1、天天文档在线 联系qq：744421982企业财务核心能力及其报告摘要企业财务报告的核心是增强财务报告的决策有用性。而现行以财务资源与财务状况为重心的企业财务报告体系存在明显的局限，忽视了企业未来财务潜力和财务核心能力信息的披露。可持续盈利成长能力是企业财务报告的核心内容和核心指标，构建企业财务核心能力报告是增强企业财务报告决策有用性和改进企业财务报告的关键。财务核心能力报告具有非完全会计信息、非完全历史信息、非完全货币信息、非完全数据信息、非完全主体信息、非完全定期信息、非完全规范信息和非完全有形信息八个特征，它不是对现行财务报告的否定，而是对现行财务报告的发展。关键词企业财务报告；可持续
2、盈利成长能力；财务核心能力；改进；报告20世纪80年代以来，人们对企业财务报告与会计信息的批评越来越激烈。批评的焦点集中在企业财务报告没能跟上时代快速变革的步伐，未能提供决策有用的信息。我国会计界对寻求财务报告的改进办法也进行了许多讨论（葛家澍，1998；王松年，薛文君，1999）。传统的企业财务报告重视企业财务资源和财务状况信息的披露，而事实上，会计信息用户不仅需要企业财务资源与财务状况的信息，而且更加需要企业财务能力尤其是财务核心能力的信息。因此，根据用户信息需求，构建企业财务核心能力报告是企业财务报告改进的必然要求。一、企业财务报告现状及其局限性企业财务报告经历了以财务资源为重心、财务状
3、况为重心和财务业绩变动为重心三个阶段。在财务会计产生初期，财务报告以企业拥有的财务资源即企业资产为核心内容，它主要通过资产负债表披露企业资产、负债和权益方面的信息。可以说资产负债表是企业财务报告的最初和基本形式。由于资产负债表的信息披露局限于企业某一时点的静态信息，难以反映企业经营的动态情况，影响了财务报告的决策有用性。因此，在财务会计的不断发展中，财务报告逐步增加了反映企业一定时期经营结果的损益表，从而形成以财务状况为重心的报告体系。毫无疑问，以财务状况为重心的报告体系比以财务资源为重心的财务报告的决策有用性增强了。但是，企业经营状况和财务状况的变动情况及其信息还是难以解决。所以，企业财务会
4、计报告又增加了现金流量表（财务状况变动表），从而形成以企业财务业绩为重心的、以资产负债表、损益表和现金流量表为主要形式的现行财务报告“三表体系”的信息报告制度。根据决策有用理论，财务报表的目的是对相关利益集团即停息使用者提供在经济决策中需要使用的关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的决策有用的会计信息。这些信息集中体现在资产负债表、损益表、现金流量表及其相应的附注中。以财务资源和财务状况为核心财务报告的“三表体系”的信息报告制度，较好地满足了信息使用者关于企业财务资源和财务状况的信息要求。在企业外部环境相对稳定的市场条件下，也能基本保证信息使用者的“决策有用性”要求。但是，由于企业拥有的财
5、务资源是过去形成的，虽然现在拥有，但不一定能在未来带来收益；企业财务状况也只能反映历史和现在，难以对未来构成预测，“美国国会、政府监管部门、学术界以及会计职业界对企业报告普遍表示不满，认为企业报告没有能够像人们期望的那样提供有价值的信息，会计信息严重地不完整，会计信息缺乏相关性，现行的企业报告只关注过去而不重视未来”（IASC，1992）。这种批评是有道理的。对现行企业财务报告的缺陷已有很多讨论。财务会计报告作为会计信息系统的最终产品，其缺陷反映会计系统的各个方面，本文认为主要有以下四个方面：第一、企业财务会计报告目标缺陷。财务会计报告目标基于财务会计信息用户的需求。财务会计信息用户到底需要企
