凯乐科技:湖南长信畅中科技股份有限公司审计报告.pdf
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1、利得或损失的金额。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,于发生时计 入当期损益;作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计入权益性证券或债务性 证券的初始确认金额。在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日 如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,将其计入合并成本。 本集团在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量,公允 价值与其账面价值的差额,计入当期损益。 本集团在购买日对合并成本进行分配,按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债 及或有负债。对合并成本大于合
2、并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为 商誉。对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,则对取得的被 购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核;经复核后合并 成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。 企业合并形成母子公司关系的,母公司设置备查簿,记录企业合并中取得的子公司各项可辨认 资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时,以购买日确定的各项可辨认 资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整,按照本集团制定的“合并财 务报表”会计政策执行。 5
3、、 合并财务报表的编制方法 (1)合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定,包括本公司及全部子公司截至2016年12月31 日止的年度财务报表。子公司,是指被本公司控制的主体(含企业、被投资单位中可分割的部分, 以及本公司所控制的结构化主体等)。控制,是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资 方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 (2)合并财务报表编制方法 本公司以自身和其子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表,将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、 中房置业股份有限公司
4、 2016 年度财务报表附注 17 计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照本公司的 会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司, 以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 (3)少数股东权益和损益的列报 子公司所有者权益中不属于母公司的份额,作为少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权 益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损 益”项目
5、列示。 (4)超额亏损的处理 在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权 益中所享有的份额的,其余额仍冲减少数股东权益。 (5)当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内,因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,调整合并资产负 债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不调整合并资 产负债表的年初余额。在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不调整合并资产负债表的 年初余额。 在报告期内,因同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司在合并当期的期初至报告期末 的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该子公
6、司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现 金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司,将该子公司自购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在报告期内 处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该子公司期初至处 置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时,对于处置后的剩余股权投资, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额
7、,计入 丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,在丧失控制权时转为当 期投资收益。 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净资产 份额之间的差额,以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款 中房置业股份有限公司 2016 年度财务报表附注 18 与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额,均调整合并资产负债表中的资本公积中 的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。 (6)分步处置股权至丧失控制权的合并报表处理 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各项
8、交易作为一项处 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理;但是,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资 对应的享有该子公司净资产份额的差额,在合并财务报表中确认为其他综合收益,在丧失控制权时 一并转入丧失控制权当期的损益。不属于一揽子交易的,在丧失控制权之前与丧失控制权时,按照 前述不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资与丧失对原有子公司控制权时的会计政策 实施会计处理。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况,表明 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下 订立的;这些交易整体才能达成一项完整的商业结果
9、;一项交易的发生取决于其他至少一项交 易的发生;一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。 个别财务报表分步处置股权至丧失控制权按照处置长期股权投资的会计政策实施会计处理。 6、 合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 (1)合营安排的分类 合营安排,是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团将合营安排分为共同 经营和合营企业。共同经营,是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 合营企业,是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 未通过单独主体达成的合营安排,划分为共同经营。单独主体,是指具有单独可辨认的财务架 构的主体,包括单独的法人
10、主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。通过单独主体达成的合 营安排,通常划分为合营企业,但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的 合营安排应当划分为共同经营:合营安排的法律形式表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分 别享有权利和承担义务;合营安排的合同条款约定,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有 权利和承担义务;其他相关事实和情况表明,合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和 承担义务,如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出,并且该安排中负债的清偿持续依赖于合 营方的支持。不能仅凭合营方对合营安排提供债务担保即将其视为合营方承担该安排相关负债。合 营方承担
11、向合营安排支付认缴出资义务的,不视为合营方承担该安排相关负债。相关事实和情况变 化导致合营方在合营安排中享有的权利和承担的义务发生变化的,本集团对合营安排的分类进行重 新评估。对于为完成不同活动而设立多项合营安排的一个框架性协议,本集团分别确定各项合营安 中房置业股份有限公司 2016 年度财务报表附注 19 排的分类。 确定共同控制的依据及对合营企业的计量的会计政策详见本附注(五)12。 (2)共同经营的会计处理方法 本集团确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目,并按照相关企业会计准则的规定进行会 计处理:确认单独所持有的资产,以及按其份额确认共同持有的资产;确认单独所承担的负债,以 及按
