高等学校财务制度.doc

1、采取合理的措施防止损失进一步扩大；当计价错误达到基金资产净值的 0.25%时，基金管理 人应当报中国证监会备案；当计价错误达到基金份额净值的 0.5%时，基金管理人应当在报 中国证监会备案的同时并及时进行公告。 如法律法规或监管机关对前述内容另有规定的， 按 其规定处理。 6、由于基金管理人对外公布的任何基金净值数据错误，导致该基金财产或基金份额持 有人的实际损失，基金管理人应对此承担责任。若基金托管人计算的净值数据正确，则基 金托管人对该损失不承担责任；若基金托管人计算的净值数据也不正确，则基金托管人也 应承担部分未正确履行复核义务的责任。如果上述错误造成了基金财产或基金份额持有人 的不当得

2、利，且基金管理人及基金托管人已各自承担了赔偿责任，则基金管理人应负责向 不当得利之主体主张返还不当得利。如果返还金额不足以弥补基金管理人和基金托管人已 承担的赔偿金额，则双方按照各自赔偿金额的比例对返还金额进行分配。 7、 由于不可抗力原因，或由于证券、期货交易所及其登记结算公司发送的数据错误， 或由于其他不可抗力原因，基金管理人和基金托管人虽然已经采取必要、适当、合理的措 施进行检查，但是未能发现该错误的，由此造成的基金资产估值错误，基金管理人和基金 托管人可以免除赔偿责任。但基金管理人和基金托管人应当积极采取必要的措施减轻或消 除由此造成的影响。 17 8、如果基金托管人的复核结果与基金管

3、理人的计算结果存在差异，且双方经协商未能 达成一致，基金管理人可以按照其对基金份额净值的计算结果对外予以公布，基金托管人 可以将相关情况报中国证监会备案。 （二）基金会计核算 1、基金账册的建立 基金管理人和基金托管人在基金合同生效后，应按照双方约定的同一记账方法和会 计处理原则，分别独立地设置、登记和保管基金的全套账册，对双方各自的账册定期进行 核对，互相监督，以保证基金财产的安全。若双方对会计处理方法存在分歧，应以基金管 理人的处理方法为准。 2、会计数据和财务指标的核对 基金管理人和基金托管人应定期就会计数据和财务指标进行核对。 如发现存在不符， 双 方应及时查明原因并纠正。 3、基金财

4、务报表和定期报告的编制和复核 基金财务报表由基金管理人和基金托管人每月分别独立编制。 月度报表的编制， 应于每 月终了后 5 个工作日内完成；招募说明书在基金合同生效后每六个月更新并公告一次， 于该等期间届满后 45 日内公告。季度报告应在每个季度结束之日起 10 个工作日内编制完 毕并于每个季度结束之日起 15 个工作日内予以公告； 半年度报告在会计年度半年终了后 40 日内编制完毕并于会计年度半年终了后 60 日内予以公告；年度报告在会计年度结束后 60 日内编制完毕并于会计年度终了后 90 日内予以公告。基金合同生效不足两个月的，基金管 理人可以不编制当期季度报告、半年度报告或者年度报告

5、。 基金管理人在月度报表完成当日， 将报表盖章后提供给基金托管人复核； 基金托管人在 收到后应 3 个工作日内进行复核，并将复核结果书面通知基金管理人。基金管理人在季度 报告完成当日，将有关报告提供给基金托管人复核，基金托管人应在收到后 5 个工作日内 完成复核，并将复核结果书面通知基金管理人。基金管理人在半年度报告完成当日，将有 关报告提供给基金托管人复核，基金托管人应在收到后 10 个工作日内完成复核，并将复核 结果书面通知基金管理人。基金管理人在年度报告完成当日，将有关报告提供基金托管人 复核， 基金托管人应在收到后 15 个工作日内完成复核， 并将复核结果书面通知基金管理人。 基金管理

6、人和基金托管人之间的上述文件往来均以双方商定的方式进行。 18 基金托管人在复核过程中， 发现双方的报表存在不符时， 基金管理人和基金托管人应共 同查明原因，进行调整，调整以双方认可的账务处理方式为准；若双方无法达成一致以基 金管理人的账务处理为准。核对无误后，基金托管人在基金管理人提供的报告上加盖托管 业务部门公章或者出具加盖托管业务部门公章的复核意见书，双方各自留存一份。如果基 金管理人与基金托管人不能于应当发布公告之日之前就相关报表达成一致，基金管理人有 权按照其编制的报表对外发布公告，基金托管人有权就相关情况报证监会备案。 九、基金收益分配 九、基金收益分配 （一）基金收益分配的依据