6、业过去的历史信息还是需要企业未来发展前景的信息，以前在财务会计学界并未引起足够重视。事实上，财务会计信息用户更加需要面对未来的决策有用信息，因为投资者和债权人对企业未来发展趋势、发展前景信息的关心程度要高于对企业过去信息的关心程度。而现行财务会计报告显然偏离了信息需求者的目标。第二、企业财务会计报告假设缺陷。企业财务会计报告信息是在会计假设基础上加工完成的，如果会计假设存在缺陷，必然导致财务会计报告产生缺陷。会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设都受到了不同程度的冲击（葛家澍，2001）。会计主体假设强调企业“拥有和控制”财务资源，非企业“拥有和控制”而对企业未来发展前景有重大影响
7、的财务资源被拒之于财务会计报告信息披露之外，显然不妥。持续经营假设难以反映企业财务危机状况，与实际情况不符。会计分期假设既影响信息的可靠性，又使财务会计报告信息难以反映企业盈利的可持续情况。货币计量假设使大量决策有用信息被拒之于财务报告信息披露之外。第三、企业财务会计报告内容缺陷。根据实质重于形式的原则，财务会计报告内容缺陷的影响是深远的。而我国现行财务会计报告的核心内容存在严重内在缺陷：即重财务资源轻财务能力，重财务状况轻财务潜力，重财务表现能力轻财务核心能力（朱开悉，2001a）。企业财务报告的“三轻三重”现象说明现行财务报告严重忽视了企业核心信息的披露。第四、企业财务会计报告形式与载体缺
8、陷。现行财务会计报告基本采取报表、附注、补充说明等形式以定期披露方式进行，信息披露载体一直主要采取有形媒介方式，难以赶上互联网等信息传递技术发展的时代要求，也无法满足信息需求者对信息及时性的要求，从而对信息相关性产生影响。二、财务管理目标、财务核心能力与财务报告的核心内容企业财务报告的基本目标是向信息使用者提供符合质量特征要求的财务信息，因此，财务报告改进目标无疑是增强财务信息的决策有用性。财务信息决策有用性的增强是相对于信息使用者（或需求者）而言的，不同的信息使用者（或需求者）对财务信息的需求不同。因此，传统的企业财务报告必须在不同相关利益主体之间进行权衡。而这种权衡的结果就是只提供企业财务
9、资源与财务状况的报告，信息使用者需求的财务信息可以从财务资源、财务状况和经营业绩变动报告中自行提取。但由于现行“三表报告体系”的局限，信息使用者需求的相关信息难以从三表报告体系中完全提取。所以，对现行财务报告体系及财务报告的核心内容进行合理改进仍然是非常必要的。构成财务信息决策有用性的两大特征是相关性和可靠性。可靠性是基础，相关性是保证。相关性最初是指一般相关，也就是将企业财务状况、经营业绩、财务状况变动信息都视为与使用者经济决策有关的信息。这种一般相关的要求，三表报告体系能够基本满足。但是，在共同信息需求以外的特定决策需要特定信息，而这种特定决策相关的信息在三表报告体系中却很难满足。所以，会
10、计学家埃尔登。S.亨德里克森（Hendriksen ES，1987）指出：“相关性的另一备选概念则是就财务报表使用者所要达到的目标来讲的目标相关性，”并且认为，“这是评价财务信息的相关性的最好概念”。目标相关比决策相关更易实现。那么，财务报告改进目标的讨论使我们可以集中于信息使用者目标的讨论。诚然，不同信息使用者的信息使用目标是不同的。但是，企业财务信息首先必须满足企业管理当局的要求，并通过企业管理当局的代理行为与结果来满足其他相关利益集团的要求。因此，企业财务报告改进与财务报告核心内容的选择的核心是确定企业财务管理目标。然而，对于什么是企业财务管理目标，理论界存在单一目标与多元目标之争。单一
11、目标论的观点包括利润最大化、每股收益最大化、净资产收益率最大化、股东财富最大化、每股市价最大化、公司价值最大化等目标。财务管理单一目标论的各种观点我们统称盈利能力最大化观点。在风险一定时，单一目标论者强调盈利能力的重要性并以盈利能力作为企业财务管理目标。但是，企业财务能力包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力和社会贡献能力等，单纯强调盈利能力最大化的缺陷也是显而易见的。因而，多元目标论者认为：企业财务管理目标是确保企业各种财务能力的有机协调统一。多元目标论的观点又可分为两能力（偿债能力与盈利能力）协调。三能力（营运能力、偿债能力和盈利能力）协调和多能力协调三种观点。显然，企业财务管理目标的
