专项科研经费账务处理.doc

1、(一) 科学事业单位会计核算 1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录： 借：银行存款 贷：合同预收款X X课题 2、科学事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录： 借：科研成本X X课题 贷：银行存款 3、科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录： 确认支出时 借：事业支出X X课题 贷：科研成本X X课题 确认收入时 借：合同预收款X X课题 贷：科研收入X X课题 同时 借：科技收入X X课题 贷：事业结余X X课题 结转支出 借：事业结余X X课题 贷：事业支出X X课题 (二) 行政事业单位会计核算 1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

2、 借：银行存款 贷：拨入专款X X课题 2、行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录： 借：专款支出X X课题 贷：银行存款 若为购置固定资产，需同时做 借：固定资产 贷：固定基金 3、行政事业单位在年底确认时，应做会计分录： 借：拨入专款X X课题 贷：专款支出X X课题 结题时，将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。 (三) 企业会计核算 1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录： 借：银行存款 贷：专项应付款(X X课题) 2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录： 研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，

3、并在“生产成本”科目下单列项目核算 借：生产成本技术开发(或服务)(X X课题) 贷：银行存款 若有关支出最终将形成固定资产 借：在建工程X X课题 贷：银行存款 3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录： 形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目； 借：固定资产X X课题 贷：在建工程X X课题 同时 借：专项应付款X X课题 贷：资本公积拨款转入(X X课题) 形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目； 借：库存商品 贷：生产成本技术开发(或服务)(X X课题) 同时 借：专项应付款X X课题 贷：资本公积拨款转入(X X课题) 费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销； 借：专项应付款X X课题 贷：生产成本技术开发(或服务)(X X课题) 贷：在建工程X X课题 结余的专项拨款计入“资本公积”科目。 借：专项应付款X X课题 贷：资本公积拨款转入(X X课题)