1、新旧财政总预算会计制度有关衔新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定接问题的处理规定讲解讲解泰州市财政局泰州市财政局二一五年十二月二一五年十二月1财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处新旧制度衔接总要求讲解内容提要壹壹贰贰叁叁肆伍伍将原账科目余额转入新账将原未入账事项登记新账会计报表新旧衔接其他事项财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处第一部分第一部分 新旧制度衔接总要求新旧制度衔接总要求一、时间要求一、时间要求u财库财库2015192号：修订后的号：修订后的财政总财政总预算会计制度预算会计制度自自2016年年1月月1日起施行。日起施行。2015年年
2、12月月31日前日前原制度原制度2016年年01月月01日起日起新制度新制度市财政局国库处二、新旧制度衔接的主要内容二、新旧制度衔接的主要内容 1、将原账科目余额转入新账、将原账科目余额转入新账2、将原未入账事项登记新账、将原未入账事项登记新账财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处三、做好新旧制度衔接的准备工作三、做好新旧制度衔接的准备工作u（一）清理暂存、暂付款项（一）清理暂存、暂付款项1.清理该收回、核销的暂存、暂付款项清理该收回、核销的暂存、暂付款项按原按原制度规定进行相应的账务处理。制度规定进行相应的账务处理。2.对期末暂存、暂付款余额进行分类核查对期末暂存、暂付款
3、余额进行分类核查新新旧制度衔接时转入新账对应会计科目。旧制度衔接时转入新账对应会计科目。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处对暂存、暂付款进行分类转入新账对应科目对暂存、暂付款进行分类转入新账对应科目暂付款暂付款暂存款暂存款应付国库集中支付结余应付国库集中支付结余应付代管资金应付代管资金其他应付款其他应付款借出款项借出款项其他应收款其他应收款市财政局国库处1.1.债务管理部门应于债务管理部门应于20152015年年1212月月2020日前，对应日前，对应收地方政府债券转贷款进行梳理（分一般、专项，收地方政府债券转贷款进行梳理（分一般、专项，本金、利息，转贷地区）。本金、利
4、息，转贷地区）。2.2.债务管理部门应于债务管理部门应于20152015年年1212月月2020日前，对应付日前，对应付短期政府债券（目前无）、应付长期政府债券、短期政府债券（目前无）、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款（分一般、专项，本金、应付地方政府债券转贷款（分一般、专项，本金、利息）利息）、（其他负债）进行梳理。、（其他负债）进行梳理。u（二）梳理原未入账的债权、债务（二）梳理原未入账的债权、债务财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处u（三）梳理原未入账的股权（三）梳理原未入账的股权根据管理条件和管理需要，股权管理部根据管理条件和管理需要，股权管理部门应当于门
5、应当于2015年年12月月20日前，对股权投日前，对股权投资和应收股利进行梳理。资和应收股利进行梳理。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处原未入账债权债务、股权梳理参考表式原未入账债权债务、股权梳理参考表式原未入账债原未入账债权、债务权、债务应未入账应未入账的股权的股权应收地方政府债券转贷款应收地方政府债券转贷款应付长期政府债券应付长期政府债券应付地方政府债券转贷款应付地方政府债券转贷款其他负债其他负债股权投资股权投资应收股利应收股利财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处新新旧旧制制度度衔衔接接的的主主要要步步骤骤1.1.根据原账编制根据原账编制201
6、52015年年1212月月3131日的科目余额表日的科目余额表 2.2.按照新制度设立按照新制度设立20162016年年1 1月月1 1日的新账日的新账 3.将原账科目余额转入新账将原账科目余额转入新账4.将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账5.编制新账期初各会计科目余额表编制新账期初各会计科目余额表6.编制新账期初资产负债表编制新账期初资产负债表四、新旧制度衔接的主要步骤四、新旧制度衔接的主要步骤财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处五、会计信息系统要求五、会计信息系统要求调调整整会会计计信信息息系系统统的的要要求求1.备份信息系统中备份信息系统中2015年年12
7、月月31日结账后的数据日结账后的数据 2.按新制度的规定更新会计信息系统中的会计科目按新制度的规定更新会计信息系统中的会计科目 3.按新制度规定的会计科目设置按新制度规定的会计科目设置2016年度新账年度新账4.将原制度核算的各科目发生额、余额与新科目对应将原制度核算的各科目发生额、余额与新科目对应 5.按新制度的规定更新会计信息系统中的财务报表按新制度的规定更新会计信息系统中的财务报表 财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处新旧制度衔接总要求讲解内容提要壹壹贰贰叁叁肆伍伍将原账科目余额转入新账将原未入账事项登记新账会计报表新旧衔接其他事项财政总预算财政总预算会计制度培训会