7、1、基金收益分配是指将该基金期末可供分配利润根据持有该基金份额的数量按比例向 该基金份额持有人进行分配。期末可供分配利润采用期末资产负债表中未分配利润与未分 配利润中已实现部分的孰低数。 2、收益分配应该符合基金合同关于收益分配原则的规定。 （1）在符合有关基金分红条件的前提下，本基金每年收益分配次数最多为 12 次， 每份基金份额每次收益分配比例不得低于收益分配基准日每份基金份额可供分配利润 的 10%，若基金合同生效不满 3 个月可不进行收益分配； （2）本基金收益分配方式分两种：现金分红与红利再投资，投资者可选择现金红 利或将现金红利按除权后的基金份额净值自动转为基金份额进行再投资； 若

8、投资者不选 择，本基金默认的收益分配方式是现金分红； （3）基金收益分配后基金份额净值不能低于面值，即基金收益分配基准日的基金 份额净值减去每单位基金份额收益分配金额后不能低于面值； （4）每一基金份额享有同等分配权； （5）法律法规或监管机关另有规定的，从其规定。 在不影响基金份额持有人利益的情况下， 基金管理人可在法律法规允许的前提下酌情调 整以上基金收益分配原则，此项调整不需要召开基金份额持有人大会，但应于变更实施日 前在指定媒体公告。 19 （二）基金收益分配的时间和程序 1、基金收益分配方案由基金管理人根据基金合同的相关规定制定。 2、基金管理人应于收益分配日之前将其制定的收益分配方

9、案提交基金托管人复核，基 金托管人应于收到收益分配方案后完成对收益分配方案的复核，并将复核意见通过双方认 可的形式发送基金管理人，复核通过后基金管理人应当及时公告并报中国证监会和基金管 理人主要办公场所所在地中国证监会派出机构备案；如果基金管理人与基金托管人不能于 收益分配日之前就收益分配方案达成一致，基金托管人有义务将收益分配方案及相关情况 的说明提交中国证监会备案并书面通知基金管理人，在上述文件提交完毕之日起基金管理 人有权利对外公告其拟订的收益分配方案，且基金托管人有义务协助基金管理人实施该收 益分配方案，但有证据证明该方案违反法律法规及基金合同的除外。 3、基金收益分配可采用现金红利的

10、方式，或者将现金红利按权益登记日除权后的该基 金份额净值自动转为基金份额进行再投资的方式（下称“再投资方式” ） ，投资者可以选择 两种方式中的一种；如果投资者没有明示选择，则视为选择现金红利的方式处理。 4、基金托管人根据基金管理人的收益分配方案和提供的现金红利金额的数据，在红利 发放日将分红资金划入基金管理人指定账户。如果投资者选择转购基金份额，基金管理人 和基金托管人则应当进行红利再投资的账务处理。 十、基金信息披露 十、基金信息披露 （一）保密义务 析金額金額金額%資料來源:註:變動金額達總資產比重1%以上且前後期變動幅度達10%以上者。(2) 及年度 單位：仟元 年 度項 目年度年度

11、增減變動差 異 分 析金額金額金額%資料來源:註:變動金額達總資產比重1%以上且前後期變動幅度達10%以上者。8文章编号:1000 - 8462(2007)02 - 0285 - 06 产业集群研究进展探讨 宋周莺 1 ,2 ,刘卫东 1 ,刘 毅 1 (1. 中国科学院 地理科学与资源研究所,中国 北京 100101;2:中国科学院 研究生院,中国 北京 100049) 摘 要:随着全球化和信息化的发展,产业集群成为当今世界上最具特色和竞争力的经济组织形式,也成为各个学 科的研究热点。文章首先简要回顾产业集群的概念发展,分析Porter产业集群概念大范围流行的原因;进而从产业 集群特征要素的

12、角度出发,从空间集聚、 社会文化环境、 创新网络、 相关机构等四个侧面分析产业集群研究进展;最 后根据西方产业集群的研究进展提出对我国研究的启示。根据国外的研究进展和经验,可以为提高我国各区域的 产业集群发展提供咨询服务,并为产业集群理论研究的进一步开展提供理论基础。 关键词:产业集群;空间集聚;社会文化环境;创新网络;相关机构 中图分类号:F014.6文献标识码:A 近年来,随着全球化和信息化的不断发展,地方在全球经 济体系中的角色成为了讨论热点。一方面,信息技术的迅猛 发展及经济全球一体化的不断推进,加速了生产要素的全球 流动,从而出现了诸如 “地理的死亡” 等观点1 ,2,使一些人对 地

