中医内科主治医师考试西医诊断试题.doc
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1、的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,并且审计客户对于该实体重要,将产生重大的自身利益威胁,没有任何方法措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。【考点提示】(61关联实体)3.XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2008年度财务报告,下列项目组成员中,不受到独立性威胁的是()。A.甲注册会计师的妻子按照正常程序、条款和条件取得购车贷款B.乙注册会计师按照正常的商业条件在A商业银行开立存款账户C.丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷D.丁注册会计师的朋友从A商业银行取得免息信用卡透支【答案】ABD【解析】选项C,丙注册会计师同审计客户A商业银行存在自身经济利益,影响其独立性。【考点
2、提示】(63贷款和担保)4.如果审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系,XYZ会计师事务所应当采取的防范措施可能包括()。A. 修改审计计划B. 聘请专家协助审计C. 请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作D. 向审计项目组委派经验更丰富的人员【答案】ACD【解析】选项B不能够降低威胁独立性的情形。【考点提示】(64与审计客户发生雇佣关系)5.下列对于收费,XYZ会计师事务所没有防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平的有()。A.非签证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断,该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B.审计客户长期未支付应付的审计费用,且大部分费用在下
3、一年度出具审计报告之前仍未支付,可能产生自身利益威胁C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取,并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取,并且对该网络事务所是重大【答案】ACD【解析】选项B,事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议,或采取复核已执行工作的措施降低威胁。【考点提示】(67收费)(二) A注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。6.注册会计师针对乙公司登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户的内部控
4、制目标,实施控制测试的程序为( ).A追查主营业务收入明细账分录至销售单、销售发票副联及发运凭证B将发运凭证与存货永续记录中的发运记录进行核对C复核主营业务收入总账,明细账的大额或异常项目D将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账中的分录进行核对【答案】ABC【解析】注册会计师针对乙公司所有销售交易均已登记入账的内部控制目标实施将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账中的分录进行核对的控制测试程序【考点提示】(152销售交易的内控测试)7.注册会计师针对乙公司商品发运可能未开具销售发票的风险实施控制测试的程序为( ).A检查文件以确定价格更改是否经授权B调查对未予发货或者与发运凭证
5、相对应的发票仍保存在临时文件中的情况C检查打印出来的发票是否经过审核D检查已打印单据是否经过复核,对无发票的发运凭证进行调查【答案】BCD【解析】注册会计师针对乙公司定价或产品可能摘要不正确,以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误,可能使销售价格不正确的风险实施检查文件以确定价格更改是否经授权的控制测试程序【考点提示】(152以风险为起点的控制测试)8.以下审计程序中,属于营业收入分析程序的有()。A.根据增值税申报表或普通发票估算全年营业收入B.将销售部门的销售统计表与营业收入明细表进行核对,分析差异原因C.将本期重要产品的毛利率,与上期或同行业进行比较,检查是否存在异常D.将本期的营业
6、收入与上期进行比较,或本期各月进行比较,分析异常变动或波动的原因【答案】ACD【解析】营业收入分析程序.【考点提示】(153营业收入审计)9.以下各项审计程序中,有助于实现销售截止审计目标的有()。A.测试资产负债表日前后若干天的发运凭证,与应收账款和收入明细账进行核对B.选取资产负债表日前后若干天的应收账款和收入明细的凭证,与发运凭证核对C.复核资产负债表日前后销售和发货水平D.对资产负债表日的应收账款进行函证【答案】ABC【解析】销售截止的审计程序.【考点提示】(153销售截止测试)10.在对特定会计期间营业收入进行审计时,注册会计师应重点关注与乙公司营业收入确认有密切关系的日期包括( )
7、。A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或者收款日期C记账日期 D发货日期或提供劳务日期【答案】BCD 【解析】BCD为注册会计师重点关注的与被审计单位营业收入确认有密切关系的日期,其为注册会计师实施销售截止测试的重要程序。【考点提示】(153销售截止测试)(三) A注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。在对应收帐款审计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。11.注册会计师获得应收帐款账龄分析表后,应当实施的审计程序是( )。A.验证各项计算是否正确B.将合计数与应收帐款总帐余额核对相符 C.抽取一定数量的项目,与应收帐款相关明细帐核对相符 D.通过账龄分析,验
