1、期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。（错，只对追加审计范围负责）Z93在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。有关的会计账目进行审计，以确定这些账目数据的真实性。（正确）在验资实施阶段，必须对与验资Z99。注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为应当在制定和实施审计计划时予以充分关注以助理确信能发现此类违反法规行为（正确。理由:由于审计人员不是法律专家 ,因此 ,他只能合理确信发现对直接和严重影响会计报表的的违反法规行为题目所说的违法行为是直接和严重影响报表的,但对于间接影响报表的违反法规行为则没有能力主动发现,所以 ,应合理确信能发现）,资业务存在或发生认定。；理由
2、：银行存款的函证是必须的。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，70盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披必须补充实施适当的实质性测试审计程序 。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。露认定有关。；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日
3、获98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。知的期后事项实施了额外审计程序日期的审计报告。，可以签署双重；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序签署双重日期的审计报告。，可以；理由：这不是注册会计师的审计责任99注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分85注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。；理由：注册会计师没有责任实施审计程
4、序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序100注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。86审计人员向银行索取资产负债表日后的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。7天左右；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况截止期。，验证现金收支的87正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。；理由：主要情况出现在被审计单位资
5、产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。88注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。89如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响表审计意见的类型。，以决定发90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的
6、影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。91验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。93在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。94验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。95通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系
7、。；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定96验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定97注册会计师应对验资报告的使用后果负责。；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责审慎选择客户？三、综合案例分析题资料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1甲公司垫付合资企业原材料采购货款 10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款甲公司”。2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款 120万元。借记“其他应付款建筑公司”，贷记
8、“其他应付款甲公司”。3甲公司汇来人民币 10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款甲公司”。4工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款建筑公司”。 5完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款甲公司”，贷记“实收资本”。6合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款建筑公司”，贷记“银行存款”。要求根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。，让幸福美满常在。向圣诞老人许个愿，让你欢乐欢乐每一天。摸一下圣诞帽，让洪福长留。愿你圣诞节愉悦健康！58、笔灰染白了您的青丝岁月，岁月加深了您的皱纹。小孩们，在光阴荏苒中长大成人，只有您还守候着那份辛劳。祝您圣诞节欢乐。
9、 倹倹“装”着他四周的邻居。人闲心不闲，奉献为别人，不辞辛苦，默默奉献。时刻以她的热心关注这社区的开展，以他的一言一行感动着四周的人们，从他的身上人们看到了文明社区的楷模，也看到了和谐家园的美丽。 朲朲_年_月_日 嫧嫧ilogpi?H(q1,q2,.,qm)?qilogqi i?1 i?1篇二：信息论与编码课程大作业 信息论与编码课程大作业 1、 以下面方向为题，写一份：(标题可以本人定义,只要内容在以 下范围之内) a) 信息理论方法的应用 b) 信息率失真函数与有损数据压缩技术 c) 信源编码及其开展动态 d) 论信源编码与信道编码 e) 论现代密码体制 f) 论通讯与香农三大定理的关系
