会计法》第一次修正是1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会 议。〔〕 3．会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务 院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。〔 〕 4．会计人员必须加入会计行业协会。〔 5．各部门、各单位是预算的具体执行单位。〔 6.各单位必须在单位内部设置会计机构，并指定会计主管人员。〔 7.会计人员调往外地继续从事会计工作的，应当在新工作地的财政部门重新参加 〕 〕 〕 会计从业资格考试并办理申请手续。〔 〕 8.注册会计师，会计师事务所出具审计报告不接受财政部门的监督指导。〔 〕 9．继续教育情况载入会计从来资格证书，并作为会计专业技术资格考试或者评 审的必备条件。〔〕 10．预算编制是指在政府预算收入平衡的基础上，按照政府的实际需要制定取得 和分配使用预算资金的年度财政收支计划活动。〔 〕 11.单位内部会计监督制度的本质是一种内部控制制度，其建立与否一般可由单 位自行决定。〔〕 12.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。〔 〕 13.代理记账机构对于委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实会计资料， 以及其他不符合国家法律规定的要求，应当拒绝。〔 〕 14．行政事业单位的会计人员可对外兼职从事会计工作〔 〕 15．决算草案是由各级政府、部门、各单位在每一预算年度初按照法律规定和国 务院有关要求编制。〔〕 16.在我国境内的外国经济组织，其会计记录及填写发票可以在中文与一种外文 之间任选一种。〔〕 17.存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于 5日内书面通知开户银行前提 坐薪悬胆有关证明，开户银行办理变更手续并于 5日内向人民银行报告。〔〕 18.出纳人员保管会计档案和负责债权债务的等记工作，符合职务分离和相互制 约的原那么。〔〕 19．政府采购资金范围是财政性资金，包括其他性质的资金和各类形式的间接支 付手段，如特许权等。〔〕 20.单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。〔 〕 21.根据《中华人民共和国票据法》的规定，票据丧失后可以采取挂失止付、公 示催告、普通诉讼三种形式进行补救。〔 〕 22.票据出票日期使用小写的开户银行可以受理，、但由此造成的损失由出票人 自行承担。〔〕 23.事业单位是指政府为实现特定目的的而批准设立的事业法人。〔 24.会计职业道德由国家机器强制执行，具有很强的他律性。〔 25.对所有保管期满的会计档案，各单位都可以自选决定销毁。〔 〕 〕 〕 26.支票的金额，收款人名称，可以由出票人补记。〔 〕 27.任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，都有权控告和检举，有关部 门、机关应当依照各自职责及时处理。〔 〕 28.会计机构内会计档案保管人员必须持有会计从业资格证书。〔 29.纳税人购买国债、金融债券所取得的利息收入免征企业所得税。〔 〕 〕 30.单位和个人在异地，同城和统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支 票。〔〕 参考答案 一、单项选择题 1A2C3B4D5B6D7B8C9B10D11D12A13B14B15B16B17C18C19C20C 21A22B23C24B25A26B27A28C29B30D31A32B33D34C35B36B37D38C 39A40A41D42D43C44C45B46D47D48D49A50A 二、多项选择题 1BCD2ACD3ACD4BCD5ABC6ACD7AD8BCD9BCD10ABCD11AB12ABCD13ABCD14ABC 15ABCD16AD17CD18ABCD19BCD20AB21ABC22ABC23ABC24ABC25ABD26ABCD 27ABC28ABC29CD30ABCD31AB32ABD33ABD34ABC35CD36ABD37AB38ABCD 39ACD40ACD41ACD42ABCD43ABC44ABCD45ACD46AB47ABD48ABD49ABC50BCD 三、判断题 182193204251√6227238√29410251126127√1328√142915301617 ℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡ 第三章税收法律制度 第一节税收概述 一、税收的概念与分类 特征 强制性、无偿性〔核心〕、固定性〔多项选择〕 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 增值税、消费税、营业税、关税。 企业所得税、个人所得税。 按征税对象 房产税、契税、车船税、船舶吨税。 资源税、城镇土地使用税。 印花税、城市维护建设税、车辆购置税 工商税类绝大多数 按征收管理的分工 体系分 分类 〔重 点〕 关税类 中央税 进出口关税 关税、消费税。 按税收征收权限和地方税 收入支配权限分 城镇土地使用税、契税、营业税 中央地方 增值税、印花税、资源税、企业所得税 大多数 共享税 从价税 资源税、车船税、城镇土地使用税。消 费税中的啤酒、黄酒、成品油 按计税标准不同分从量税 复合税 消费税中的白酒、卷烟。 二、税法及其构成要素 〔一〕税法的分类〔重点，单项选择、多项选择〕 税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义 概念务关系的法律规范的总称。 《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民 税收 共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业 按税法的功 所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 实体法 能作用不同 分 税收 《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、 程序法《进出口关税条例》。 按主权国家国内税法 税法 的分 类 行使税收管 国际税法 辖权的不同 外国税法 分 制定部门 全国人大及其常务委员会 税收 法律 代表性文件XX法 按税法法律 级次分 税收制定部门 行政 国务院 代表性文件XX条例 法规 制定部 门 部 门 规 章 财政部、国家税务总局、海关总署 代表性 文件 XX办法，XX规那么 税收 规章 制定部省、自治区、直辖市和较大的市的人民 地 方 规 章 门 政府经税收法律、行政法规明确授权 法律地 位 低于税收法律、行政法规 税收制定部门 规范 县以上〔含本级〕税务机关 性文 法律地位 在本辖区内使用 件 法律＞行政法规＞部门规章＞规范性 文件 效力排序 〔二〕税法的构成要素〔重点〕 税法构 成要素 具体内容 征税人主要包括税务机关和海关。 