2020初级《初级会计实务》常用会计公式.pdf
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1、期清查 指事前不规定清查日期, 而是根据特殊需要临时进行的盘点 和核对 主要在以下几种情况下进行: 1.财产物资、 库存现金保管人员更换时, 要对有关人员保管 的财产物资、库存现金进行清查,以分清经济责任,便于办 理交接手续 2.发生自然灾害和意外损失时, 要对受损失的财产物资进行 清查,以查明损失情况 3.上级主管、财政、审计和银行等部门,对本单位进行会计 检查, 应按检查的要求和范围对财产物资进行清查, 以验证 会计资料的可靠性 4.进行临时性清产核资时,要对本单位的财产物资进行清 查,以便摸清家底 按照清查的 执行系统分类 内部清查 指由本单位内部自行组织清查小组所进行的财产清查工作,
2、大多数财产清查都是内部清查 外部清查 指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根 据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。 一 般来讲,进行外部清查时应有本单位相关人员参加 【考点【考点 9 9】现金清查】现金清查 企业内部各部门周转使用的备用金, 应在“其他应收款备用金”科目核算, 也可以单 独设置“备用金”科目核算, 不得在“库存现金”科目核算。 现金的清查中发现有待查明原 因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 【提示】 “待处理财产损溢” 科目属于过渡性资产类会计科目, 但是不符合资产定义 (不 得列示在资产负债表中) ,期末应作转出处理,转出后,
3、本科目无余额。 项目项目 报批前报批前 报批后报批后 现金短缺 借:待处理财产损溢 贷: 库存现金 (实际短缺金额) 借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公 司赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢 现金溢余 借:库存现金(实际溢余金额) 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付给有关人员或单 位的部分) 营业外收入(无法查明原因) 【考点【考点 1010】其他应收款】其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其 他各种应收及暂付款项。主要内容包括: 1.应收的各种赔款、 罚款, 如因企业财产等遭受意外损失而
4、向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收的出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房 租费等; 4.存出保证金,如租入包装物支付的押金; 5.其他各种应收、暂付款项。 【提示 1】企业对外出租包装物收取的押金(存入保证金) ,未来还会归还给承租方, 所以通过“其他应付款”科目核算。 【提示 2】企业代购货单位垫付的包装费、运杂费应该在应收账款中核算,不属于其他 应收款的核算范围。 【考点【考点 1111】应收款项减值】应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估, 应收款项发生减值的, 应当 将减记的金额确认为减值损失,同
5、时计提坏账准备。 计提坏账准备的应收款项包括:应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 【提示】应收账款的账面价值应收账款的账面余额坏账准备 事事 项项 账务处理账务处理 计提坏账准备 (减少应收款项账面价值) 借:资产减值损失计提的坏账准备 贷:坏账准备 转回坏账准备 (增加应收款项账面价值) 借:坏账准备 贷:资产减值损失计提的坏账准备 确实无法收回而转销的应收款项 (不影响应收款项账面价值) 借:坏账准备 贷:应收账款等 已确认并转销的应收款项以后期间收回 (减少应收款项账面价值) 借:应收账款等 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款等 【提示】借记“应收账款”等科目,贷记“坏账
6、 准备”科目这笔分录不影响应收款项的账面价值 【考点【考点 1212】发出存货的计价方法】发出存货的计价方法 企业在采用实际成本核算存货成本时, 可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计 价法、 先进先出法、 月末一次加权平均法和移动加权平均法等。 这几种方法的主要特点如下: 方方法法 优优点点 缺缺点点 个别计价法 成本计算最准确,符合实际情况 在存货收发频繁的情况下,其发出成 本分辨的工作量较大 适用范围:适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的 存货以及提供的劳务,如珠宝、名画等贵重物品 先进先出法 可以随时结转出存货发出成本 比较繁琐。如果企业存货收发业务较 多、且存
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