8、证坏帐准备金额的准确性 【答案】ABC【解析】本题的考核点为应收帐款账龄分析的审计程序。账龄分析无法验证坏帐准备金额的准确性。【考点提示】(153应收帐款审计)12注册会计师应当采取()措施对应收帐款函证实施过程进行控制。A将被询证者的名称、地址与乙公司有关记录核对B将询证函中列示的账户余额或其他信息与乙公司有关资料核对C询证函经乙公司盖章后,由注册会计师直接发出D在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函【答案】ABCD 【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制:将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料
9、核对;询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出;在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;将发出询证函的情况记录于工作底稿;将收到的回函形成工作底稿,并汇总统计函证结果。【考点提示】(93函证),(15.3应收帐款函证)(四)B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,B注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。13.注册会计师在编制存货监盘计划时,应实施的工作包括()。A.了解与存货相关的内部控制B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿C.复核或与管理层讨论其存货监盘计划D.考虑是否需要利用其他注册会计师的工
10、作【答案】ABD【解析】在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施以下工作:了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所;了解与存货相关的内部控制;评估与存货相关的重大错报风险和重要性;查阅以前年度的存货监盘工作底稿;考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货;考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作;复核或与管理层讨论其存货盘点计划。【考点提示】(17 3存货监盘)14. 在与管理层讨论存货盘点计划,B注册会计师认为其存货盘点计划不当的是()。A. 管理层制定存货盘点的替代程序B. 管理层确定存货盘点的时间C. 对盘点期间存货的移动进行控制D. 盘点是否需要利用
11、专家的工作【答案】AD【解析】注册会计师考虑存货监盘的替代审计程序和存货监盘考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。【考点】(17 3存货监盘)15.如果由于乙公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当考虑的替代审计程序主要包括()。A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B.检查永续盘存记录C.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证D.向顾客或供应商函证【答案】ACD【解析】检查永续盘存记录不属于注册会计师应当考虑的替代审计程序.【考点提示】(17 3存货监盘)16. 注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注()。A.在截止日以前入库的存货项目是否
12、均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中B.在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中C.已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中D.有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中【答案】ABCD【解析】对期末存货进行截止测试时,注册会计师应当关注截止日以前入库、未入库、装运出库和未装运出库四种情形,故以上四个选项均正确。【考点提示】(17 3存货截止测试)(五)F注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。针对被审计单位违反法规行为,F注册会计师
13、遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。17. F注册会计师发现甲公司可能存在违反法规行为时,应当向甲公司律师咨询有关法律法规的遵守情况,及其对财务报表可能产生的影响。如果F注册会计师认为向甲公司律师咨询不满意其提供的咨询意见时,F注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询,以确定以下哪些结果()。A. 甲公司是否存在违反法规行为B.应当在审计报告中增加强调事项段C.应采取的进一步行动D.可能导致的法律后果【答案】ACD【解析】选项B不恰当。注册会计师在没有实施必要的审计程序前不能考虑出具的审计报告的类型。【考点提示】(21 2财务报表审计中对法律法规的考虑)18.如果甲公司违反法规行为
14、未被内部控制发现或未包含在管理层声明中,F注册会计师应从以下哪些方面来重新考虑风险评估结果和甲公司管理层声明的有效性()。A.违法行为的性质B. 甲公司是否存在防止或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制C. 甲公司违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工的层次D. 甲公司是否隐瞒违法行为,尤其是这种隐瞒违法行为是否涉及甲公司治理层【答案】ABC【解析】如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中,注册会计师应从四个方面重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性:一是所发现违法行为的性质;二是被审计单位是否隐瞒违法行为,尤其是这种隐瞒违法行为是否涉及被审计单位的管理层;三是被审计单位是否存在防止