10、 2、 论文格式要求 a) 按标题、名字学号、摘要、关键词、正文、结论、参考文献进展书写，格式要统一标准，图表要完备； b) 字体小四、宋体、1.5行距； c) 任意两个同学的论文不能一样，如一样20%以上那么视为零分； 3、 论文内容要求 1） 论文不能写成综述性文章，必须是对技术的讨论与分析，研究并提 场风险分析三、技术风险分析四、财务风险分析五、经营风险分析第三节专家建议了解2020-2026年中国蘑菇菌丝行业竞争格局及投资风险分析报告网上阅读 http:/ 培养学生的语言表达才能。 熀耀舀(膂I碙此资料由网络收集而来，如有侵权请告知上传者立即删除。资料共分享，我们负责传递知识。合唱指挥
11、培训心得体会指挥是乐团的灵魂。指挥的工作几乎决定着团队的全局。总体来讲，指挥的任务包括两个方面。一是揭示音乐作品。二是二度 审计学基础作业答案第一章审计概论一、单项选择题1、在审计发展史上，最早出现的审计准则是（B、政府审计准则）2、中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（B、独立审计准则；）3、国际审计准则一般不包括（C.后续审计准则；）4、颁布质量控制准则的根本目的在于（D、保证审计质量符合独立审计准则的要求）5、在独立审计准则体系中，（D、执业规范指南）对注册会计师执行审计业务不具有强制性6、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是A、独立审计准则()。7、中国注册会计师执
12、业规范体系核心部分是A、独立审计准则；()二、多项选择题1、下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（）A、独立审计准则； B、职业道德准则；C、审计质量准则；D、后续教育准则2、中国注册会计师独立审计准则体系包括（）A、独立审计基本准则；B、独立审计具体准则和独立审计实务公告；D、执业规范指南3、独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（）业务B、特殊行业审计；4、注册会计师执业规范指南的制定依据有（B、独立审计基本准则；5、独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（C、特殊性质审计；D、特殊目的审计）D、独立审计具体准则与实务公告）业务。B、特殊行业审计；C、特殊性质审计；()。D、
13、特殊目的审计6、审计的独立性主要表现为A、机构独立；B、人员独立；C、工作独立；三、判断题 1、中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则，它包括一般准则、外勤工作准则和报告准则三个部分。 ()2、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的方法。()3、独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。()4、监控是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策的执行情况及其结果适时进行监督和检查。 ()第二章审计目标、风险与重要性论述与问答题1、什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？答：审计的总目标是根据我国的审计准
14、则的规定，会计事务所及注册会计师依法接受委托，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。它们的关系是：审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化。它包括一般审计目标和项目审计目标。审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。在审计的具体目标中，一般审计目标适应于所有项目的审计。项目审计目标只是适应于某一特定项目的审计。只有了解一般的项目审计目标，才能据以确定项目审计目标。在审计过程中，审计人员就可以对管理当局的任何认定是否正确下结论，再把对每个认定的结论结合起来，审计人员就可以对整个会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见了。2、被审计单位管理当局对会计报表的认定分哪几类
15、？答：被审计当局管理当局对会计报表的认定分为五类：二是存在与发生；二是完整性；三是权利和义务；四是估价与分难；五是表达与披露。3 、如何掌握重要性的运用？答：（1）要掌握运用重要性原则的一般要求:一是对重要性的评估需要运用专业判断。（2）金额和性质的考虑。一是审计二是审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质；二是可能引起履行合同义务的错报或漏报；三是影响收益趋势的错报或漏报；四是小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，审计人员对此应当予以关注。4、试述审计风险的含义及组成要素答：审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会
16、计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。也就是说，审计意见在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时会给利用审计报告的有关使用者造成损失，导致审计人员需要对这一后果承担责任。这种审计意见偏离客观事实，并导致审计责任的可能性就构成了审计风险。审计风险的要素有三大类：即固有风险、控制风险和检查风险。5、什么是审计计划？有何作用？答：审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划：一是通过制定和实施审计计划，有利于审计工作按步骤进行，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。二是有利于对审计工作实行监
17、督和检查。三是有利于审计人员与被审计单位协调工作，避免误解。第三章内部控制及其评审问答题1、内部控制的概念是如何发展起来的？答；内部控制概念的发展大致分为四个阶段：世纪年代前，年代末至年代，年代至年代，年代之后。在世纪年代前，人们习惯用内部牵制这一概念，即发、以提供有效的组织和经营，并防止错误和其们非法业务发生的业务流程设计。一般来说，内部牵制机制的执行大致可分为以下四类：（）实物牵制。例如保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员持有。非同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。（）机械牵制。（）体制牵制。采用双重控制预防错误和舞弊的发生。（）簿记牵制。世纪末至年代，年美国会计师协会的审计程序委员会