12、争论其实质为财务能力之争，那么，我们就必须对企业财务能力进行分析，以便确定最优的财务管理目标。企业财务能力是企业能力的一部分，它取决并服务于企业能力。企业能力包括财务能力、企业家能力。管理能力、生产能力、营销能力、研发能力、原材料供应能力和组织协调能力等。企业能力不是单一的，而是一个较完整的企业能力体系。在企业能力体系中，居于核心地位的是能够维持企业持续竞争优势的“组织中积累性学识，特别是关于如何协调不同的生产技能和有机结合多种技术流派的学识”（Prahalad，Hamel，1990）。企业核心能力虽然具有价值性、异质性、不能仿制性和难以替代性四个特征，但直接计量与反映却非常困难。因此，企业核
13、心能力的披露必须借助企业财务核心能力。企业能力和企业核心能力的增强，必然反映在企业财务能力和财务核心能力的改善与增强上。而企业财务能力的提高，又能维持企业能力的提高，并确保企业持续竞争优势的延续。企业财务能力包括企业财务表现能力、财务活动能力和企业财务管理能力。企业财务表现能力包括盈利能力、偿债能力、营运能力、成长能力与社会贡献能力等多个方面，它是一个完整的能力体系。在企业财务能力体系中，居于核心地位显然是企业盈利和成长能力。但是，美国资深财务学家罗伯特。C.希金斯教授提出警告：“从财务角度看，增长不总是上帝的一种赐福。快速的增长会使一个公司的资源变得相当紧张，因此，除非管理一）运营期废水影响
14、分析及防治对策投资项目正常经营所产生的生活和办公废水主要有：食堂餐饮废水、工作人员和来往人员生活废水、卫生间污水等，主要污染因子CODcr、SS、氨氮、动植物油等；根据检测，项目实际运营中办公及生活废水中污染物排放指标CODcr约620.00mg/L，SS约500.00mg/L，氨氮约35.00mg/L，BOD5约200.00mg/L。（二）运营期废气影响分析及防治对策在考虑员工身体健康的前提下，经车间通风换气等措施后，该皂化油雾无组织排放对外环境影响可以忽略不计。（三）运营期噪声影响分析及防治对策采用建筑隔声结构、厂房内加装隔声、吸声效果好的建筑材料，安装隔音板等措施降低噪音污染，根据吸声材
15、料的吸声系数，建议选择超细玻璃棉、矿渣棉、岩棉板等性能良好的隔声、吸声材料，在建筑中采用薄板共振吸声结构，使其具有低频的吸声特性。四、项目建设对区域经济的影响要完成国民经济“十三五”及2020年远景规划，项目建设地必须加强工业载体的建设，优化工业产业布局，增强项目落户的承载力，发挥和创造好区位优势，加大招商引资力度，明确产业发展定位，增强产业聚集效应，培育特色产业群，形成规模效应，做强做大工业经济总量，才能促进工业经济持续、健康、快速发展。项目建设地的建设将是区域经济合作的大好时机，随着项目建设地的交通条件和城市基础设施的不断改善以及工业发展的硬件和投资软环境的进一步完善，将会吸引大量外来投资
16、，因此，项目的实施，必将为项目建设地工业的腾飞带来新的发展机遇。五、废弃物处理对于项目承办单位内产生的危险废弃物，可以相容的危险废弃物进行集中处理、处置。不能在项目建设区域内回收利用的部分按危险废弃物收集、保存、管理、运输等相关规范和规定运送有资质的危险废弃物处置单位进行处理。六、特殊环境影响分析加强绿化建设；根据建设区域不同的生态绿化功能，对生态绿化进行合理配置，改变林相单一现状，构建安全、稳定的植物群落，并为其他生物提供良好的栖息环境；以大型乔木为主，适当考虑林下灌层的发育，构筑“多廊多点多面，点、线、面结合”的绿化体系。七、清洁生产投资项目对生产所需原料的购进、储存、领料、消耗都要有详细