8、计制度培训市财政局国库处2015年年12月月31日日原制度原制度各科目期末各科目期末余额余额2016年年1月月1日日新制度新制度各科目期初各科目期初余额余额第二部分第二部分 将原账科目余额转入新账将原账科目余额转入新账市财政局国库处一、原账科目余额转入新账的方法一、原账科目余额转入新账的方法国库存款国库存款国库存款国库存款国库现金管理存款国库现金管理存款依据：财库依据：财库20152015205205号号 原账科目对应原账科目对应 新账科目新账科目其他财政存款其他财政存款其他财政存款其他财政存款国库现金管理存款国库现金管理存款财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处暂付款暂付
9、款借出款项借出款项其他应收款其他应收款原账科目对应原账科目对应 新账科目新账科目待处理财政周转金待处理财政周转金预拨经费预拨经费预拨经费预拨经费其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处 新制度预拨经费的规定（第新制度预拨经费的规定（第8页）：页）：指政府财政在年度预算执行中预拨出应在指政府财政在年度预算执行中预拨出应在以后各月列支以及会计年度终了前根据以后各月列支以及会计年度终了前根据“二上二上”预算预拨出的下年度预算资金。预预算预拨出的下年度预算资金。预拨经费（不含预拨下年度预算资金）应在拨经费（不含预拨下年度预算资金）应在年终前专列
10、支出或清理回收。年终前专列支出或清理回收。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处借出外债借出外债应收主权外债转贷款应收主权外债转贷款原账科目对应原账科目对应 新账科目新账科目应收外债利息应收外债利息应收外债费用应收外债费用财政承担财政承担偿还责任偿还责任资产基金资产基金-应收主权外债转贷款应收主权外债转贷款其他应付款（借方）其他应付款（借方）财政承担财政承担担保责任担保责任净资产调整净资产调整财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处暂存款暂存款应付国库集中支付结余应付国库集中支付结余应付代管资金应付代管资金原账科目对应原账科目对应 新账科目新账科目其他应付
11、款其他应付款财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处借入外债借入外债应付主权外债转贷款应付主权外债转贷款原账科目对应原账科目对应 新账科目新账科目应付外债利息应付外债利息应付外债费用应付外债费用财政承担偿还责任待偿债净资产待偿债净资产-应收主权外债转贷款应收主权外债转贷款其他应付款（贷方）其他应付款（贷方）财政承担担保责任净资产调整净资产调整一般公共预算结转结余一般公共预算结转结余转入“其他应付款”科目的余额财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处预算结余预算结余一般公共预算结转结余一般公共预算结转结余原账科目对应原账科目对应 新账科目新账科目基金预算结余基
12、金预算结余政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余国有资本经营预算结转结余国有资本经营预算结转结余 收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自2016201620162016年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目日起，应当按照新制度设置收入支出类科目日起，应当按照新制度设置收入支出类科目日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。并进行账务处理。并进
13、行账务处理。并进行账务处理。新旧财政总预算会计制度会计科目对照表新旧财政总预算会计制度会计科目对照表市财政局国库处二、原账科目转账举例二、原账科目转账举例u（一）（一）“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”科目科目例例1 1：A A市本级市本级20152015年末年末 “国库存款国库存款”科目余额科目余额2,000,000,0002,000,000,000元，元，“其他财政存款其他财政存款”科目余额为科目余额为5,000,000,0005,000,000,000元（其中，国库现金管理存元（其中，国库现金管理存款款1,000,000,0001,000,000,000元）。元）。A A
14、市将原账市将原账“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”科目余额转入新账的会计分录如下：科目余额转入新账的会计分录如下：借：国库存款（新）借：国库存款（新）2,000,000,0002,000,000,000 其他财政存款（新）其他财政存款（新）4,000,000,0004,000,000,000 国库现金管理存款（新）国库现金管理存款（新）1,000,000,0001,000,000,000贷：国库存款（旧）贷：国库存款（旧）2,000,000,0002,000,000,000 其他财政存款（旧）其他财政存款（旧）5,000,000,0005,000,000,000市财政局国库处u
15、（二）（二）“暂付款暂付款”科目科目例例2 2：A A市本级市本级20152015年末年末 “暂付款暂付款”科目余额科目余额3,000,000,0003,000,000,000元，经清元，经清理核实，其中借出款项为理核实，其中借出款项为2,500,000,0002,500,000,000元，其他临时发生的其他应收、元，其他临时发生的其他应收、暂付、垫付款项为暂付、垫付款项为500,000,000500,000,000元。元。A A市将原账市将原账“暂付款暂付款”科目余额转科目余额转入新账的会计分录如下：入新账的会计分录如下：借：借出款项（新）借：借出款项（新）2,500,000,0002,50