依法直接负有纳税义务的自然人〔包括个体经营者〕、法人和其他组 织。 纳税人 课税对象，即对什么征税。 征税对 象 征税对象是区别不同税种的重要标志。 税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 税目 应纳税额与计税金额〔或数量单位〕之间的比例，是计算税额的尺度。 税率是税收法律制度中的核心要素，表达征税的深度。 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。 〔1〕比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例 征税的税率。 税率 〔重 要〕 〔2〕定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定 固定的税额。 〔3〕累进税率：根据征税对象金额的多少划分假设干等级，并按其达到 的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率〔个 人所得税〕、超率累进税率〔土地增值税〕、超倍累进税率。 计算应纳税额的依据或标准。 分为从价计征、从量计征、复合计征。 计税依 据 〔1〕从价计征：应纳税额=销售额比例税率 〔2〕从量计征：应纳税额=销售数量定额税率 〔3〕复合计征：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 纳税环税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环 节 节。 纳税期纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 限 纳税地 点 纳税人申报缴纳税款的地点 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减 税指对应征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。 减免税 起征点〔不到不征，一到全征〕、免征额〔不到不征，超过了只对超 过的部分征〕。 法律责 任 违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 第二节主要税种 一、增值税 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物 概念的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税 判断〕 。〔多项选择、 生产性增值税 收入型增值税 分类 我国自2009年1月1日起采用消费 消费型增值税 认定标准 型增值税。〔单项选择〕 〔1〕年销售额超过小规模纳税人认 定标准的纳税人 〔2〕小规模纳税人会计核算健全可 以申请成为一般纳税人〔判〕 除适用13%税率货物之外的应税货 17% 物以及所有应税劳务 税率 粮食、自来水、图书、饲料、农业 产品等〔多项选择、单项选择〕 13% 应纳税额=当期销项税额－当期进 计算公式 项税额〔实行税款抵扣制〕 计算 公式 销项税额=不含税销售 一般 纳税 人 额适用税率 包括：纳税人销售货物 或者提供应税劳务向 购买方收取的全部价 款和价外费用。 应纳 税额 计算 销项税 额 不包括： 〔1〕向购买方收取的 销项税额。 销售额的确定 〔2〕受托加工应征消 费税的消费品所代收 代缴的消费税。 〔3〕同时符合以下条 件的代垫运费：承运部 门的运费发票开具给 购货方；纳税人将该项 发票转交给购货方。 〔1〕从销售方取得的 增值税专用发票上注 明的增值税税额； 〔2〕从海关取得的完 税凭证上注明的增值 税税额； 进项税准予抵扣的进项 〔3〕购买农业产品准 予按买价和13%的扣 除率计算 额 税额 〔4〕购买或销售货物 时承担的运费可以按 运费金额和7%抵扣率 抵扣进项税额。 〔1〕从事货物生产或提供应税劳务 的纳税人，以及以其为主，兼营货 物批发或零售的纳税人，年销售额 在50万元以下； 认定标准〔单项选择〕 〔2〕从事货物批发或零售的纳税 人，年销售额在80万元以下。 〔3〕个人；非企业性单位；不经常 发生应税行为的企业。 小规 模纳 税人 征收率 3%不得抵扣进项税 应纳税额 计算公式 应纳税额=不含税销售额征收率 〔实行简易征收制〕 不含税销售额=含税销售额〔1+ 含税销售额转化为不含税销售额计算公式 直接收款方式 税率或征收率〕 收到销售额或取得索取 价款凭据，并将提货单 交给买方的当天。 托收承付和委托收款方式 赊销和分期收款方式 办妥托收手续的当天 合同约定的收款日期的 当天 纳税义 预收货款方式 货物发出的当天 征收务发生 收到代销清单的当天， 未收到代销清单为发出 货物满180天的当天 管理时间 委托代销方式 提供劳务同时收讫价款 或索取价款凭据的当天 销售应税劳务 视同销售行为 进口货物 货物移送的当天 报关进口的当天 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。〔多项选择〕 以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申 纳税期报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的， 限 自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳， 并结清上月应纳税款。〔单〕 进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳 税款。 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机 构和分支机构不在同一县〔市〕的，应当分别向各自所在地 主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权 的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地 主管税务机关申报纳税。 纳税地 点 非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳 税。 进口货物应当向报关地海关申报纳税。 二、消费税 〔一〕消费税的基本规定 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个 人〔多、判〕 生产销售〔包括自用〕——生产销售单位和个人为纳税人 纳税人 委托加工——委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代 缴消费税税款。 具体来说 进口应税消费品——进口单位和个人为纳税人，由海关代 征。 烟、酒及酒精、化妆品〔主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品〕、 贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽 车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板， 共计14个税目 征税范 围〔多 选〕 比例税率 定额税率 复合税率 绝大多数 税率 黄酒、啤酒、成品油 卷烟、白酒 应纳税额＝销售额比例税率 销售额为销售应税消费品向购买方 收取的全部价款和价外费用〔含消 费税不含增值税〕。 