建信中证政策性金融债8-10年指数证券投资基金(LOF)招募说明书(更新)摘要(2018年第1号).pdf
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1、相对应的长期股权投资的账面价值, 所得价款与处置长期股权投资 账面价值之间的差额计入当期投资收益;属于“一揽子交易”的,在丧失控制权之前每 一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额, 先确认为其他 综合收益,到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 在合并财务报表中,分步处置股权直至丧失控制权时,剩余股权的计量以及有关处置股 权损益的核算比照前述“丧失子公司控制权的处理” 。在丧失控制权之前每一次处置价 款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间 的差额,分别进行如下处理: 属于“一揽子交易”的,确认为其他综合收益。在丧失控制权时一并
2、转入丧失控制权 当期的损益。 不属于“一揽子交易”的,作为权益性交易计入资本公积。在丧失控制权时不得转入 丧失控制权当期的损益。 7、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团合营安排分为 共同经营和合营企业。 (1)共同经营 厦门建发股份有限公司 财务报表附注 2017 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元) 13 共同经营是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 本集团确认与共同经营中利益份额相关的下列项目, 并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理: A、确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的
3、资产; B、确认单独所承担的负债,以及按其份额确认共同承担的负债; C、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入; D、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入; E、确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的费用。 (2)合营企业 合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本集团按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 8、现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指本集团持有的期限 短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 (1)外币业务
4、本集团发生外币业务,按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。 资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日 即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额, 计入当 期损益;对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算; 对以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后 的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当期损益。 (2)外币财务报表的折算 资产负债表日,对境外子公司外币财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项 目,采用资产负债表日的即期汇率折算,股东权益项目除“未分配
5、利润”外,其他项目 采用发生日的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 现金流量表所有项目均按照现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 汇 率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现 金等价物的影响” 项目反映。 由于财务报表折算而产生的差额,在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项 目反映。 处置境外经营并丧失控制权时, 将资产负债表中股东权益/所有者权益项目下列示的、 与 该境外经营相关的外币报表折算差额, 全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损 益。 厦门建发股份有限公司 财务报
6、表附注 2017 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元) 14 10、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产, 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 (1)金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的,终止确认: 收取该金融资产现金流量的合同权利终止; 该金融资产已转移,且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,终止确认该金融负债或其一部分。本集团 (债务人)与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止
7、确认现存金融负债,并同时确认 新金融负债。 以常规方式买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。 (2)金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时分为以下四类: 以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融资产在初始 确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关 交易费用直接计入当期损益,其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括交易性金融资产和初始确认时 指定为以公允价值计量且其变动计入
8、当期损益的金融资产。对于此类金融资产,采用公 允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利 和利息收入计入当期损益。 持有至到期投资 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本集团有明确意图和能 力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法,按照摊余成本进行 后续计量,其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失,均计入当期损益。 应收款项 应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产,包 括应收账款和其他应收款等(附注三、12) 。应收款项采用实际利率法,按摊余成本进 行后续计量,在终止确认、发生减值或
9、摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。 可供出售金融资产 可供出售金融资产,是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除上述 金融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量,其折溢 价采用实际利率法摊销并确认为利息收入。 除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差 额确认为当期损益外,可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益,在该金 融资产终止确认时转出,计入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入, 计入当期损益。 厦门建发股份有限公司 财务报表附注 2017 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元) 15 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能
10、可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按成本计量。 (3)金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为: 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的,相关交易费用计入其初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 包括交易性金融负债和初始确认时 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债,按照公 允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相
11、关的股利 和利息支出计入当期损益。 其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益 工具结算的衍生金融负债,按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法,按 摊余成本进行后续计量,终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 金融负债与权益工具的区分 金融负债,是指符合下列条件之一的负债: 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。 在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同, 且企业根据该合同将 交付可变数量的自身权益工具。 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生
12、工具合同, 但以固定数量的自身权 益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。 权益工具,是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。 如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务, 则该合 同义务符合金融负债的定义。 如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算, 需要考虑用于结算该工具 的本集团自身权益工具,是作为现金或其他金融资产的替代品,还是为了使该工具持有 方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者,该工具是本集团的 金融负债;如果是后者,该工具是本集团的权益工具。 (4)衍生金融工具及嵌入衍生工具 本集
13、团衍生金融工具包括远期外汇合约、商品掉期合约、期货合约等。初始以衍生交易 合同签订当日的公允价值进行计量,并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的 衍生金融工具确认为一项资产,公允价值为负数的确认为一项负债。因公允价值变动而 产生的任何不符合套期会计规定的利得或损失,直接计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具, 如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债, 嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系, 厦门建发股份有限公司 财务报表附注 2017 年度(除特别注明外,金额单位为人民币元) 16 且与嵌入衍生工具条件相同,单独存在的工具符合衍生工具
14、定义的,嵌入衍生工具从混 合工具中分拆,作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表 日对嵌入衍生工具进行单独计量, 则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债。 (5)金融工具的公允价值 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11。 (6)金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 本集团于资产负债表日对其 他金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准 备。表明金融资产发生减值的客观证据,是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金 融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该
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