13、方在经济全球化中的作用产生了怀疑。另一方面, Krug2 man、Porter、Scott、Ohmae等学者则认为全球化实际上是增强了 地方的作用,而并非减弱3 - 7。 关于地方在全球经济体系中的角色这一讨论热点中,地 方产业的高度专业化更是得到了各个学科的广泛关注。近 20年来,国内外涌现了数量可观的产业集群研究文献。其 中,影响最广的是美国哈佛商学院教授Porter提出的产业集 群概念4。集群得到了学者们(包括地理学者)的广泛认可和 推崇,并成为研究地方专业化产业中使用最广泛的概念。 1990年代以来,我国也出现了大量的地方专业化产业的例 子,例如北京中关村电子产业、 浙江的 “块状经济

14、” 、 广东的 “专 业镇” 等。因此,回顾产业集群的研究进展,对于进一步开展 产业集群研究及促进我国产业集群的发展,都具有重要的意 义。2001年,王缉慈在 创新的空间 企业集群与区域发 展 一书中,根据不同学派很好的回顾了产业集群的研究进 展8。本文试图从产业集群特征要素这个角度出发,回顾产 业集群的研究进展。 1 对产业集群的理解 目前,“产业集群” 概念已经被大家广泛应用,关于产业集 群的文献和政策文件到处可见。但是,产业集群究竟是什么 呢?产业集群的内涵是什么?为什么Porter的产业集群理论 如此流行呢?这些都是值得进一步探讨的问题。 1.1 从产业集聚到新产业区 地理学家对产业集

15、聚的研究很早就开始了。1909年, Weber在其 工业区位论 中提到了集聚(agglomeration)的概 念9,认为企业是否集聚取决于集聚好处与投入成本增加的 对比。韦伯所阐述的集聚主要是强调企业的区位选择,企业 考虑自己的最小费用区位而形成集聚,研究并没有涉及集聚 形成机理及集聚过程。从区位角度出发研究集聚的地理学家 还有Christaller、Hoover、Isard等。1830年代Christaller提出关于 城市空间分布和结构的中心地理论10 ,11,以商业集聚中心为 研究对象,建立了关于商业集聚中心的网络等级序列。Chri2 staller研究的主要进步是,扩大了集聚研究范畴

16、,从工业集聚 到商业集聚;他所建立的网络等级序列与现代全球化生产网 络等级有相似之处;他研究的城市也是产业集聚的一种形式, 是工业、 商业、 服务业等产业的集聚中心。1840年代Hoover 研究运费和生产费对区位的影响,分析产业的最佳市场地域 规模12 ,13。Hoover研究的最大进步是用规模经济和规模不经 济分析产业集聚的市场地域规模,涉及了产业集聚的最根本 问题 外部经济。1850年代,Isard用和韦伯相似的临界等 费用线阐述了企业区位的集聚指向问题14。 1830年代,苏联地理学家为了解决国民经济中的重大问 题,提出了地域生产综合体理论15。相对于区位论来说,地 域生产综合体理论对

17、产业集聚研究的主要贡献在于:强调区 域内各经济部门的有机结合、 专业化分工与协作,各个部门共 享各类基础设施和机构。但是,地域生产综合体是计划经济 的产物,其形成是国家决策的结果,而产业集聚是自发的。 此外,经济学家对产业集聚现象也进行了研究。关于产 业区的研究,最早可追溯到新古典经济学的创始人Alfred Marshall。19世纪末,Marshall在从外部经济与规模经济角度 分析研究了英国设菲尔德和兰开夏郡的小公司集聚现象,并 称之为 “产业区(industrial district)” 19 。Marshall分析了产业区 内各种资源共享、 专业化特征;还提到了区内的特殊氛围、 企 业

18、之间密切联系等社会文化方面的因素,这对于集聚概念的 发展具有重要作用。Perroux的增长极理论侧重于推动型产 第27卷第2期 2007年3月 经 济 地 理 ECONOMIC GEOGRAPHY Vol.27 , No.2 Mar. , 2007 收稿日期:2006 - 05 - 22;修回日期:2006 - 10 - 29 基金项目:国家自然科学基金项目(编号:40571047)资助。 业 集聚 经济增长的研究,主要研究地理集中形成的集聚 效应8 ,16;不过,增长极理论对于这种集聚效应的研究开始强 调区域内各企业之间的物质及技术联系以实现创新,这促进 了集聚概念的进一步发展。Krugma

