1、确定第一或第二还款来源的依据。（五）财务分析、现金流量、非财务分析、担保分析等“四大分析工具”分析情况。（六）初分意见。 三、讨论要求 （一）信贷讨论必须依据风险分类的核心定义和基本标准。（二）与会人员必须逐笔的讨论管户（包村）信贷员对风险分类提出的初步意见，拿出并确定与会人员的分类意见。（三）分类意见不一致的，要说明争议的主要问题及理由。 四、注意事项 （一）信贷讨论必须逐笔记录。但对认定标准较简单的、与会人员无争议的，可简单的分类型批量集中记录。 （二）用纸格式要统一。题目为“贷款风险分类信贷讨论记录”，抬头注明时间、地点、人员、主持人、内容等四项固定格式。 （三）内容记载的贷款分类顺序与
2、“风险分类审批清单”一致，以便县级联社审批核对。 （四）记录要注明编号。 （五）参加信贷讨论人员在记录落款之处签字。 第四步：分类认定结果分级审批。各行社要结合自身实际，明确贷款风险分类认定的权限。1、基层行社行长（主任）或联社经营部门负责人在本级贷款审批权限内，根据分类资料进行综合判断审批，并填写分类审批意见；2、超出本级贷款审批权限的，填写本级分类审批意见后报总行（县联社）风险管理部（即信贷资产风险分类办公室）。3、信贷资产类别由下级调至上级的，由经办信用社提出调整建议，上报县联社审批。（因该类贷款余额不超过10万元，可通过书面授权信用社风险分类小组集中讨论认定，信用社主任签字确认。）4、
3、基层行社的所有损失类贷款的认定必须上报县联社审批。 2. 100万元以上自然人其他贷款的档案收集、信用等级评定、分类方法、分类程序的要求。2.1 档案收集信贷资料信息库由信贷档案和综合经济信息两部分组成。其中：综合经济信息包括国家宏观经济政策、行业政策、行业信息。100万元以上自然人其他贷款客户档案信贷档案主要包括以下基本内容（皖农信联发2006 51号第31条）（自然人其他贷款客户信贷档案收集要求一样）：1、债务人基本情况及贷款相关文本。包括：债务人身份证复印件、营业执照、税务登记证、借款申请、批复文件、借款合同、保证合同、抵（质）押合同、借据等。2、贷款使用基本情况信息。包括：是否按约定用
4、途使用贷款、贷款逾期情况、欠息情况。3、债务人财务信息。包括：资产总额、固定资产总额、负债总额、经营收入、预计年经营收入、年净收益。4、非财务因素信息。包括：经营是否正常、产品需求情况、债务人还款意愿、税费缴纳情况。5、担保情况。担保人的基本情况及相关文本、财务信息和非财务信息。2.2 信用等级评定2.2.1 信用等级评定依据 目前，我省农村合作金融机构100万元以上的自然人其他贷款没有统一的信用等级评定办法，各联社可以参考省联社小企业贷款评级管理办法（皖农信联发2006268号）或安徽省农村合作金融机构自然人其他贷款客户和微型企业客户信用等级评定暂行办法（皖农信联发2006343号）自行制定
5、。2.2.2 信用等级评定组织 各行（社）审贷委员会负责开展客户信用等级评定工作的组织、工作部署、检查指导等，审贷委员会下设客户信用等级评定办公室（以下简称：评级办公室），评级办公室可设在有关业务部门，各基层行社设客户信用等级评定小组。2.2.3 信用等级评定指标 各行社自行确定。2.2.4 信用等级评定步骤 第一步：客户需要贷款或申请评级时，由基层社受理后，收集相关资料进行初评，编制信用等级评分表，初评结果上报评级办公室；（为避免重复现场调查，基层社可不进行现场调查）第二步：评级办公室对基层社上报的客户评级资料，进行审核、认定，必要时进行现场调查，根据授权进行等级认定，超过认定权限的上报审贷
6、委员会认定；第三步：审贷委员会对评级办公室的初步意见进行审核，并对客户进行信用等级评定。对达到“较好”以上的信用等级的客户，由评级办公室提交审贷委员会审定批准。2.2.5 信用等级评定划分 各行社自行确定。2.2.6 信用等级评定频度 信用等级有效期为1年，授信期内动态跟踪管理，在有效期内借款人资信状况发生重大变化时，及时调低或取消信用等级。2.3 分类方法2.3.1 分类方法概述 100万元以上自然人其他贷款分类方法是：通过现场、非现场的查阅和分析手段，主要了解以借款人所经营实体的运营状况、家庭经济状况和收入情况、担保情况、还款记录、付息情况和逾期时间等直观指标作为划分依据，根据企事业单位贷