18、对内部控制首次作了权威性定义：一些内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。世纪年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般含义向服从具体内容深化。年，美国审计准则委员会发布第号审计准则公告财务报表审计中内部控制结构的考虑，具体包括三个要素：控制环境（ControlEnvironment）、会计制度（Accounting System）、控制程序（ Control Procedures）。进入世纪年代后，对于内部控制的研究进入了下一个新阶段。年，美国的“发起组织委员会”（Committeeof Sponsoring Organizations,简称COSO）将内部控制
19、定义为：“由一个企业的董事长、管理层的其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证。2、内部控制划分为哪些要素？其中了解内部控制要素有哪些？答：内部控制评审通常包括了解、测试和评价三个步骤。了解内部控制的要素：包括控制环境、风险评估、会计信息和沟通系统、控制活动以及监控情况。记录对内部控制的了解即内部控制调查表、文字叙述以及流程图。3 、指出组成控制环境的因素答：控制环境 ,指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。这些因素具体包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、内部审计组织及外部影响等。4、内部调查表有哪些优点
20、及缺点？ 答：调查表能对所调查研究的对象提供一个简括的说明，有利于初级审计人员和缺乏审计经验的审计人员利用该表对内部控制进行调查和评价。可以节省审计时间，加快审计工作的进度。内部控制调查研究表也有其缺陷，表现在：调查表内容固定设计，很难完全适合不同被审计单位的内部控制状况，往往会产生一些不适用的情况，这样就不利于得出正确的答案。由于利用调查表一般是按项目考查被审计单位的内部控制情况，能提供一个完整的看法。因此往往不第四章审计方法一、填空题1、审计法是指审查和阅读被审计单位一定时期内的会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。2、肯定式函证，又称积极的函证方式，这种函证无论什么情况下都要求收信
21、人对于询证函中的事项给予回函答复。3、无论是独立审计，还是国家审计和内部审计，审计程序一般都包括施阶段 和终结三个阶段。准备阶段、实二、论述题1、简述审计方法体系答：现代审计已经超出了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、制度基础审计、统计抽样审计和电算化审计及现代化管理等技术方法，化和系统化，形成了一个比较完整的科学方法体系。从而日趋多样审计的方法体系由审计检查方法、审计实物证实方法、审计分析方法、审计抽样方法、计算机辅助审计方法以及审计管理方法等构成。2、简述顺查法和逆查法的特征及优缺点又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。顺查法的审计程序与会计核算程序基本
22、一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日记账、明细账、总账等）并进行账证、账账核对，以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查 明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符。此外，还应抽查盘点实物资产和核对债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确。顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不容易发生遗漏，容易查出错误和舞弊，审
23、计结果比较可靠。其缺点是工作量大，费时费力，审计成本计效率低。高，审计重点不突出，审3、简述抽查法和详查法的特征及优缺点抽查法是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体正确性的一种方法。抽查法一般可分为三种：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。任意抽样法是指在被审计经济活动的总体中，任意抽取一部分作为样本进行审查。这种方法虽然简便，但对于抽取哪些样本，样本量多大等无章可循，极具盲目性和偶然性，难以收到好的效果，审计风险很大。详查法是指对被审计单位一定时期内的全部经济活动和全部会计资料（包括凭证、账
24、簿和报表等）进行全面、详细地审查。详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高，审计效率低。在实际工作中，除对有严重问题的、非彻底检查不可的专案审计以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法之外，一般不采用此法。4、简述调节法和调整法适用的范围调整法是指根据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法，通常也称调账法。当审计工作结束时，审计人员应该核实查账结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏账、重账错误、计算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等，根据审计工作底稿的记录，编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人
25、员进行调账处理，并据以作出审计结论和处理决定。调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证实的资料的方法。在审计过程中，如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。又如，为了证实财产物资账实是否相符，也可以运用调节法。当盘存日与书面资料结存日不同时，结合实物盘点，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关的财产物资的结存数进行调节，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。其计算公式为：结存 日（书面资料日期）数量盘存日盘点数
26、量结存日至盘存日发出数量结存日至盘存日收入数量。第五章审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（A、书面证据；）。2、实物证据与下列（B、估价；）这一具体审计目标无关。3、下列关于口头证据的说法不正确的是（）。D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠。4、被审计单位管理当局声明书的作用不包括（C、可以适当减少注册会计师应实施的审计程序；）。5下列证据中不属于环境证据的是（C、被审计单位管理当局声明书；6、下列审计证据中证明力最强的是（）。）。B、银行对账单；二、思考题：1、什么
