1、商品周转过程中逐渐增加和实现，而税 收在单一环节征收的缺陷。同时，增值税比销售 税更具有中性税收的特点，减少税收对生产流通 过程的干预。 50 (2)增值税的局限性 相对于周转税而言，增值税仍然保留着多环节征税 ，纳税户数没有减少。 但由于增值额的核算比较复杂，不但要求有完整的 会计制度和税务征收管理制度，也增加了核算和 管理难度，从而增加了税收征收的核算成本。增 值税也由于税基缩小，因而名义税率提高。 51 四、消费税 消费税是对从事产品生产、经营的企业和个人，选 择少数商品，在产制或零售环节，从价或从量课 征的流转税。 52 1消费税特点 消费税作为一种选择性的商品税，与销售税比较， 都是
2、对商品征税，都是选择单环节征税，但在课 税范围、计税依据和税率设计上并不完全相同。 消费税的课税范围比较窄，只是选择少数商品征税 ；而销售税的课税范围比较广，对商品实行普遍 征税。 消费税的计税依据为价值量和实物量，实行从价、 从量两种课征方式；而销售税的计税依据为价值 量，实行从价课征方式。消费税实行差别税率， 就不同商品设计不同税率；而销售税(主要是零 售销售税)实行单一税率，对不同商品设计相同 税率。并且，消费税税率也高于销售税税率。 53 2消费税制的设计原则 消费税实行对选择性商品、按差别率课征的方式。 在税制设计时，除了财政收入目的以外，主要依 据以下几方面原则： 54 (1)限制
3、消费。对烟、酒等高利润，并会给社会带来 消极后果的商品进行课征。 (2)公平分配。对奢侈品、贵重物品、娱乐用品等 商品进行课征可以减少流转税累退性，促进所得 公平分配。 (3)以税代费。征收燃料、汽车、污染等税都是从 受益原则考虑，实行以税代费。 55 第四节 流转税制模式 一、流转税制模式分类 依据课税对象、征收范围、计税依据、纳税环节、 税率形式的不同特点，可将流转税分为周转税、 销售税、增值税和消费税等四种类型。 在现行税收制度下，绝大多数国家都征收两种或两 种以上类型的流转税，由于各国在流转税税种组 合的选择上不同，因而也就形成了不同的流转税 制模式。 56 1周转税制模式 实行周转税
4、制模式的国家，流转税一般仅选择周转 税一种类型，并通过周转税来达到政府收入和经 济调节的目的。 周转税作为流转税的一种类型，既可以实行单一周 转税，也可以实行多种周转税组合。 我国曾经实行的工商统一税制和工商税制是比较典 型的周转税制模式。 57 2销售税和消费税结合模式 替代周转税制的一种可供选择的模式是销售税和消 费税结合模式。 58 实行销售税同消费税结合模式的国家，流转 税一般选择销售税和消费税两种类型。 销售税作为一般商品税，选择在产制、批发或零售 环节对商品普遍征税，并选择单一或差别比例税 率征收，主要发挥流转税的收入功能； 消费税作为选择性商品税，在产制或零售环节，选 择少数商品
5、，按差别比例税率或差别定额税，从 价或从量征收，主要发挥流转税的个别调节功能 。实行销售税和消费税结合模式的国家，在销售 税和消费税关系处理上也有两种不同处理方式： 一种是选择少数商品征收消费税，其余没有征收 消费税的商品征收销售税；另一种是对全部商品 征收销售税，并选择少数已征收销售税的商品再 征收消费税。美国是比较典型的实行销售税和消 费税结合模式的国家，在零售环节就一般商品， 按零售价格课征销售税。同时，在产制环节选择 烟、酒、石油等少数商品，从量课征消费税。 59 3，增值税和消费税结合模式 实行增值税和消费税结合模式的国家，流转税一般 选择增值税和消费税两种类型。增值税作为一般 商品
6、税，在产制、批发、零售各个环节，按增值 额对商品普遍征税，并选择单一或差别比例税率 征收。 增值税作为中性税收，主要发挥流转税的收入功能 。消费税作为选择性商品税，在产制或零售环节 ，选择少数商品，按差别税率从价或从量课征。 实行增值税和消费税结合模式的国家，在处理增值 税和消费税关系上也有两种处理方式： 一种是除少数需要特定调节的商品征收消费税外， 对绝大多数不征消费税的商品征收增值税； 另一种是对全部商品征收增值税，在普遍征收增值 税的基础上，选择少数商品征收消费税。 60 二、流转税制模式选择 如果把一般商品税视为中性税收，一般商品税的征 收主要实现流转税的收入功能；而把选择性商品 税视