17、的记录和完善的组织管理和监督机构，并根据原料和成品的性质，做出明显标识，分类分别存放，使生产场地做到清洁、整齐、安全，不会产生交叉污染。八、环境保护综合评价1、投资项目的选址符合当地的区域规划，符合项目承办单位发展规划，如环境保护措施到位，对当地的自然环境、生态环境将控制在国家许可的标准范围内。2、推进绿色发展、建设美丽城市作为一项社会系统工程，不可能一蹴而就，需要我们着力健全保障机制，以此推动形成绿色发展人人有责、人人共享的良好社会风尚。我们相信，只要全市上下坚定信心，抓铁有痕，久久为功，打造长江上游绿色发展示范市的目标就一定能实现，美丽城市的壮丽画卷就一定能成为现实，我们的生活也一定会越来
18、越美好。3、环境保护措施设计与环境影响分析应以项目的环境影响评价报告书为最终依据，xxx（集团）有限公司将尽快委托有相应资质的单位开展“环境影响评价”工作。第九章 安全管理一、消防安全（一）消防设计原则1、项目应严格按照上述条例及规范进行设计外，同时应贯彻“预防为主，防消结合”的方针，立足自救，并在自救的基础上充分依靠社会及公安消防的力量，当地消防局接报后可在15.00分钟内赶到火灾现场。2、总图布局分为行政办公区和生产区（公用工程及辅助生产区、原料及产品储运区等），办公区依据建筑设计防火规范GB50016-2014中的有关规定布置。生产区依据建筑设计防火规范GB50016-2014中的安全距
19、离和防火间距布置。（二）消防设计1、投资项目建设消防水泵房。设稳压设备一套，稳压泵一用一备，使消防管网充满水，维持一定压力。控制方式采用专员值班电话联络方式、报警按钮、远程启动按钮、压力传感器自动启动方式。2、贮存仓库每个防烟分区的排烟量按6.00次/小时换气次数计算。机械排烟系统利用平时仓库机械排风系统。不能利用仓库出入口自然补风的防火分区设置机械补风系统。机械补风不小于排烟量50.00%。（三）消防总体要求消防通道要求：厂房四周设置宽度为10.00米的环形消防车道，转弯半径及净空高度必须满足消防车通行要求。（四）消防措施项目为级保护对象，采用集中消防报警系统。消防控制中心设在一层，主要设备
20、包括集中火灾报警控制器和消防联动控制设备。二、防火防爆总图布置措施工艺系统以及重要设备均设立安全阀、爆破板等防爆泄压系统。有些可燃性物料的管路系统设立阻火器、水封等阻火设施，确保生产设备的正常运行。三、自然灾害防范措施场址标高设计考虑不低于项目建设地历年来最高洪水水位。四、安全色及安全标志使用要求项目承办单位所有生产场所、作业地点的紧急通道和紧急出入口均设置明显标志和指示箭头。在有毒有害的化工生产区域，设置安全风向标。五、电气安全保障措施该项目生产过程中大量动力设备需要使用电力作为能源，一旦漏电就有可能造成员工触电而发生伤亡事故；为了减少停电带来的不安全因素，投资项目采用两路电源供电，同时，还
21、应设有保护电源。六、防尘防毒措施加强操作工人防护措施，从事有粉尘作业的工人上岗时应穿戴工作服，配戴防尘口罩。七、防静电、触电防护及防雷措施各生产设备、设施及建构筑物设计有可靠的防雷保护设备，防雷设计应符合国家标准和有关规定。架空管道以及变配电设备和低压供电线路终端，均设计防雷电波侵入的防护措施，设备内设置必要的避雷针（线）。八、机械设备安全保障措施项目承办单位对各种坑、井、池均设防护栏，各种沟渠应该设置盖板；所有交叉动作的机械设备必须设置安全连锁装置。九、劳动安全保障措施项目承办单位针对生产过程及当地具体条件，依据有关国家标准、规范、规定，设计中采用了防地震、防雷击、防洪水、防暑等措施，同时采