27、是审计证据？答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为了得出审计结论，采用各种方法和技术所获取的各种凭据，是建议的一切资料。审计人员用以证实审计事项，据以形成审计意见或审计证据是审计人员在执行审计业务过程中所获取的，与审计依据或者审计结论相关的证据，但它又与审计依据是两个不同的概念。所谓审计依据是审计人员对被审计对象进行审计评价判断的依据，包括法律的和非法律的依据。2、试说明审计证据的类型及特性答：审计证据按其表现形式分为以下四大类：一是实物证据。实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 二是书面证据书三是口面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内
28、容来证明被审事项的书面资料。头证据口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据。四是环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。 独立审计具体准则第5号审计证据中第4条指出：“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。和“适当性”，正是审计证据的两大特性。”这里的“充分性”3、什么是审计工作底稿？有何作用？答：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录。审计工作底稿是审计人员审计业务中普遍使用的专业工具。其作用主要表现在
29、以下几个方面：一是审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；二是审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据；三是审计工作底稿便于佐证和解释审计报告；四是审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。五是审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据六是审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值4、试述审计工作底稿的三级复核制度？答：为了保证审计工作底稿复核工作的质量，就目前而言，我国会计师事务所建立三级复核制度是切实可行的。所谓审计工作底稿三级复核制度，就是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理、项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复
30、核的一种复核制度。这一复核制度目前已在我国众多的会计师事务所实行，量发挥了重要作用。对提高审计质项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。部门经理（或注册会计师）复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。主任会计师（所长或指定代理人）复核是三级复核中的最后一级复核，又
31、称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面二级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度、质量的重点把握。第六章收入循环审计一、单项选择题1、对应收账款审计最重要的方法是（）。 D、函证法2、下列不属于收入循环主要业务活动的是（B、验收商品；）3、分析应收账款账龄是为了了解（D、可收回性）。4、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的（C、与资产负债表日临近的时间；二、多项选择题）。1、在符合下列（）情况时，审计人员可以采用否定式函证方式对应收帐款进行函证。A、预计差额率较低；B、债务人欠款金额很小； C、债务
32、人能认真对待询证函；2、在主营业务收入的审计中，运用分析性复核审计方法时，常用的比较分析有（）B、计算本期重要产品的毛利率；C、计算重要客户的销售额及其产品毛利率；D、比较本期各月主营业务收入的波动情况。3、坏账准备的审计目标包括（）A、确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当；否完整；C、确定坏账准备期末余额是否正确；B、确定坏账准备增减变动的记录是D、确定坏账准备的披露是否恰当。4、审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，主要目的是为（）。A、证实应收账款账户余额的真实性；5、一般情况下，审计人员可以选择（D、证实应收账款账户余额的正确性。）作为应收账款的函证对象A、大额或账龄较长的项目；B、
33、与债务人发生纠纷的项目；C、关联方项目； D、主要客户项目。6、对销售发票的符合性测试，审计人员应注意检查（）。 A、编号是否连续、完整；B、审批手续、签章手续是否齐全；C、大小写是否一致C、金额计算是否正确；7、主营业务收入的审计目标有（）。A、确定主营业务收入的内容、数额是否合法、正确、完整；B、确定主营业务收入的会计处理是否正确；C、确定对销货退回、销货折扣与折让的处理是否适当；D、确定主营业务收入在会计报表中的披露是否恰当三、论述题1、简述收入循环内部控制答：良好的收入循环内部控制，能确保主营业收入及时、正确地入账，防止贪污、挪用货款以及少计收入偷漏税金等行为，防止或减少坏账损失的发生
34、等。收入循环的内部控制主要包括：一是明确的职责分工体系将收入循环过程中各项职责进行明确的分工，分别由不同的部门或人员执行，建立岗位责任制，使各项工作之间既相互联系，又相互牵制，以防止错误和舞弊的发生；二是企业应对主要产品销售业务，特别是大宗销售业务，实行合同订货制度。对于已签订的合同或订单，应由专人负责登记和控制，并且及时组织生产，保证按时供货；三是严格的审批制度企业应对主要产品销售业务，特别是大宗销售业务，实行合同订货制度。对于已签订的合同或订单，应由专人负责登记和控制，并且及时组织生产，保证按时供货；收入循环业务必须经过严格的审批，对销售价格、发运货物、付款条件、结算方式、赊销限额、销售退
