第三章 财务预测和财务预算.pdf

1、财务与会计第三章重点 用工匠精神做最好的产品之了课堂 1 第三章第三章 财务预测和财务预算财务预测和财务预算 【考点 3】财务预算 （一）全面预算的内容 1.经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等的预算。 （1）销售预算是全面预算的起点，是整个预算管理体系的前提； （2）生产预算需要根据销售预算来确定，进而安排直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等的 预算。 2.资本支出预算是企业满足生产需要而进行的长期投资，如固定资产的购建等。 资本支出预算常需要与长期筹资预算相配合。 （1）企业应根据销售预算分析生产能力能否达到生产要求，编制资本支出

2、预算，同时确定生产预算； （2）经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，并根据销售预算来编制。 3.财务预算的综合性最强，是全面预算的核心内容。 （二）财务预算中的现金预算 现金预算又称现金收支预算， 是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出， 以及由此预计的现金收支所产生 的结果的预算。 现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制，是财务预算的核心。 【考点 4】财务预算的编制方法 （一）出发点的特征不同：增量预算法与零基预算法 编制 方法 基本含义 优点 缺点 增量 预算 以基期成本费用水平为基数，结合预算期 业务量水平及降低成本措施，调整有关费 用项目 无

3、效费用开支项目无 法得到有效控制， 造成 预算上的浪费 零基 预算 不考虑以往会计期间发生的费用项目或 费用数额，从零出发，根据企业的实际需 要量逐项审议各项费用是否合理 不受现有费用项 目的限制； 不受现行预算的 束缚； 能够调动各方面 节约费用的积极性； 有利于促使各基 层单位精打细算， 合 理使用资金 编制工作量大 （二）业务量基础的数量特征不同：固定预算法与弹性预算法 编制方法 基本含义 优点 缺点 固 定 预 算 （ 静 态 预 算） 以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量作为唯一基 础编制的预算 编制方法简 单、易行 可 比 性 差 适 应 性 差 弹 性 预 算 （ 动 态 预

4、 在成本性态分析的基础上， 以业务量、 成本和利润间关系为 依据， 按照预算期内可能的一系列业务量 （如生产量、 销售 适 用 范 围 宽； 编 制 比 较 财务与会计第三章重点 用工匠精神做最好的产品之了课堂 2 算） 量、工时等）水平编制系列预算的方法 便于预算执 行的评价和 考核 复杂 固定预算法适合于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织。 弹性预算法适用于与业务量有关的各种预算， 但实务中主要适用于编制成本费用预算和利润预算， 尤其成本费用 预算。 （三）预算期的时间特征不同：定期预算法与滚动预算法 编制方法 基本含义 优点 缺点 定期预算 编制预算时以不变的会计期间作 为预算期 预算期间与会计期间相 对应，便于实际与预算 的对比； 有利于对预算执行情况 进行分析和评价 管理人员会缺乏 长远打算，导致 短期行为的出现 滚动预算 （连 续预算/永续 预算） 将预算期与会计期间脱离开，随着 预算的执行不断补充预算，逐期向 后滚动，使预算期保持为一个固定 长度 保证经营管理工作能够 稳定有序的进行； 保持预算的持续性，有 利于结合长期目标和近 期目标； 预算随着时间推进而不 断调整和修订，充分发 挥预算的指导和控制作 用 工作量大