中船科技关联交易管理规定.pdf
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1、行股份面值总额)的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调 整留存收益。 通过多次交易分步实现同一控制下企业合并,属于一揽子交易的,合并方应当将各项交 易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的,在母公司财务报表 中,以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初 始投资成本,初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付 对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存 收益。 2、非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权
2、而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。非同一控制下企 业合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债,在购买日以公允 价值计量。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额, 体现为商誉价值。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额 的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计 入当期营业外收入。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的,在母公司财务报表中,以购买日之前 所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资 成本。在
3、合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的 公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有 的被购买方的股权涉及其他综合收益的,与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期 投资收益,不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外。 本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入股权所 支付对价的公允价值之和作为合并成本,与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被 内蒙古北方龙源风力发电有限责任公司 财务报表附注 2016 年 1 月 1 日2016 年 12 月 31 日 - 20 - 购买方可辨认净资产于购
4、买日的公允价值的份额比较,确定购买日应予确认的商誉或应计入 合并当期损益的金额。 (五) 合并财务报表的编制方法 1、合并财务报表范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制,是指投资方拥有对被投 资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的 权力影响其回报金额。本公司将拥有实际控制权的子公司(包括母公司所控制的单独主体) 纳入合并财务报表范围。 2、统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产负债表日及会计期间 子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,在编制合并财务报表时,按照本 公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整
5、。 3、合并财务报表抵销事项 合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础,已抵销了母公司与子公司、子公 司相互之间发生的内部交易。 子公司所有者权益中不属于母公司的份额, 作为少数股东权益, 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司持有母公司的 长期股权投资,视为企业集团的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有 者权益项目下以“减:库存股”项目列示。 4、合并取得子公司会计处理 对于同一控制下企业合并取得的子公司,视同该企业合并于自最终控制方开始实时控制 时已经发生,从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表; 对于非同一
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