15、或发现违法行为及其隐瞒违法行为的控制;四是该违法行为及其隐瞒涉及到管理层或员工得层次。【考点提示】(21 2财务报表审计中对法律法规的考虑)(六)F注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。针对前后任注册会计师的沟通,F注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。19.接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任注册会计师获取的信息的责任的说法不恰当的是()。A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工
16、作底稿信息C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责【答案】ABC【解析】查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息,可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围,但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应再审计报告中表明其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。【考点提示】(22 2前后任注册会计师的沟通)20.接受委托后,后任注册会计师为了获取对前任审计工作底稿的更多的接触机会,可以考虑同意前任注册会计师在后任查阅工作底稿过程中作
17、出的限制。限制的事项包括()。A.在查阅工作底稿后,不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循审计准则的书面评论B.当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不应提供任何承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务C.不将查阅工作底稿获得的信息用于审计过程D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其它任何目的【答案】ABD【解析】选项C不属于限制的事项,后任注册会计师获取更多查阅前任审计工作底稿的机会是为了利用前任审计工作底稿的信息来设计本期审计计划和实施本期报表的审计程序获取充分适当的审计证据形成审计结论。【考点提示】(22 2前后任注册会计师的沟通)三、简答题(本题型共5题,其中第1题6分,
18、第2题6分,第3题4分,第4题5分,第5题4分,本题型共25分。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)1A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险后,察觉该公司2008年度发生的上万笔销售业务中可能存在通过隐瞒和低估销售收入,以便偷漏销售税费的重大事项。针对上述情况,A注册会计师需要设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。具体包括确定销售收入的重要认定、设计执行程序并结合适当账户进行审计。要求:(1)基于评估的重大错报风险,甲公司与销售业务相关的哪些认定可能会存在重大错报(不限认定的个数)?结合甲公司的具体情况,描述错报的具体方式,并
19、将答案填列在下表的空格中。认定名称认定错报方式发生完整性准确性截止分类(2)针对所选择的每种认定的具体错报方式,请代A注册会计师设计一项实质性程序,填列在下表相应的空格中。认定实质性程序发生完整性准确性截止分类【答案】(1)认定名称认定错报方式发生完整性(0.25分)已发生的销售业务不入账或将已入账的销售业务删除, 隐瞒和低估销售收入(0.25分)准确性(0.25分)销售交易的账面金额小于实际发生的金额, 隐瞒和低估销售收入(0.25分)截止(0.25分)将本期发生的销售业务推迟到下期入账, 隐瞒和低估销售收入(0.25分)分类(0.25分)将应计入营业收入的销售业务计入其他账户, 隐瞒和低估
20、销售收入(0.25分)(2)认定名称实质性程序发生完整性从发货凭证中选择样本,追查至销售发票及营业收入明细账(0.5分)准确性从营业收入明细账中选择样本与销售发票金额比较(0.5分)截止检查销售业务单证账入帐时间,检查2009年初入账的销售业务,确认有无应在2008年入账的情况(0.5分)分类检查销售业务分类(0.5分)【考点提示】(72认定),(21 1财务报表审计中对舞弊的考虑),(15 3销售交易的实质性程序),(153营业收入审计)2. A股份有限公司(以下简称A公司)主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以A公司仓库为交货地点。ABC会计师事务所接受委托审计A公司2009年度财务报
21、表,C和D注册会计师负责应收账款函证。资料:C和D注册会计师审计过程中,收到A公司应收账款函证回函时,发现其中三份应收账款函证回函做如下表述: 三份应收账款回函表述:注册会计师设计针对性的审计程序追查发现:(1)(E公司)“所欠余额3000万元已于2010年1月2日付讫。” 2010年1月2日确实收到E公司的货款3000万元。(2)(F公司)“查贵公司12月28日开出的发票,金额为585万元(含增值税),系目的地交货,本公司2010年1月23日收到货物,故2009年12月31日欠贵公司账款之事并不存在。” 确系目的地交货,但在2009年12月份A公司做销售,进行了会计处理。(3)(J公司)“我
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