7、款的分类标准划分类别。（皖农信联发200651号第25条）2.3.2 适用分类表格100万元以上自然人其他贷款适用自然人其他信贷资产分类认定表，要求根据具体情形按季调整分类结果，并说明调整理由。2.3.3 分类底稿100万元以上的自然人其他贷款分类底稿格式参照安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（皖农信联发200651号附件1）主要内容包括：1、客户基本情况；2、债务人背景材料，包括（1）债务人背景材料、（2）授信业务背景材料、（3）风险分类分析及防范措施和建议。调整频率：100万元以上自然人其他贷款无论结果是否发生变化，必须按季重新撰写分类底稿和认定表。对于需要下调分类级别的项目或拟上调
8、分类级别需要重新审批的项目，要按照核心定义重新分类，同时应列出上季分类理由及本季分类级别调整的主要原因。（皖农信联发2006402号）2.4 分类程序 100万元以上自然人其他贷款分类程序：档案收集-初分及复审-信贷讨论及分类认定-分类认定结果审批第一步：由信贷经办人员收集、整理信贷档案资料，为信贷资产风险分类做好准备。第二步：初分由经办信贷员，对债务人财务、现金流量、担保、非财务等因素进行定量和定性分析后，撰写分类工作底稿，并填写自然人其他贷款分类认定表中，确定初分结果。经分管主任或非经办信贷员复审后，送交信用社风险分类小组讨论。初分信贷员及复审人员对客户资料的真实性、准确性负责。第三步：信
9、贷讨论及分类认定。信用社风险分类小组根据分类资料和信贷讨论意见，做出分类认定意见。信贷讨论要求。（前面已描述，不再重复）第四步：分类认定结果审批。信用社主任在本级贷款审批权限内，根据分类资料进行综合判断审批，并填写分类审批意见；超出信用社主任贷款审批权限的，填写本级分类审批意见后报县联社风险管理部，风险管理部在授权权限内，进行认定，将分类结果批复给基层信用社。超过授权权限的，县联社风险管理部出具认定意见后，提交县联社风险管理委员会审议。联社风险管理委员会签署审批意见后，将分类结果批复给基层信用社。各级联社要于每季末的月底前，将信贷资产分类结果批复下达到基层信用社。分级审批的几种具体情形：1、基
10、层信用社所有损失类贷款的认定必须上报县级联社审批。（皖农信联发200651号第34条）2、单笔金额超过100万元(含)的自然人贷款，如计入损失类，县级联社填写本级分类审批意见后，上报省联社审批（皖农信联发200651号第34条）3、信贷资产类别由下级调至上级的，由经办信用社提出调整建议，上报至县联社审批。（皖农信联发200651号第51条）4、对已经上级联社审批同意的正常类和损失类贷款，在按季更新客户信息后，如无余额变动或有利（不利）还款的重大情况变化的，可沿用上季分类结果半年报批一次；如有重大情况发生，仍应按季重新分类或报批。（皖农信联发200651号第38条）3. 10万元以上、100万元
11、（含）以下自然人其他和微型企业（贷款总额在任何时点上不超过100万元）贷款的档案收集、信用等级评定、分类方法、分类程序要求。3.1档案收集 3.1.1 10万元以上、100万元（含）以下自然人其他贷款的信贷档案（与100万元以上的自然人其他资料不一样，内容同上。）3.1.2. 微型企业（贷款总额在任何时点上不超过100万元）贷款信贷档案资料（与企事业单位贷款信贷一致，下面描述。）3.2. 信用等级评定3.2.1 信用等级评定依据 安徽省农村合作金融机构自然人其他贷款客户和微型企业客户信用等级评定暂行办法（皖农信联发2006343号）3.2.2 信用等级评定组织 各行（社）审贷委员会负责开展客户
12、信用等级评定工作的组织、工作部署、检查指导等，审贷委员会下设客户信用等级评定办公室（以下简称：评级办公室），评级办公室可设在有关业务部门，各基层行社设客户信用等级评定小组。3.2.3 信用等级评定指标 设置6大项11小项评定指标：管理分析、信用分析、与行社合作状况、资产负债分析、收入状况分析、贷款方式分析。3.2.4 信用等级评定步骤第一步：客户需要贷款或申请评级时，由基层社（联社经营部门，下同）受理后，收集相关资料进行初评，编制信用等级评分表，初评结果上报评级办公室；（为避免重复现场调查，基层社可不进行现场调查）第二步：评级办公室审核基层社上报的客户评级资料，进行审核、认定，必要时进行现场调
13、查，根据授权进行等级认定，或向审贷委员会提出信用等级评定初步意见；第三步：审贷委员会对评级办公室的初步意见进行审核，并对客户进行信用等级评定。对达到“较好”以上的信用等级的客户，由评级办公室提交审贷委员会审定批准。3.2.5 信用等级评定划分 划分为三个档次：优秀、较好、一般。分值由各行社自行确定；60分以下，原则上不对其授信。3.2.6信用等级评定频率 信用等级有效期为1年，授信期内动态跟踪管理，在有效期内借款人资信状况发生重大变化时，及时调低或取消信用等级。3.3 分类方法3.3.1 分类方法概述 10万元以上、100万元（含）以下自然人其他和微型企业（贷款总额在任何时点上不超过100万元
