《公共关系学》工商管理面授班学员授课用书.doc
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1、无形资产:A08-11年无形资产08.12.3银行存款540万购一无形资产。预计使用年限5年,直线法摊销10.12.31无形资产减值测试,预计可收回金额280万。计提减值准备后使用年限、摊销方法不变11.4.1预期不能再带来利益,A将其报废不考虑交易产生相关税费:购入无形资产分录08.12.31无形资产摊销金额,分录09.12.31无形资产账面价值无形资产10年末计提减值准备金额,分录11年无形资产计提摊销金额无形资产报废分录(单位:万)购入:借:无形资产540贷:银行存款54008.12.31:摊销金额540/5*(1/12)=9借:管理费用9贷:累计摊销909.12.31账面价值=540-
2、540/5*(13/12)=42310.12.31账面价值=423-540/5=315减值准备=315-280=35借:资产减值损失35贷:无形资产减值准备3511年前3月无形资产累计摊销金额=280/(60-25)*3=24出售:借:营业外支出256累计摊销249=9+540/5*2+24无形资产减值准备35贷:无形资产540无形资产正确的:A.无形资产出租收入应确认为其他业务收入B.无形资产摊销期自可供使用时起至终止确认时止C.无法区分研究和开发阶段支出,应发生时费用化,计入当期损益D.无形资产研究阶段发生支出应计入当期损益无形资产错误有:A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用应
3、该计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建造厂房时,应将土地使用权账面价值转入在建工程无形资产不正确的(使用寿命有限无形资产摊销金额全部计入当期损益)自行研究开发无形资产不正确的:A.企业内部研究开发项目研究阶段支出,不应通过研发支出,应发生时直接计入管理费用B.研究阶段支出,应确认为无形资产C.开发阶段支出,均计入研发支出资本化支出外购无形资产成本包括:A.购买价款B.进口关税C.其他相关税费D.可直接归属于使该无形资产达预定用途发生的其他支出使用寿命不确定无形资产正确的(若后续期间有证据表明使用寿命有限,应作会计估计变更处理)无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将账面价值转入(营业
4、外支出)A 10.3.1开始开发成本管理软件,研究阶段材料费25万,开发人员工资145万,福利费25万,支付租金41万。开发阶段支出满足资本化条件。10.3.16 A成功开发,依法申请专利,付注册费1.2万,律师费2.3万,A10.3.20为向社会展示,举办了宣传活动,费用49万,A项无形资产入账价值为(214.5)万甲06.1.1购入无形资产。实际成本750万,摊销年限10年,直线法摊销。10.12.31无形资产减值,预计可收回金额270万。计提减备后,无形资产摊销年限和摊销方法不变。11.12.31无形资产账面价值(216)万。甲10.1.10始开发无形资产,12.31日达预定用途。研究阶
5、段职工薪酬30万、计提专用设备折旧40万;开发阶段,符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧30万,符合资本化条件后发生职工薪酬100万、计提专用设备折旧200万。不考虑其他因素,甲10年研发支出正确的(确认管理费用130万,确认无形资产300万)股票,债券:07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券,债券票面总金额1000元,票面年利率4%实际年利率为3%,利息每半年末支付,本金到期支付。甲划分为可供出售金融资产。07.12.31债券市价1000.094元。07.1.1购入债券:借:可供出售金融资产成本1000利息调整28.244贷:银行存款1028.24407.