19、n是从经济空间角度研究 集聚,强调外部规模经济与运输成本的相互作用是解释区域 产业集聚和区域中心 边缘格局的关键17 ,18。Krugman的主 要贡献是集聚的量化研究,综合各区位论,用模型演绎了集聚 过程,为产业集聚研究提供了一个全新视角。 1980年代后期,伴随着西方经济地理学出现的 “文化和 制度转向”,经济地理学开始重新审视 “马歇尔产业区”,展开 了关于 “新产业区” 的热烈讨论,并出现了意大利学派(“新产 业区” 学派)、 加利福尼亚学派(“新的产业空间” 学派)、GREMI 学派(“区域创新” 学派)等 “新产业区” 三大学派。集聚概念被 赋予新的含义,引入了嵌入(embedde

20、dness)、 网络、 制度、 社会 文化环境等概念要点。 1.2 产业集群概念提出 1970年代地理学文献中就有集群(cluster)这一词汇20。 Czamanski是最早研究集群的学者之一,他提出的集群概念接 近于集聚20,并进行将集群与产业综合体(Industrial Complex2 es) 进行了比较21 ,22,他对集群主要是量化研究。1990年,Por2 ter在 国家竞争优势 一书中将产业集群(industrial cluster)一 词纳入竞争优势里研究23,认为国家竞争优势不是体现在比 较优势上而是体现在产业集群上,并分析了高度本地化的集 群现象。从此,产业集群成为地理学

21、、 经济学、 社会学及管理 学等众多学科的研究热点,并引起了各级地方政府和决策部 门的极大兴趣。 为什么集群的概念很早就出现了,但是直到1990年代, 直到Porter再次提出产业集群之后,产业集群概念才开始大 范围地流行? Porter的研究有什么独特的地方? Porter产业集 群概念的要点主要有以下几个方面。Porter认为,产业集群是 一组在地理上靠近的相互联系的公司和关联的机构,它们同 处或相关于一个特定的产业领域,由于具有共性和互补性而 联系在一起24。Porter研究了产业集群的竞争性25 ,26,认为 产业集群具有提高集群内公司生产率、 促进创新、 促进新业务 的生成等三个方面

22、竞争性,并提出 “竞争钻石模型” 分析产业 集群竞争性的影响因素。Porter还研究了政府在集群中的作 用,认为政府不要去干扰市场27,而应去寻找制约集群发展 的因素,着手加以改进。 从Porter的产业集群概念,我们可以发现以下几个让Por2 ter产业集群理论大范围流行的原因。从一开始,Porter就 把关于产业集群研究的出发点定位于 “竞争” 这个决定性因素 上,竞争是公司、 产业、 地方及国家各个层级和部门在经济全 球一体化下的决定性因素。Porter通过 “竞争战略” 来阐述 产业集群理论,提出一个严格并可应用的 “竞争钻石模型” 来 联系产业集群理论与现实,并阐述了竞争优势。Por

23、ter研究 了政府在集群中的作用,这点很重要。当时,世界各地都出现 了一些地方专业化的生产区域,对此进行解释的学派很多,但 没有很好的为政府提供制定政策的理论依据。而Porter的集 群理论在解析了这些现象的基础上给各级政府提供了制定 政策的理论依据,因此被各级政府广泛采纳并推广。 “产业 集群” 这个概念本身的不确定性和广义性也很重要28,产业 集群是一个模糊的概念,不确定性很强,应用性很广。 1.3 如何理解产业集群 产业集群是一个模糊的概念,目前还没有公认的明确定 义。地理学、 经济学、 社会学各个学科,各个学派都有自己的 定义,出发点不同,所阐述的内涵也不同。其中,应用最广、 影 响力

24、最大的是Porter的概念。比较典型的还有OECD、UNIDO 等的概念(表 1) 。 表1 产业集群的代表性概念 Tab.1 Major concepts of industrial （六）对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。第七十一条 高等学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。第七十二条 高等学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。第七十三条 高等学校应当依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。第十四章附 则第七十四条 高等学校基本建设投资财务管理，应当执行本制度。但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。第七十五条 高等学校应当根据本制度，结合学校实际情况，制定内部财务管理办法，报主管部门备案。第七十六条 本制度自2013年1月1日起施行。财政部、原国家教育委员会1997年6月23日颁布的高等学校财务制度同时废止。20