14、）贷款的分类方法是：根据逾期天数和信用等级按矩阵方式进行初分类后，再根据借款人的担保情况和特别情形进行调整。（皖农信联发2006342号）3.3.2 开展信用等级的评定略（本部分3.2已经描述）3.3.3 采取矩阵方法进行初分类（不考虑担保因素）自然人其他和微型企业贷款根据贷款本金或利息逾期天数按照下列矩阵进行初分类： 贷款档次信用等级正常关注次级可疑优秀60天以内61-90天91-270天271天以上较好30天以内31-90天91-180天181天以上一般或未评级未到期90天以内91-120天121天以上自然人其他和微型企业贷款有下列情况之一的划入损失类： 1、符合财政部关于印发的通知(财金
15、200550号)规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产；2、借款人无力偿还贷款，即使处置抵(质)押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过90%。3.3.4 通过担保评估调整初分类结果在对自然人其他贷款和微型企业贷款分类时，要及时对保证人的信誉和经营情况，抵(质)押物的现实市场价值和变现率进行分析、评估，并根据保证人的保障能力划分担保档次，进行分类调整。有下列情况之一的，需要进行分类调整： 1、以国债、金融债券、本行社定期存单、100%保证金作为质物的质押贷款，当贷款本金或利息逾期未超过90天，且质物归属不存在任何争议、质押手续完备、质押率低于90%时，可直接调整为正常类。2、当
16、自然人其他贷款和微型企业贷款的初分类结果为次级或次级以下档次的，如不符合上述第1项要求，但担保为较好档次的，可上调最高至关注档次；如担保为一般档次的，可上调一级。担保的较好和一般档次按以下标准划分： （1）抵(质)押担保合同有效，担保范围至少包括主债权及利息，且手续完备，抵(质)押物归属不存在任何争议，市场公允价值或可变现价值超过所担保价值的贷款担保为较好档次。（2）担保合同有效，担保的范围至少包括主债权及利息，具备以下标准之一的贷款担保，为一般档次：保证人有稳定的经济来源和足够的代偿能力，足以承担保证责任，信誉良好，保证方式为连带保证；保证人资金实力发生问题可能影响其承担保证责任，但履行保证
17、责任的意愿较强，保证方式为连带保证；抵(质)押物的市场公允价值略低于贷款价值，但借款人或担保人愿意以提供新的担保等形式弥补。（3）其他担保档次一律不得作为调整初分类结果的因素。3.3.5 结合风险分类的特别规定需调整分类结果的几种情形：在自然人一般农户贷款分类方法已描述，不再重申。3.3.6 适用分类表格适用于微型企业贷款分类认定表，要求按季根据具体情形按季调整分类结果，并说明调整理由。3.3.7 分类底稿 分类底稿是否按季撰写由各行社根据管理需要自行确定。分类底稿格式参照安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（皖农信联发200651号附件1）主要内容包括：客户基本情况、债务人背景材料（债务
18、人背景材料、授信业务背景材料、风险分类分析及防范措施和建议）对于需要下调分类级别的项目或拟上调分类级别需要重新审批的项目，要按照核心定义重新分类，同时应列出上季分类理由及本季分类级别调整的主要原因。（皖农信联发2006402号）3.4 分类程序10万元以上、100万元（含）以下自然人其他和微型企业（贷款总额在任何时点上不超过100万元）贷款分类程序：档案收集-初分及复审-信贷讨论及分类认定-分类认定结果审批第一步：由信贷经办人员收集、整理信贷档案资料，为信贷资产风险分类做好准备。第二步：初分由经办信贷员，对债务人财务、现金流量、担保、非财务等因素进行定量和定性分析后，撰写分类工作底稿，并填写微
19、型企业贷款分类认定表中，确定初分结果。经分管主任或非经办信贷员复审后，送交信用社风险管理小组讨论。初分信贷员及复审人员对客户资料的真实性、准确性负责。第三步：信贷讨论及分类认定。信用社风险管理小组根据分类资料和信贷讨论意见，做出分类认定意见。信贷讨论要求有会议记录，明确记载每个参会人员的分类理由和结果，并有本人签名。第四步：分类认定结果审批。信用社主任在本级贷款审批权限内，根据分类资料进行综合判断审批，并填写分类审批意见；超出信用社主任贷款审批权限的，填写本级分类审批意见后报县联社风险管理部，风险管理部在授权权限内，进行认定，将分类结果批复给基层信用社。超过授权权限的，县联社风险管理部出具认定