6、12.31收到债券利息、确认公允价值变动:实际利息=1028.244*3%=30.8473230.85年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094借:应收利息40贷:投资收益30.85可供出售金融资产利息调整9.15借:银行存款40贷:应收利息40借:资本公积其他资本公积19贷:可供出售金融资产公允价值变动19甲07.1.10购乙30%股份,买价3300万。取得投资当日,乙可辨认资产公允价值9000万。甲07年净利润900万,甲取得投资时账面存货80%对外出售。甲乙会计年度及采用会计政策相同。甲公司账面调整:存货账面价值与公允价值差额应调减利润=(1050-750)*80
7、%=240万固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加折旧额=2400/16-1800/20=60万无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加摊销额=1200/8-1050/10=45万调整后净利润=900-240-60-45=55万甲应享有份额=555*30%=166.50万确认投资收益的账务处理如下:借:长期股权投资损益调整1665000贷:投资收益166500007.5.13甲106万购乙股票10万股, 10.60元/股(含已宣告未发放现金股利0.60元),另付交易费1000。甲将股权划为交易性金融资产。5.23日收到乙发放现金股利6.30日乙股价涨到13元/股8.15日将持有股票全售出,1
8、5元/股。不考虑其他因素,甲公司的账务处理:5.13日购入乙股票:借:交易性金融资产成本100万应收股利6万投资收益1000贷:银行存款10610005.23日收到乙现金股利:借:银行存款6万贷:应收股利6万6.30日确认股价变动:借:交易性金融资产公允价值变动30万贷:公允价值变动损益30万8.15乙股票全部售出:借:银行存款1500万,公允价值变动损益30万贷:交易性金融资产成本100万,公允价值变动300 ,投资收益500万07.12.31甲经批准发行5年期一次还本分期付息公司债券1000万,利息每年12.31日支付,票面利率年利率6%,发行时市场利率5%。甲债券实际发行价格1000万*
9、0.7835+1000万*6%*4.3295=10432700元甲账务处理:07.12.31发行债券:借:银行存款10432700贷:应付债券面值1000万,利息调整43270008.12.31求利息费用:借:财务费用521635应付债券利息调整78365贷:应付利息60万09、10、11年确认利息费用会计处理同08年。12.12.31归债券本金及最后一期利息费用:借:财务费用等505062.94应付债券面值1000万,利息调整94937.06贷:银行存款1060万10.1.1甲15元/股购入乙股票20万股,占乙表决权股份5%,划为可供出售金融资产。10.5.10甲收到乙发放上年现金股利4万。
10、10.12.31股票1元/股。11年乙违反证券法规受查处,股价下跌。11.12.31股价跌到9元/股。12年乙整改完成,市场好转,股价回升,12.31股价升到11元/股。13.1.15甲将股票全部出售,实收价款310万。假定11和12年均未分派现金股利,不考虑其他因素,做甲账务处理。10.1.1购入股票:借:可供出售金融资产成本300万贷:银行存款300万10.5.确认现金股利:借:应收股利4万贷:投资收益4万借:银行存款4万贷:应收股利4万10.12.31确认股票公允价值变动:借:资本公积其他资本公积20万贷:可供出售金融资产公允价值变动20万11.12.31确认股票投资的减值损失:借:资产
11、减值损失120万贷:可供出售金融资产公允价值变动100万,资本公积其他资本公积20万12.12.31确认股价上涨:借:可供出售金融资产公允价值变动40万贷:资本公积其他资本公积40万13.1.15出售该金融资产借:银行存款310万,可供出售金融资产公允价值变80万贷:可供出售金融资产成本300万,投资收益90万借:资本公积其他资本公积40万贷:投资收益40万11.5.6甲1016万(含交易费用1万,已宣告尚未发放现金股利15万)购入乙股票200万股,占乙表决权股份0.5%。甲将其划分为可供出售金融资产。11.5.10甲收到乙现金股利15万。5.30股票市价5.2元/股。12.31甲仍持有股票,
12、当日股价5元/股。12.5.9乙发放股利4000万。5.13甲收到乙现金股利。12.20甲4.9元/股转让全部股票。11.5.6购入股票:借:应收股利15万,可供出售金融资产成本1001万贷:银行存款1016万11.5.10收到现金股利:借:银行存款15万贷:应收股利15万11.5.30股票价格变动:借:可供出售金融资产公允价值变动39万贷:资本公积其他资本公积39万11.12.31股票价格变动:借:资本公积其他资本公积40万贷:可供出售金融资产公允价值变动40万12.5.9确认现金股利:借:应收股利20万贷:投资收益20万12.5.13收到现金股利:借:银行存款20万贷:应收股利20万12.
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