从价定率 计税方法 应纳税 额 从量定额 复合计税 应纳税额＝销售数量定额税率 应纳税额＝销售额比例税率＋销 售数量定额税率 应税消费 品已纳税 将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生 产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消 款的扣除 费税扣除。 当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费 税税款，应按当期生产领用数量计算。 销售时〔不同结算方式下纳税义务 销售应税消费品 发生时间同增值税〕 自产自用应税消费 移送使用的当天 品 纳税义务 发生时间 委托加工应税消费 委托方提货的当天 品 进口应税消费品 同增值税 报关进口的当天 纳税期限 销售应税消费品 征收管 理 自产自用应税消费 品 机构所在地或居住地主管税务机关 受托方所在地主管税务机关 到外县〔市〕销售或 委托外县〔市〕代销 的 纳税地点 委托加工应税消费 品 委托个人加工应税 消费品 由委托方收回后在其机构所在地缴 纳〔判〕 进口应税消费品 报关地海关 三、营业税 概念 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人 征收的一种流转税。 【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务，不包括加工及修理修配劳 务。 交通运输业 邮电通信业 3% 建筑业 提供 应税文化体育业 税目〔9 个〕 劳务 金融保险业 5% 税率 服务业 娱乐业 转让无形资产 销售不动产 5~20% 5% 应纳税额的计算应纳税额=营业额适用税率 应纳税 额的计 营业额 包括价款和价外费用 算 价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为 而无营业额的，按以下顺序确定营业额： 〔1〕最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 〔2〕按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平 均价格核定； 相关规定 〔3〕按以下公式： 应纳税额=营业成本或工程成本〔1+成本利润率〕 〔1－营业税税率〕适用税率 成本利润率＝利润成本 营业额＝成本＋利润＋营业税 一般规纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项 定 凭据的当天 转让土 地使用 权或销 售不动收到预收款的当天 产，采取 预收款 方式的 纳税 义务 发生 时间 具体规 定 自建建 销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索 筑物后 销售的 取营业收入凭据的当天 将不动 产无偿 赠送他 人的 不动产所有权转移的当天 分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固 征收管 理 定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税 期限 以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申 报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起 5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应 纳税款。 提供应 应税劳务发生地 税劳务 转让、出 租土地 使用权 纳税 地点 销售不 土地、不动产所在地 动产土 地使用 权、出租 不动产 转让除 机构所在地 土地使 用权外 的其他 无形资 产 出租动 产 四、企业所得税 包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。〔判〕 居民企业 就其来源于我国境内外的全部所得纳税。 就其所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得，以及发 设立机构、场 生在中国境外但与其所设机 所 构、场所有实际联系的所得， 纳税人 分类 缴纳企业所得税。 非居民企业 未设立机构场只就其来源于我国境内的所 所 得纳税。 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内 的所得纳税，说法错误。 基本税率 低税率 25% 20% 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或 虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、 场所没有实际联系的非居民企业。但是实际 征税时适用10% 税率 低税率的适用范围 【注意】非居民企业全部适用20%的低税率 说法错误。 计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以 前年度亏损 货币形式收入 收 入 非货币形式收入 指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不 作为应纳税所得额组成部分的收入。 不 征 税 收 入 应纳税 额的计 算 包括：财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府 性基金、国务院规定的其他不征税收入。〔注意与免税收入进行 区分〕 〔1〕国债利息收入； 免 税 收 入 〔2〕符合条件的居民企业之间的股息、红利收入； 〔3〕在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入； 〔4〕符合条件的非营利组织的收入； 准〔1〕成本 予〔2〕费用 扣〔3〕税金【注意】税金中无增值税、企业所得税。 除〔4〕损失 〔1〕向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 〔2〕企业所得税税款； 不〔3〕税收滞纳金； 得〔4〕罚金、罚款和被没收财物的损失。 扣【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不 除属于行政性罚款，允许在税前扣除； 的〔5〕企业发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出 项以外的捐赠支出。 目〔6〕赞助支出； 〔7〕未经核定的准备金支出； 〔8〕与取得收入无关的其他支出。 亏企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳 损税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限 弥长不得超过5年。 