16、0,000,000 其他应收款（新）其他应收款（新）500,000,000500,000,000贷：暂付款（旧）贷：暂付款（旧）3,000,000,0003,000,000,000市财政局国库处u（二）（二）“暂存款暂存款”科目科目例例3 3：A A市本级市本级20152015年末年末 “暂存款暂存款”科目余额科目余额5,000,000,0005,000,000,000元，经清元，经清理分类，其中属于国库集中支付结余的部分为理分类，其中属于国库集中支付结余的部分为3,500,000,0003,500,000,000元，属于元，属于代管资金的部分为代管资金的部分为1,000,000,0001,0
17、00,000,000元，其他临时发生的暂收、应付和收元，其他临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项为到的不明性质款项为500,000,000500,000,000元。元。A A市将原账市将原账“暂存款暂存款”科目余额科目余额转入新账的会计分录如下：转入新账的会计分录如下：借：暂存款（旧）借：暂存款（旧）5,000,000,0005,000,000,000 贷：应付国库集中支付结余（新）贷：应付国库集中支付结余（新）3,500,000,0003,500,000,000 应付代管资金（新）应付代管资金（新）1,000,000,0001,000,000,000 其他应付款（新）其他应付款（新）50
18、0,000,000500,000,000市财政局国库处新旧制度衔接总要求讲解内容提要壹壹贰贰叁叁肆伍伍将原账科目余额转入新账将原未入账事项登记新账会计报表新旧衔接其他事项财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处第三部分第三部分 将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账一、原未入账的债权、债务登记新账一、原未入账的债权、债务登记新账（一）原未入账的债权资产（一）原未入账的债权资产（一）原未入账的债权资产（一）原未入账的债权资产新旧转账时，债务管理部门应当于新旧转账时，债务管理部门应当于2015年年12月月20日前，对应收地方政府债券转贷款进行梳日前，对应收地方政府债券转贷款
19、进行梳理，并将有关资料转总预算会计。理，并将有关资料转总预算会计。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确认记入总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科目的期初余额：新账有关科目的期初余额：借：应收地方政府债券转贷款借：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款一般债券转贷款-应收本金（转贷对象）应收本金（转贷对象）-应收利息（转贷对象）应收利息（转贷对象）-专项债券转贷款专项债券转贷款-应收本金（转贷对象）应收本金（转贷对象）-应收利息（转贷对象）应收利息（转贷对象）贷：资产基金贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款
20、应收地方政府债券转贷款财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处（二）原未入账的债务（二）原未入账的债务新旧转账时，债务管理部门应当于新旧转账时，债务管理部门应当于2015年年12月月20日前，对日前，对应付短期政府债券应付短期政府债券、应付长期政府债券、应付地方政府债券转应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款、贷款、其他负债其他负债进行梳理，并将有关资料进行梳理，并将有关资料转总预算会计。转总预算会计。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处省以下省以下总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科
21、目的期初余额：认记入新账有关科目的期初余额：借：待偿债净资产借：待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款应付地方政府债券转贷款贷：应付地方政府债券转贷款贷：应付地方政府债券转贷款-一般债券转贷款一般债券转贷款-应付本金应付本金 -应付利息应付利息 -专项债券转贷款专项债券转贷款-应付本金应付本金 -应付利息应付利息-借：待偿债净资产借：待偿债净资产-其他负债其他负债 贷：其他负债贷：其他负债财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处二、原未入账的股权登记新账二、原未入账的股权登记新账新旧转账时，新旧转账时，根据管理条件和管理需要，根据管理条件和管理需要，股权管理部股权管理部门应当于
22、门应当于20152015年年1212月月2020日前，对股权投资和应收股利日前，对股权投资和应收股利进行梳理，将有关资料转总预算会计。进行梳理，将有关资料转总预算会计。总预算会计按照股权管理部门提供的相关资料，确认总预算会计按照股权管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科目的期初余额：记入新账有关科目的期初余额：借：股权投资借：股权投资 贷：资产基金贷：资产基金-股权投资股权投资借：应收股利借：应收股利 贷：资产基金贷：资产基金-应收股利应收股利财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处三、财政总预算会计如有三、财政总预算会计如有2015年年12月月31日前未入账的其他事项，