22、取一系列安全供电、安全供水、防其他伤害措施等。十、劳动安全卫生机构设置及教育制度（一）机构设置及人员配备项目承办单位劳动安全部门要积极落实事故时的人员抢救和应急救援工作，确保应急事故时各项措施的落实和实施。（二）劳动安全卫生教育制度项目承办单位将人员的安全和健康置于优先于生产的地位，生产第一线的首要责任便是确保安全与健康，每个进入有毒有害生产单元的人员都必须配备个人防护设备，配备防毒面具、工作服、防护镜等个人防护用品和急救箱。十一、劳动安全预期效果评价一旦发生事故，项目承办单位依靠工程设计规划的安全防护设施和事故应急措施能够及时控制事故，防止安全及消防事故的蔓延，有力保障职工人身及财产的安全。
23、第十章 风险性分析一、政策风险分析1、从项目来看，项目承办单位将面临一般企业共有的政策风险，包括：国家宏观调控政策、财政货币政策、税收政策等，这些政策的实施均可能对投资项目今后的运作产生影响；就政策风险而 企业诊断与策划 1.企业诊断 1.1 企业诊断总论 1.1.1 概念 一、定义 企业诊断就是一门诊治企业疾病的科学。通过调研、与企业管理 人员合作，运用各种科学方法，找出企业中存在的问题及其原因，提出 改善方案并指导实施，谋求企业兴旺发达的一种经济管理活动。 二、企业诊断与企业咨询的关系 企业咨询强调论证和提出解决问题的方案，但不一定负责帮助实 施。而企业诊断常常还包括指导实施过程。 1.1
24、 企业诊断总论 脑 肝 肠胃 肾 神经 骨骼 消化 系统 战略战术决策(方针模糊甚至错误、决策能力不足) 眼睛(近视)信息反应(对外部环境变化的察觉与反应能力) 收益能力(收益外流、资源运用闭塞、资源吸收、 消化不良等) 管理制度(信息的上传下达、策略方针的贯彻) 业务组织(通过组织结构调整适应外界变化) 人员和物资的新陈代谢(设备老化、元老阻碍等) 高血压 脉搏不规则 心脏风湿症 胆固醇 心 脏 资金周转(收支不平衡、资金调度、贷款呆帐、 不良资产过多) 1.1 企业诊断总论 战略决策 信息反应 收益能力 管理制度 人员和物资的新陈代谢 组织部门 资金 总裁 计划发展部 信息中心 营销部门
25、财会部门 人力资源部门 企管部 决策 系统 1.1 企业诊断总论 1.1.2 企业诊断的演变过程 一、局部诊断阶段 从20世纪初到40年代末，大体经历了40年左右的时间。 最早的著名人物有泰罗、甘特、吉尔布雷斯夫妇等人。他们前半生 都是企业家，晚年从事专职企业诊断业务，并因此而闻名于世。 这一阶段主要是对企业个别部门的局部性诊断，如对企业生产部门 进行生产技术、生产管理制度、作业方法，对会计记账与财物核算等进 行部门或专项的诊断指导。 1.1 企业诊断总论 二、综合诊断阶段 从20世纪50年代到60年代末期，历时约20年。 （1）诊断重点是企业的总体经营。例如对组织整顿的重视。 （2）以建立整
26、体的科学管理体系为主要内容，开始积极推广应用价 值工程、预测、决策和最优化技术及计算机信息管理系统等现代化手 段。 （3）诊断范围迅速扩大。发展到对产地的诊断、系列企业的诊断、 商业的诊断、服务事业甚至机关团体的诊断。 1.1 企业诊断总论 三、战略诊断阶段 70年代以后至今。 （1）以企业发展战略诊断为中心。重点是企业经营方针、战略目标、 重大投资、能源和资源以及市场开发等战略决策。着眼于长期规划、目 的是提高企业经营能力和改善企业素质。企业不仅重视解决当前经营的 问题，且着眼于未来，解决好与现状相联系的未来发展方向与目标。 （2）以新产品、新技术开发为内容的诊断占有重要地位。 （3）企业诊
27、断范围扩大到企业集团的建设。诊断技术上运用了宏观经 济模型、长期经济预测和长远规划等方法。 （4）企业诊断的注意力关注到企业不能控制的外部经营条件变化方 面。使企业对未来的市场变化、资源补充、环境生态等问题能有正确的 应对。 1.1 企业诊断总论 1.1.3 企业诊断的程序和方法 一、程序 （一）准备阶段 办理诊 断手续 诊断 准备 申请或指令 签订合同 搜集企业有关资料 分析整理资料 初步确定诊断重点 确定人员安排 受诊 企业 企业经营概况 组织机构图 受诊重点部门的相关情况 其它文件 诊断 机构 资料阅读和整理 编制初步工作计划 搜集有关企业经营外部因素的资料 请求补充有关企业内部因素的资