7、为非中性税收，选择性商品税的征收主要实 现流转税的调节功能。 从流转税的发展变化趋势来看，也反映出流转税的 收入功能得到加强，而流转税的调节功能在不断 削弱的变化倾向。 61 一、单项选择题 1、区分不同税种的主要标志是 （ ） A、征税对象 ； B、纳税人； C、税目 ； D、税率。 答案（A） 、增值税税基最小的类型是：（ ） A、消费型增值税； B、收入型增值税； C、生产型增值税； D、特殊型增值税； 答案（C） 62 多项选择题 1、下列以流转额为课税对象而设计征收的税收包 括：（ ）。 A消费税； B个人所得税； C营业税； D关税； 答案（，C，D，） 2、流转税以商品征收为例，
8、现行流转税的征收范 围可归纳为：（ ）。 A对商品普遍征税； B只对消费品征税； C选择少数消费品征税； D选择全部消费品征 税。 答案（，B，C） 63 判断题 、纳税人缴纳的流转税能够随商品价格运动转嫁 由消费者负担。 参考答案1、 、总值型的流转税可减少或消除重复征税、重叠 征税，以及产品间或企业间税负不平衡的问题， 使税收负担合理，税收收入稳定。 参考答案2、 、流转税纳税义务人即税负人。 参考答案3、 64 财务部岗位KPI组成表财务经理KPI组成表KPI考核周期考核标准KPI说明权重计算方式信息来源考核目的一般差错次数半年12次/年见KPI说明表30%100-（A-3）*6 季度1
9、00-（A-12）*6 年度 总监抽检记录避免差错, 提高工作质量客户投诉次数半年0财务总监一级接到客户投诉的数量,见附表25%100-A*20特殊记录及处理意见提高工作质量部门费用完成率半年100%财务术语15% 200 A115%部门成本中心报表提高部门管理水平合理化建议数量半年（年度指标分解）4次/年见KPI说明表15%100- (1-A)*15 季度100-（4-A）*15 年度总监确认加强公司财务管理与控制融资计划完成率年度100%财务术语8%100-(1-A)*50财务报表更好地完成公司融资工作融资费用率年度B(百分数)财务术语7%100-(A-B)*10000财务部总监确认降低融
10、资成本,减少资金无效占用备注：计算方式中A表示实际完成数，B表示公司计划中规定的标准。财务经理KPI说明表考核指标具体内容一般差错次数财务总监一个月至少抽检3个环节，特大差错=10次一般差错，重大差错=5次一般差错，特大差错包括员工泄密，营私舞弊，错误支付无法追回及其他给公司造成重大损失（万元以上）的行为等，重大差错包括错误支付可追回，重大报表填报错误，原始票据丢失及其他给公司造成一般损失（万元以下）的行为。一般差错含一般报表填报错误，会计事项处理错误，不按公司有关制度开展工作，报告、报表填报不及时（推迟一天记一次）等。客户投诉次数由于不符合公司制度的行为引起的来自经销商、职能部门、部门内员工
11、、关系单位的投诉行为，兼顾总监意见合理化建议合理化建议是指能够提高公司经营业绩、部门经营效率的建议财务部财务分析师KPI组成表KPI考核周期考核标准KPI说明权重计算方式信息来源考核目的编制公司年报质量年度80%略50%软指标评分表财务部 公司年报真实、公允向外部发布和披露信息现状分析季度80%略30%软指标评分表财务部月财务分析报告随时监控公司的运作是否健康日常问题的监控和解决季度100%略20%软指标评分表财务总监工作记录加强公司的控制，保证问题的及时解决财务部财务分析师软指标评分表表一：编制公司年报评分表（财务总监填写）请针对财务分析师编制的年报综合以下三方面评分软指标评分项目权重得分加权得分报告及时提出20%报告内容的全面性30%报告质量50%总计100%表二：现状分析评分表（财务经理填写）请针对财务分析师提交的现状分析评分表综合以下三方面评分软指标评分项目权重得分加权得分现状分析的及时性20%分析报告数据的准确性40%
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