最 补5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算〔单项选择〕 以企业登记注册地为纳税地点。 居民企业 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。 纳 税 地 点 在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内 所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、 场所所在地为纳税地点。 非居民企业 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得 税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 征收管理 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳 税 申 报 企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年 度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。 【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法 定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告 等。 五、个人所得税 个人所得税以所得人为纳税义务人〔包括自然人、个体工商户、个人独 资企业、合伙企业〕，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 纳税 人 承担无限纳税义务〔即来源于境内外的全部 居民 所得都应在我国纳税〕 分类 非居民承担有限纳税义务〔即只就来源于境内的所 得纳税〕 需自行申报的情形： 〔1〕年所得12万元以上；〔单项选择〕 〔2〕从中国境内两处或两处以上取得工资、 薪金所得的； 自行申 报 纳税申报方式 〔多项选择〕 〔3〕从中国境外取得所得的； 〔4〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔5〕国务院规定的其他情形。 征收 管理 代扣代除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代 缴 缴。 扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款， 都应当在次月7日内缴入国库。〔单项选择〕 【注意】新所得税法规定自2011年9月1日起，入库 时间调整为次月15日内 纳税期限〔补充 考点〕 年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内 办理纳税申报。 征税项计税依据和费用扣 税率计税方法 计税公式 目 除 应纳税所得额=月 工薪收入-3500元 七级 工资薪 金所得 超额 按月计税 累进 外籍、港澳台在华 人员及其他特殊人 员减除费用4800元 税率 应纳税额=应纳税所 得额适用税率-速 算扣除数 个体户应纳税所得额=全 生产经年收入总额-成本、 营所得费用以及损失 五级 超额 对企事 按年计算 累进 业单位应纳税所得额=纳 承包承税年度收入总额- 租经营必要费用 所得 税率 劳务报每次收入不足4000 酬所得元的 应纳税所得额=每 次收入额-800元 稿酬所 应纳税额=应纳税所 得额20% 得 每次收入4000元以 上的 按次纳税特殊规定 20%比 例税 率 劳务报酬所得超额 累进加征：〔略〕 稿酬所得减征：应纳 税额=应纳税所得额 20%〔1-30%〕 有：劳务报酬所得实 行超额累进加征；稿 酬所得减征30%； 特许权 应纳税所得额=每 使用费 次收入额 所得 〔1-20%〕 利息股 按收入总额计税， 息红利 不扣费用 所得 偶然所 得 其他所 得 第三节税收征管 一、税务登记 税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登 种类 记；外出经营报验登记。 自XXX之日起30日内。〔单项选择〕 〔1〕从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县〔市〕实际经 营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自 开业登期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 记 〔2〕非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家 机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外， 均应当自纳 税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务 登记。 变更登 记 时限要求——30日 适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。 停业期限不得超过一年。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。 停业复 业登记 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当 已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 视为 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的 规定申报缴纳税款。 法定情形：①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；—— ②被吊销营业执照或被撤销登记的；——15日〔易考点〕 ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。——30日 15日 注销登 记 【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理 变更手续。 外出经 营报验《外管证》一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 登记 二、发票的开具与管理 由国家税务总局统一管理 增值 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规 税专 模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人如 用发 有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。 