28、料 确定进行重点了解问题的提纲 1.1 企业诊断总论 （二）诊断阶段 1、预备诊断 （1）听取企业情况介绍 （2）企业现场的参观与学习 （3）借用和索取相关资料 （4）与相关领导和职工交流 （5）正式确定诊断课题 （6）制定正式诊断计划 （7）编制预诊报告书 （8）举行预诊报告会举行预诊报告会 1.1 企业诊断总论 课题优先顺序评价表 目 急度重要度期待易度得分先 序 A 5 5 5 5 20 1 B 5 4 3 2 14 2 C 4 4 3 2 13 3 D 3 3 4 1 11 4 1.1 企业诊断总论 将预诊阶段对企业进行调 查了解的情况和编制的正式 诊断计划汇总成预诊报告 书。 预诊报
29、告书形成后，在诊 断组内部统一意见的基础 上，交给受诊企业的领导和 有关部门，双方协调后，再 举行预诊报告会。 1.1 企业诊断总论 n汇报预诊概况和公布对企业经营资料初步分析的结果； n指出企业存在的主要问题，确定诊断的主要目标和依据 ； n公布诊断的重点课题项目和诊断人员的具体分工； n初步预测诊断的效果； n正式诊断的日程安排； n提出诊断期间对企业的要求和希望； n诊断组与受诊企业人员之间相互答疑。 1.1 企业诊断总论 2、正式诊断 （1）专题调查分析 望：现场观察。察“气色”。 1）企业员工的精神面貌及工作态度是否健康积极，直接反映许多问 题。 2）到各部门走走，看看部门工作是否有
30、序。部门之间的工作是否协 调。 3）和企业一起，参与企业与外部实体共同进行的各项工作与活动。 感受一下其过程是否顺畅，就能知道企业与外界关系的好坏，了解企业 能获得外界支持的能力大小。 1.1 企业诊断总论 闻：听取企业各层次职工的意见和说明。 1）听到的往往只是具体的困难，但不知道根 源。即使知道根源，也不知道根治的办法。但却 为诊断者制定方案提供了最好的思路与方向。 2）如果听到企业职工中已有对问题的明确提 示和解决思路，应该鼓励或代为提出。并应着手 改善企业的知识管理制度。 3）如果企业中声音太嘈杂，太混乱，则是一 种人心涣散的反映。调整心态，完善组织运行将 成为首要任务。 1.1 企业
31、诊断总论 问：有目的的询问。 1）与被询问者建立信任。否则， 会影响到信息的准确性和全面性。 2）选择询问对象，并采取相应的 询问方法。 询问对象为多数（普遍调查，抽 样调查）时，可以用问卷或会议的形 式。 询问对象为少数或单个（重点调 查、典型调查）时，可以面谈、通信 或电话询问。 1.1 企业诊断总论 切：给企业号脉指的是深入了解，确定病症的阶段。 1）给企业号脉则需要多种方法的灵活使用。常用的有预测法、数 学模型法、数理统计、经验判断等方法。 2）病人因病不同而脉相不同。企业的病脉也分多种性质。通常 有：日常工作上的失误、违法乱纪行为、决策性的失误、经营管理体 制不合理、经营环境骤变导致
32、的企业不适应等。 3）通过脉相确定病症，各个“器官” 都有可能成为病因。或者是 整 个企业的运行机制存在问题。 1.1 企业诊断总论 （2）确定改善方案 第一步：制定方案 常用的方法有模拟法、实验法、模型法、德尔菲法、理论分析等等。 第二步：优化筛选方案 （1）集体鉴定法 将不同方案提交有关人员集体讨论鉴定，进行选优。 （2）因素评分法 对方案所需的因素或对方案目的所要求的因素进行评分以区分优劣的方法。 （3）综合评价法 分别对每个方案的的技术性能与经济效益两个因素进行评价，分别求出两类 因素的评价系数，然后对二者进行综合评价。 （4）最优化法（利用数学模型，如：盈亏平衡法、线性规划、边际分析
