凯乐科技2017年半年度报告(修订版).pdf
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1、将 其纳入合并范围;从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公 司, 处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流 量表中;当期处置的子公司,不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企 业合并增加的子公司, 其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并 利润表和合并现金流量表中,且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控 制下企业合并增加的子公司【及吸收合并下的被合并方】 ,其自合并当期期初至 合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表 中,并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时, 子公司与本公司采用的会计
2、政策或会计期间不一致 的, 按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于 非同一控制下企业合并取得的子公司, 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对 其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、 交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵 销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少 数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额, 在合并利润表中净利润项目下以 “少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该 子公司期初股东权益中所享有的份额,仍冲减少数股东
3、权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时, 对于剩 余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价 与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开 始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原 有子公司股权投资相关的其他综合收益, 在丧失控制权时采用与被购买方直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理(即,除了在该原有子公司重新计量 设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外,其余一并转为当期投资收益) 。 其后,对该部分剩余股权按照企业会计准则第 2 号长期股权投资或企 业会计准则第 22
4、 号金融工具确认和计量等相关规定进行后续计量,详见 本附注三、13“长期股权投资”或本附注三、10“金融工具” 。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的, 需区分 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。 处置对 子公司股权投资的各项交易的条款、 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况, 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理: 这些交易是同时或 者在考虑了彼此影响的情况下订立的; 这些交易整体才能达成一项完整的商业 结果; 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生;一项交易单独看是 不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于
5、一揽子交易的,对其中 的每一项交易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期 股权投资” (详见本附注三、13、 (2)和“因处置部分股权投资或其他原因 丧失了对原有子公司的控制权” (详见前段)适用的原则进行会计处理。处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为 一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每 一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额, 在合并财务报 表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排,是指一项由两个
6、或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根 据在合营安排中享有的权利和承担的义务, 将合营安排分为共同经营和合营企业。 共同经营,是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 合营企业,是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算,按照本附注三、13(2)“权 益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营,确认本公司单独持有的资产、单独所承担的 负债, 以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债;确认出售本公 司享有的共同经营产出份额所产生的收入; 按本公司份额确认共同经营因出售产 出所产生的收入;
7、确认本公司单独所发生的费用,以及按本公司份额确认共同经 营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产 (该资产不构成业务, 下同) 、 或者自共同经营购买资产时,在该等资产出售给第三方之前,本公司仅确认因该 交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合企业 会计准则第 8 号资产减值等规定的资产减值损失的,对于由本公司向共同 经营投出或出售资产的情况,本公司全额确认该损失;对于本公司自共同经营购 买资产的情况,本公司按承担的份额确认该损失。 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、 可以随时用于支付的存款以及本公 司持有的期限短(一
8、般为从购买日起,三个月内到期) 、流动性强、易于转换为 已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 (1)外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时,按交易日的即期汇率(通常指中国人 民银行公布的当日外汇牌价的中间价,下同)折算为记账本位币金额,但公司发 生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项, 按照实际采用的汇率折算为记账 本位币金额。 (2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日,对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算,由此 产生的汇兑差额,除:属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款 产生的汇兑差额按照借款费用资
9、本化的原则处理; (仅适用于存在采用套期会 计方法核算的套期保值的情况) 用于境外经营净投资有效套期的套期工具的汇兑 差额(该差额计入其他综合收益,直至净投资被处置才被确认为当期损益)以及 可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑 差额计入其他综合收益之外,均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算的 记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定 日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为 公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益或确认为其他综合收益。 (3)外币财务报
10、表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的, 如有实质上构成对境外经营净投资的外 币货币性项目,因汇率变动而产生的汇兑差额,作为“外币报表折算差额”确认为 其他综合收益;处置境外经营时,计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表: 资产负债表中的资 产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;股东权益类项目除“未分配 利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项 目, 采用交易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未 分配利润;年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示;折算后资产类 项目与负债类项目和所有者权益类项
11、目合计数的差额,作为外币报表折算差额, 确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时,将资产负债表中所有者权 益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额,全部或按处置该境外 经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影 响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他 原因丧失了对境外经营控制权时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与 该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额, 全部转入处置 当期损益
12、。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失 对境外经营控制权时, 与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于 少数股东权益,不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分 股权时,与该境外经营相关的外币报表折算差额,按处置该境外经营的比例转入 处置当期损益。 10、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 金融资 产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产和金融负债,相关的交易费用直接计入损益,对于其他类别 的金融资产和金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。 (1)金融
13、资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能 收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的,本公司采用 活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、 经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易中实际发 生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的,本公司采用估值技术确定其 公允价值。 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中 使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法 和期权定价模型等。 (2)金融资产的分类、确认和计量 以常规方式
14、买卖金融资产,按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在 初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至到 期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产: A.取得该金融资产的目 的, 主要是为了近期内出售;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部 分, 且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;C.属于 衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍 生工
15、具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产, 在初始确认时可指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产: A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的 计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况; B.本公 司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明, 对该金融资产所在的金融资产组 合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、 评价并向关键管理人 员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续 计量, 公允价值变动形成的利得或损失以
16、及与该等金融资产相关的股利和利息收 入计入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金 融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产: A.取得该金融资产的目 的, 主要是为了近期内出售或回购;B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合 的一部分,且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理; C.属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合 同的衍生工具、 与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可
17、靠计量的权益工具 投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或损 失以及与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失,计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的 实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。 实际利率是指将金融资 产或金融负债在预期存续期间或适用的更
18、短期间内的未来现金流量, 折现为该金 融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时, 本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基 础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失) ,同时还将考虑金融资产或金 融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费 用及折价或溢价等。 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本 公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收 股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,在终止确认、 发生减值或摊销时产生的利得或损失,计
19、入当期损益。 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除了以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以 外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定, 即初始确认金额 扣除已偿还的本金, 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额 之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,并扣除已发生的减值损失后的金额。可 供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成的利得或 损失, 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损 益
20、外,确认为其他综合收益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。但 是, 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与 该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 按照成本进行后 续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利, 计入投资收益。 (3)金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外, 本公司在每个资 产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明金融资产发生 减值的,计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试; 对单项金额不重大的 金融资产, 单独进行减值测试或
21、包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中 进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的 金融资产) ,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。 已单项确认减值损失的金融资产, 不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组 合中进行减值测试。 持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量 现值,减记金额确认为减值损失,计入当期损益。金融资产在确认减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复, 且客观上与确认该损失后发生的事项 有关, 原确认的减值损失予以转回,金融资产转回减值损失后的账面价值不
22、超过 假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时 性下跌时,表明该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时, 将原计入其他综合收益的因公允价值下降形 成的累计损失予以转出并计入当期损益, 该转出的累计损失为该资产初始取得成 本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的 余额。 在确认减值损失后,期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观 上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,可供出售权益 工具投资的减值损失转回确认为其他综合
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