35、回与折让、坏账准备计提、坏账注销等都应有适当的授权批准手续；四是严格的结算制度企业各项销售业务发生后，按规定取得收款的各种凭证，如支票、汇票等，均应有严格的登记制度，财会部门应严格按照手续办理结算，及时入账；五是合理的收入核算制度货物发运之后，审核后的销售业务凭证及时登记入账，应及时开具销售发票作为收款的依据，并根据同时以适当的会计科目和会计账簿体系来正确反映收入循环的各项业务；六是完善的收款控制制度企业应建立应收账款的对账和货款催账制度，抓紧应收账款的回收工作，减少货款的长期拖欠或发生坏账损失的可能；七是充分、完整的凭证和记录，为了确保收入业务的正常进行，企业必须建立充分完整的凭证和记录制度
36、，并对凭证预先编号，防止散失，保证每笔业务发生后都能及时正确地入账，防止资产流失和各种舞弊行为，保证企业资产的安全完整。2、简述主营业务收入实质性测试程序 答：一是获取或编制主营业务收入明细表。审计人员应首先获取或编制主营业务收入明细表，复核其加计数，并与明细账合计数、总账数和报表数核对相符。二是进行分析性复核对主营业务收入进行分析性复核，目的是从总体上确认收入的合理性、真实：根据主营业务收入明细表编制主营业务收入分析表，将本期与前期的主营业务收入相比较，如果变动较大，则分析销售结构和价格变动是否正常，若不正常，还要分析其他可能的原因。比较本年不同月份主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否
37、正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以查实企业是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。计算重要客户的销售额及3、简述应收账款实质性测试程序答：一是核对应收账款明细账与总账的余额对应收账款进行审计，应首先核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。如有不符，应查明原因，并记入审计工作底稿和作必要的调整。二是取得或编制应收账款明细表审计人员应当取得或编制应收账款明细表，复核加计数，并与总账数和明细账合计数核对相符，且与坏账准备账户报表数核对
38、相符。在此基础上，对表中所列项目进行总体性分析并实施必要的抽查，注意表中是否存在异常项目，如贷方余额、长期挂账的应收账款等。三是编制并分析应收账款账龄表应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。在编制该表时，可以选择重要的客户及其余额列示，不重要的或金额较小的，可以汇总列示。审计人员通过该表的分析，不但可以了解各项应收账款的可收回性，而且还可以确定函证对象。四是函证应收账款函证是应收账款审计中最重要的一项审计程序。函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营
39、私舞弊行为。4、简述营业费用的实质性测试答：一是获取或编制营业费用明细表，复核加计数并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，营业费用和其他费用的界限。二是检查营业费用各项目的开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售等活动有关，计算是否正确。三是将本期是否划清了营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。四是选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确，必要时，对营业费用实施截止测试，检查有 无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必
40、要调整。五是核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。六是检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转营业费用、人为调节利润的情况。七是检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。第七章支出循环审计一、单项选择题1、对于健全的请购业务内部控制，一切请购业务均应填写（），并经有关人员签章批准。B、请购单2、审计人员在查找末入账的应付账款时，主要应审查（C、购货发票；）。3、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（）项目列示。D、预付账款4、在审查固定资产增加时，对于接受捐赠的固定
41、资产，审计人员应审查其是否（B、按捐赠单位账面净值入账；）。5、对应付账款函证通常采用（A、肯定式函证）。二、多项选择题1、支出循环所涉及的主要凭证和会计记录有（A、卖方发票； B、请购单； D、卖方对账单）2、应付账款一般不需要函证，但出现（）时，审计人员应实施函证程序B、控制风险较高；C、某应付账款的明细账户金额较大；D、被审计单位处于经济困难阶段。3、审查折旧的计提和分配应注意（）A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确；B、检查折旧费用的分配是否合理；C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定；D、是否在资产负债表上恰当披露。4、固定资产审计的目标主要有（）。A、固定资产
42、是否存在； B、固定资产是否归被审计单位所有；否恰当；D、固定资产的期末余额是否正确C、固定资产的计价是三、论述题 1、支出循环内部控制测试答：审计人员应把审计重点放在内部控制的符合性测试上，这就会大大减少报表项目二是初步评价支出循环的内部控制； 三是支出循实质性测试的工作量，节约审计成本，提高审计工作效率。一是了解和描述支出循环内部控制；环的符合性测试，包括请购控制的符合性测试，订货控制的符合性测试，验收控制的符合性测试，储存控制的符合性测试，会计记录控制的符合性测试，付款控制的符合性测试，退货控制的符合性测试。四是进一步评价支出循环内部控制完成符合性测试后，审计人员应对支出循环内部控制的健
43、全性、有效性进行进一步评价。如果被审计单位没有必要的控制，或者现有的控制不足以防止或发现错报或漏报，那么审计人员就应该考虑控制缺陷对实质性测试的影响，比如扩大实质性测试的范围。2、固定资产实质性测试程序答：一是获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表；固定资产的增加；四是验证固定资产的所有权；五是审计固定资产的减少；六是审查固定资产的真实性、完整性；七是审查固定资产的租赁；八是调查未使用和不需用固定资产；九是检查涉及固定资产购置的资本性支出；十是验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披露二是分析性复核；三是审查3、无形资产实质性测试程序由于无形资产种类较多，性质各异，因此很难编制适用于各种无形资产实质性测试的审计程序。审计人员在对无形资产进
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