33、等） （5）投入产出方法（投入产出模型） 1.1 企业诊断总论 1)按照为完成目标所要求的各种因素和方案能满足这些因素的优劣顺序进行打分评价的选 优方法。 序 号 因 素 重 要 系 数 方 案 评 分 值 得 分 值 A B C D A B C D 1 市场需求 10 4 3 2 1 40 30 20 10 2竞争情况8 3 2 1 3 24 16 8 24 3原料条件7 3 3 3 3 21 21 21 21 4 能源条件7 3 2 1 2 21 14 7 14 5 技术设备6 4 3 3 2 24 18 18 12 6 资金用量5 4 4 4 4 20 20 20 20 7 利润水平9
34、4 3 3 2 36 27 27 18 得分合计 186 146 121 119 筛选结果 A 方 案 最 优 1.1 企业诊断总论 2）按方案对主要因素的要求，对各方案进行评定。 方案资金 耗用 工期 技术 水平 效益 得分 1 4 3 1 1 9 2 2 2 3 3 10 3 1 1 2 2 6 4 3 4 4 4 15 1.1 企业诊断总论 n对于某些技术上、经济上都有严格要求的 项目，应采用综合评价法进行全面衡量。 n经济效益评价方法很多，常用的有资金效 益、成本效益、批量效益等指标，也可用 资金成本降低额，利润增长额等。 n以对某汽车厂的新产品试制方案进行评价 。（技术性能评价表中，
35、等级分4分为最高 。） 1.1 企业诊断总论 功率 速度重 AV线项目可行性研究报告AV线项目可行性研究报告xxx（集团）有限公司AV线项目可行性研究报告目录第一章 项目概论第二章 建设背景分析第三章 产业研究分析第四章 建设规划第五章 项目选址评价第六章 土建工程方案第七章 项目工艺及设备分析第八章 环保和清洁生产说明第九章 安全生产经营第十章 项目风险概况第十一章 节能评估第十二章 实施方案第十三章 项目投资规划第十四章 经济效益可行性第十五章 招标方案第十六章 项目结论第一章 项目概论一、项目承办单位基本情况（一）公司名称xxx（集团）有限公司（二）公司简介本公司奉行“客户至上，质量保障
36、”的服务宗旨，树立“一切为客户着想” 的经营理念，以高效、优质、优惠的专业精神服务于新老客户。 公司引进世界领先的技术，汇聚跨国高科技人才以确保公司产业的稳定发展和保持长期的竞争优势。公司坚持精益化、规模化、品牌化、国际化的战略，充分发挥渠道优势、技术优势、品牌优势、产品质量优势、规模化生产优势，为客户提供高附加值、高质量的产品。公司将不断改善治理结构，持续提高公司的自主研发能力，积极开拓国内外市场。 （三）公司经济效益分析上一年度，xxx有限责任公司实现营业收入3974.75万元，同比增长21.83%（712.27万元）。其中，主营业业务AV线生产及销售收入为3551.06万元，占营业总收入
37、的89.34%。根据初步统计测算，公司实现利润总额982.21万元，较去年同期相比增长102.89万元，增长率11.70%；实现净利润736.66万元，较去年同期相比增长94.35万元，增长率14.69%。上年度主要经济指标项目单位指标完成营业收入万元3974.75完成主营业务收入万元3551.06主营业务收入占比89.34%营业收入增长率（同比）21.83%营业收入增长量（同比）万元712.27利润总额万元982.21利润总额增长率11.70%利润总额增长量万元102.89净利润万元736.66净利润增长率14.69%净利润增长量万元94.35投资利润率33.29%投资回报率24.97%财务