12、其份额确认共同承担的负债;确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入;按其份额确 认共同经营因出售产出所产生的收入;确认单独所发生的费用,以及按其份额确认共同经营发生的 费用。 本集团向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外),在该资产等由共同经营出售 给第三方之前,仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资 产发生符合 企业会计准则第8号资产减值 等规定的资产减值损失的, 本集团全额确认该损失。 本集团自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外),在将该资产等出售给第三方之前,仅确 认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符
13、合企业会计准则 第8号资产减值等规定的资产减值损失的,本集团按其承担的份额确认该部分损失。 本集团属于对共同经营不享有共同控制的参与方的,如果享有该共同经营相关资产且承担该共 同经营相关负债的,按照上述原则进行会计处理;否则,按照本集团制定的金融工具或长期股权投 资计量的会计政策进行会计处理。 7、 现金及现金等价物的确定标准 本集团现金包括库存现金、 可以随时用于支付的存款; 现金等价物包括本集团持有的期限短 (一 般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、 金融工具的确认和计量 (1)金融工具的确认 本集团成为金融工具合同的一方时,确认一
14、项金融资产或金融负债。 (2)金融资产的分类和计量 本集团基于风险管理、投资策略及持有金融资产的目的等原因,将持有的金融资产划分为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金 融资产。 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和初始确认时指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 中房置业股份有限公司 2016 年度财务报表附注 20 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产:取得该金融资产的目的是为了在短期内出 售;属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部
15、分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利 方式对该组合进行管理;属于衍生工具,但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担 保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 只有符合以下条件之一,金融资产才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当期损 益的金融资产:该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利得或损失 在确认或计量方面不一致的情况;风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融工具组合以 公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告;包含一项或多项嵌入衍生工具的混合
16、工具, 除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变,或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混 合工具中分拆;包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生 工具的混合工具。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产。 B、持有至到期投资 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本集团有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产。 C、贷款和应收款项 贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 D、可供出售金融资产 可供出售金融资产,是指初始
17、确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除上述金融资 产类别以外的金融资产。 本集团在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产,相关交易费用计入初始确认金 额。 金融资产的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价 中房置业股份有限公司 2016 年度财务报表附
18、注 21 值变动形成的利得或损失,计入当期损益。 B、持有至到期投资,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊销形 成的利得或损失,计入当期损益。 C、贷款和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊销形 成的利得或损失,计入当期损益。 D、可供出售金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益,在该 可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。可供出售金融资产持有期间实现的 利息或现金股利,计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投 资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍
19、生金融资产,按照成本计量。 金融资产的减值准备 A、本集团在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面 价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,确认减值损失,计提减值准备。 B、本集团确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项: a)发行方或债务人发生严重财务困难; b)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等; c)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步; d)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; e)因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易; f)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是
20、否已经减少,但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金 融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的 价格明显下降、所处行业不景气等; g)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可 能无法收回投资成本; h)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌; i)其他表明金融资产发生减值的客观证据。 C、金融资产减值损失的计量 a)持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 持有至到期投资、贷款和应收款项(以摊余成本后续计量的金融资产)的减值准备
21、,按该金融 资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提,计入当期损益。 中房置业股份有限公司 2016 年度财务报表附注 22 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试,对单项金额不重大的金融资产,单独或 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产, 无论单项金额重大与否,仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已 单独确认减值损失的金融资产,不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 本集团对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值 已经恢复,且客观上与确认该损失后发
22、生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。 b)可供出售金融资产 本集团对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。资产负债表日,判断可供出售金融资产 的公允价值是否严重或非暂时性下跌:如果单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成本的20%, 或者持续下跌时间达3个月以上,则认定该可供出售金融资产已发生减值,按成本与公允价值的差额 计提减值准备,确认减值损失。可供出售金融资产的期末成本为取得时按照投资成本进行初始计量、 出售时按加权平均法所计算的摊余成本。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计 入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失
23、,亦予以转出,计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资,或与该权益工具 挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,本集团将该权益工具投资或衍生金 融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差 额,确认为减值损失,计入当期损益。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复,且客 观上与确认损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。同时,在活跃市场中没有报价且 其公允价值不能可靠计量的权益工具
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