票 分类 基本联次：发票联、抵扣联、记账联〔三联〕 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使 用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可 使用普通发票。 普通 发票 普通发票由行业发票和专用发票组成。 行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发 票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票〔发 票名称前带行业名称〕。 专用发票适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商 品房销售发票、费专用发票、技术贸易专用发票。 基本联次：无抵扣联 专业 发票 专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发 票、凭证。 〔1〕未发生经营业务一律不得开具发票； 〔2〕按顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，在发 票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章； ⋯ 发票开具 要求〔多 选〕 〔6〕任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关 批准，不得拆本使用发票。 三、纳税申报〔多项选择、单项选择〕 直接申报 邮寄申报 数据电文申 上门申报，是传统的申报方式。 以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期。 语音、电子数据交换、网络传输 方报 式 简易申实行定期定额的纳税人以缴纳税款凭证代替申报或 报 简并征期。 其他方式 简并征实行定期定额的纳税人经税务机关批准将纳税期限 期 合并。 四、税款征收〔多项选择、单项选择〕 税务机关对财务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计 报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由 纳税人到银行划解税款。 查账 征收 适用范围：经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供 生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。 对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个 人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定 产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收 查定 征收 适用范围：小型生产型企业 税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销 售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款 查验 征收 适用范围：小型非生产型企业 对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内 的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳 税额。 定期 定额 征收 适用范围：个体工商户、个人独资企业 代扣 代缴 注意资金流向：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代 收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。 代收 代缴 委托受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向 代征纳税人征收一些零散税款的征收方式。〔权利〕 其他自计自填自缴、自报核缴 五、税务代理 特点 中介性、法定性、自愿性、公正性 10条〔多项选择〕 业务范围 2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续 税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。 六、税收检查及法律责任 批准 经县以上税务局〔分局〕局长批准。 税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税 人拒绝或无力提供担保 前提 税收 保全 措施 〔1〕书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的 具体措金额相当于应纳税款的存款；〔陷阱：冻结全部资金〕 施 〔2〕扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或 者其他财产。〔陷阱：全部财产〕 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税 款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务 机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。 前提 税收 强制 执行 〔1〕书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税 款； 具体措〔2〕扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的 施 商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价 元以下的其他生活用品 5000 不适用的财产 形式 主要有行政责任〔尚未构成犯罪〕和刑事责任〔构成犯罪〕。 税务违 法行政 处罚 主要种类包括：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发 票和暂停供应发票、停止出口退税权 1.向上一级税务机关提出复议申请。〔陷阱：人民法院、财政 局、人民政府〕 法律 责任 2.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生 争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及 滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。 3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总 局申请行政复议。对复议决定不服，申请人可以向人民法院提 行政复 议 起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局 裁决。 ℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