38、内部收益率27.22%企业总资产万元9894.96流动资产总额占比万元29.77%流动资产总额万元2945.45资产负债率27.14%二、项目概况（一）项目名称AV线项目（二）项目选址xxx高新技术产业示范基地（三）项目用地规模项目总用地面积15294.31平方米（折合约22.93亩）。（四）项目用地控制指标该工程规划建筑系数70.37%，建筑容积率1.65，建设区域绿化覆盖率5.48%，固定资产投资强度190.66万元/亩。（五）土建工程指标项目净用地面积15294.31平方米，建筑物基底占地面积10762.61平方米，总建筑面积25235.61平方米，其中：规划建设主体工程19003.58
39、平方米，项目规划绿化面积1383.68平方米。（六）设备选型方案项目计划购置设备共计99台（套），设备购置费1747.55万元。（七）节能分析1、项目年用电量1051492.82千瓦时，折合129.23吨标准煤。2、项目年总用水量6875.89立方米，折合0.59吨标准煤。3、“AV线项目投资建设项目”，年用电量1051492.82千瓦时，年总用水量6875.89立方米，项目年综合总耗能量（当量值）129.82吨标准煤/年。达产年综合节能量48.02吨标准煤/年，项目总节能率28.83%，能源利用效果良好。（八）环境保护项目符合xxx高新技术产业示范基地发展规划，符合xxx高新技术产业示范基地
40、产业结构调整规划和国家的产业发展政策；对产生的各类污染物都采取了切实可行的治理措施，严格控制在国家规定的排放标准内，项目建设不会对区域生态环境产生明显的影响。（九）项目总投资及资金构成项目预计总投资5152.21万元，其中：固定资产投资4371.83万元，占项目总投资的84.85%；流动资金780.38万元，占项目总投资的15.15%。（十）资金筹措该项目现阶段投资均由企业自筹。（十一）项目预期经济效益规划目标预期达产年营业收入6727.00万元，总成本费用5167.79万元，税金及附加86.98万元，利润总额1559.21万元，利税总额1861.25万元，税后净利润1169.41万元，达产年
41、纳税总额691.84万元；达产年投资利润率30.26%，投资利税率36.13%，投资回报率22.70%，全部投资回收期5.91年，提供就业职位127个。（十二）进度规划本期工程项目建设期限规划12个月。在技术交流谈判同时，提前进行设计工作。对于制造周期长的设备，提前设计，提前定货。融资计划应比资金投入计划超前，时间及资金数量需有余地。三、报告说明报告通过对项目的市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、资金筹措、盈利能力等方面的研究调查，在行业专家研究经验的基础上对项目经济效益及社会效益进行科学预测，从而为客户提供全面的、客观的、可靠的项目投资价值评估及项目建设进程等咨询意见
42、。四、项目评价1、本期工程项目符合国家产业发展政策和规划要求，符合xxx高新技术产业示范基地及xxx高新技术产业示范基地AV线行业布局和结构调整政策；项目的建设对促进xxx高新技术产业示范基地AV线产业结构、技术结构、组织结构、产品结构的调整优化有着积极的推动意义。2、xxx有限责任公司为适应国内外市场需求，拟建“AV线项目”，本期工程项目的建设能够有力促进xxx高新技术产业示范基地经济发展，为社会提供就业职位127个，达产年纳税总额691.84万元，可以促进xxx高新技术产业示范基地区域经济的繁荣发展和社会稳定，为地方财政收入做出积极的贡献。3、项目达产年投资利润率30.26%，投资利税率36.13%，全部投资回报率22.70%，全部投资回收期5.91年，固定资产投资回收期5.91年（含建设期），项目具有较强的盈利能力和抗风险能力。4、鼓励各地引导民营企业加大对技术改造的投入力度。（财政部、工业和信息化部）综上所述，项目的建设和实施无论是经济效益、社会效益还是环境保护、清洁生产都是积极可行的。五、主要经济指标
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