1、万博公司项目管理成本核算 万博公司目前采用项目管理的组织模式，这一模式旨在将公司具体业务的开展划分成相应的责、权、利相一致的单位项目，以提高公司有限资源的使用效率，更好地实现以客户为中心的经营宗旨并达到最大程度的适应公司快速发展和外部环境快速变化的需要。为了贯彻和强化项目管理的思想，使公司上下全体员工对资源使用效率产生必要的重视和关注，特建议以下项目管理核算方法。1、 基本思想通过制定公司主要资源（人力资源、专用实施）的内部转移价格，使得各外部项目作出的总预算能够涵盖公司的总成本。通过测算，可以算出人工占用贡献系数和设施占用贡献系数，将人工占用贡献系数乘以公司各类人员计划人工成本(工资、福利和
2、培训费用)得出公司各类人员人工占用费，设施占用贡献系数乘以各类设施的实际折旧费用或租金可得出相应设施的设施占用费。项目经理可以根据此首先定好的标准资源价格合理安排资源，在预算范围内组合各类资源完成项目预定目标。同时，考虑到公司目前正处于快速发展时期以及公司新的管理模式刚刚起用，将公司层面上投入的主要针对公司长期发展的相关成本费用作为公司单列费用，不由各具体外部项目来承担。万博公司总预算公司其他潜在价值公司虚拟收入 公司实际收入 外部项目利润公司实际利润公司发展潜力、无形资产、形象等提升销售收入总预算单列费用 内部非经常性项目内部经常性项目外部实施项目成功的售前项目内部项目外部项目公司实际支出
3、公司总成本实际成本实际成本内部非经常性项目内部经常性项目外部实施项目成功的售前项目内部项目外部项目2、 公司内部价格的制定方法（1）公司成本的构成要素 公司成本分为固定成本和变动成本两部分。从项目经理和产品经理的角度来讲，固定成本是指与具体的外部项目不直接发生关系的成本，项目经理基本上不能控制的成本，主要包括营销、管理、公共设施和研发成本。公司的固定成本随着公司规模的扩大而增加。 变动成本是指与公司的外部项目直接发生关系的成本，主要包括项目所使用的人财物资源的成本。成本结构图如下：总成本变动成本研发费行政管理费市场费用、公共设施费固定成本（2）项目成本的计算 项目成本可以根据需要把不同层次的固
4、定成本计算在内。可以分为四类：1） 变动成本2） 变动成本+市场费用+公共设施费3） 变动成本+市场费用+公共设施费+行政管理费4） 变动成本+市场费用+公共设施费+行政管理费+研发费目前，我们只将变动成本、公共设施费、研发费以及行政管理费和市场费用的一部分纳入项目成本之中。（3）公司内部价格的制定公司内部价格由项目的乘上相应的系数的各变动成本加总得来。各变动成本的系数大小反映了它们包含的固定成本的多少，也可以说是对公司总成本的贡献大小。但系数的制定要切实可行，如果数值太大，给项目经理的压力太大；如果数值太小，给项目经理的压力又太小，不能形成项目经理关注资源使用效率和各类资源使用所带来的机会成
5、本的驱动作用。我们可以根据公司今年的成本预测来测算一下人工费和设施占用费的贡献系数。具体贡献系数测算过程如下：序号项目金额（万元）备注a公司总成本3700b 单列成本332因公司发展需要而发生的成本，不应有各外部项目的贡献来承担（融资、管理咨询、市场推广的一部分（1/3） 80+30+30+30+18+432/3=332c 直接发生费用1281.6包括商品成本、税金、销售费用（考虑销售费用有2/3的部分可以直接记到具体的外部项目上）（528*2/3+496）*1.2+264=1281.6d需要有外部项目人工费和设施占用费预算负担的成本(a-b-c)2086e实施人员工资实际成本340公司预计将参加外部实施项目的人员工资实际成本f售前人员工资实际成本110考虑市场营销中心人员有50%的时间可以直接记到实施项目上，所以此处成本只算了总成本的50%g总实际成本(e+f)450h专用设施折旧（租金）385I 1725人工占用贡献系数为3，设施占用贡献系数为2450*3*85%+385*2*75%= 17253外部实施项目成本预算外部实施项目成本预算上限= 项目销售收入税金售前项目成本相应产品目标利润率第 4 页
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