23、应当按照日前未入账的其他事项，应当按照新制度规定记入新账有关科目的期初新制度规定记入新账有关科目的期初余额。（如政府财政承担偿还责任的余额。（如政府财政承担偿还责任的主权外债等）主权外债等）财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处已完成的工作：已完成的工作：1、将原账科目余额转入新账、将原账科目余额转入新账2、将原未入账事项登记新账、将原未入账事项登记新账建立新账：建立新账：1、编制新账期初余额表、编制新账期初余额表2、录入新账期初余额并启用新账、录入新账期初余额并启用新账3、编制新账期初资产负债表、编制新账期初资产负债表第四部分第四部分 会计报表新旧衔接会计报表新旧衔接财政
24、总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处一、一、一、一、编制编制编制编制20162016年年年年1 1月月月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表日期初资产负债表uu财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额，财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额，财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额，财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制按照新制度编制按照新制度编制按照新制度编制20162016年年年年1 1月月月月1 1日期初资产负债表。日期初资产负债表。日期初资产负债表。日期初资产负债表。二、二、二、二、20162016年度总预算会计
25、报表的编制年度总预算会计报表的编制年度总预算会计报表的编制年度总预算会计报表的编制uu财政总预算会计应当按照新制度规定编制财政总预算会计应当按照新制度规定编制财政总预算会计应当按照新制度规定编制财政总预算会计应当按照新制度规定编制20162016年年年年的月度、年度会计报表。的月度、年度会计报表。的月度、年度会计报表。的月度、年度会计报表。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处第五部分第五部分 其他事项其他事项（一）原通过（一）原通过（一）原通过（一）原通过“暂付款暂付款暂付款暂付款”、“暂存款暂存款暂存款暂存款”科目核算科目核算科目核算科目核算的国债转贷相关业务，自的国债
26、转贷相关业务，自的国债转贷相关业务，自的国债转贷相关业务，自20162016年年年年1 1月月月月1 1日起，改为日起，改为日起，改为日起，改为通过通过通过通过“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”、“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。（设置建议设置建议设置建议设置建议）（二）原通过（二）原通过（二）原通过（二）原通过“暂存款暂存款暂存款暂存款”科目核算的收回财政存科目核算的收回财政存科目核算的收回财政存科目核算的收回财政存量资金相关业务，自量资金相关业务，自量资金相关业务，自量资金相关业务，自20162016年年年年1 1月月月月1 1日
27、起，改为通过日起，改为通过日起，改为通过日起，改为通过“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。（三）尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，（三）尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，（三）尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，（三）尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，转入转入转入转入“专用基金结余专用基金结余专用基金结余专用基金结余”科目。在清理期内，相应科目。在清理期内，相应科目。在清理期内，相应科目。在清理期内，相应资金收支通过资金收支通过资金收支通过资金收支通过“专用基金收入专用基金收入专用基金收入专用基金收入”、“专用基金支专用基金支专用基金支专用
28、基金支出出出出”科目核算。科目核算。科目核算。科目核算。财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处谢 谢！财政总预算财政总预算会计制度培训会计制度培训市财政局国库处国债转贷（完善到期本息核算）国债转贷（完善到期本息核算）：其他应收款其他应收款-国债转贷国债转贷-本金（转贷对象）本金（转贷对象）其他应付款其他应付款-国债转贷国债转贷-本金本金（省本级（省本级“与上级往来与上级往来-国债转贷国债转贷”）计提到期本息（年初下发）：计提到期本息（年初下发）：借：借：其他应收款其他应收款-国债转贷国债转贷-到期本息到期本息（转贷对象）（转贷对象）贷：贷：其他应付款其他应付款-国债转贷国债转贷-利息利息 其他应收款其他应收款-国债转贷国债转贷-本金（转贷对象）本金（转贷对象）收到国债转贷本息：收到国债转贷本息：借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：其他应收款贷：其他应收款-国债转贷国债转贷-到期本息（转贷对象）到期本息（转贷对象）还上级财政本息（每季度末月还上级财政本息（每季度末月10日前）：日前）：借：其他应付款借：其他应付款-国债转贷国债转贷-本金（与上级往来本金（与上级往来-国债转贷）国债转贷）-利息利息 贷：其他财政存款贷：其他财政存款1234
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