20、意见后，提交县联社风险管理委员会审议。联社风险管理委员会签署审批意见后，将分类结果批复给基层信用社。各级联社要于每季末的月底前，将信贷资产分类结果批复下达到基层信用社。分级审批的几种具体情形：1、基层信用社所有损失类贷款的认定必须上报县级联社审批。2、单笔金额超过100万元(含)的自然人贷款，如计入损失类，县级联社填写本级分类审批意见后，上报省联社审批。3、信贷资产类别由下级调至上级的，由经办信用社提出调整建议，上报县联社审批。4、对已经上级联社审批同意的正常类和损失类贷款，在按季更新客户信息后，如无余额变动或有利（不利）还款的重大情况变化的，可沿用上季分类结果半年报批一次；如有重大情况发生，
21、仍应按季重新分类或报批。4. 100万元以上的企事业单位贷款的档案收集、信用等级评定、分类方法、分类程序的要求。4.1档案收集 100万元以上企事业单位信贷客户档案主要包括以下基本内容：（安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（皖农信联发200651号）第28条）1、债务人的基本情况。2、债务人和保证人的财务信息。3、重要文件。4、往来信函。5、债务人还款记录和农村信用社催收通知。6、贷款检查报告。7、原来的贷款分类资料。4.2. 信用等级评定4.2.1 信用等级评定依据 100万元以上的企事业单位贷款的信用等级评定目前没有相对应的管理办法，原则上参考省联社小企业贷款评级管理办法（皖农信联发
22、2006268号）或安徽省农村合作金融机构自然人其他贷款客户和微型企业客户信用等级评定暂行办法（皖农信联发2006343号）4.2.2 信用等级评定组织 各行（社）审贷委员会负责开展客户信用等级评定工作的组织、工作部署、检查指导等，审贷委员会下设客户信用等级评定办公室（以下简称：评级办公室），评级办公室可设在有关业务部门，各基层行社设客户信用等级评定小组。4.2.3 信用等级评定指标 各行社（法人单位）自行确定。4.2.4 信用等级评定步骤与微型企业相同，不再重复。4.2.5 信用等级评定划分 各行社（法人单位）自行确定。4.2.6 信用等级评定频率 信用等级有效期为1年。授信期内动态跟踪管理
23、，在有效期内借款人资信状况发生重大变化时，及时调低或取消信用等级。4.3 分类方法 4.3.1 分类方法概述 100万元以上的企事业单位贷款分类方法是：通过现场、非现场的查阅和分析手段，获取借款人财务、现金流量、担保、非财务等方面的信息，并据此分析借款人还款可能性，在充分分析借款人还款可能性的基础上参照风险分类的标准和特别规定判定信贷资产的类别。分类时以对影响借款人还款能力的各类因素评估结论，作为判定贷款类别的主要依据，并注重第一还款来源。4.3.2 适用分类表格 100万元以上的企事业单位贷款分类表格适用于企事业单位信贷资产分类认定表，要求按季根据具体情形按季调整分类结果，并说明调整理由。4
24、.3.3 分类底稿 100万元以上的企事业单位贷款分类底稿分类底稿格式参照安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则（皖农信联发200651号）附件1主要内容包括：客户基本情况、债务人背景材料（债务人背景材料、授信业务背景材料、风险分类分析及防范措施和建议）100万元以上企事业单位贷款无论结果是否发生变化，必须按季重新撰写分类底稿和认定表。对于需要下调分类级别的项目或拟上调分类级别需要重新审批的项目，要按照核心定义重新分类，同时应列出上季分类理由及本季分类级别调整的主要原因。（皖农信联发2006402号）4.4 分类程序100万元以上企事业单位贷款分类程序：档案收集-初分及复审-信贷讨论及分类认
25、定-分类认定结果审批第一步：由信贷经办人员收集、整理信贷档案资料，为信贷资产风险分类做好准备。第二步：初分由经办信贷员，对债务人财务、现金流量、担保、非财务等因素进行定量和定性分析后，撰写分类工作底稿，并填写企事业单位贷款分类认定表中，确定初分结果。经分管主任或非经办信贷员复审后，送交信用社风险管理小组讨论。初分信贷员及复审人员对客户资料的真实性、准确性负责。第三步：信贷讨论及分类认定。信用社风险管理小组根据分类资料和信贷讨论意见，做出分类认定意见。信贷讨论要求有会议记录，明确记载每个参会人员的分类理由和结 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料
26、的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式第四章 税务稽查实施 本章主要阐述税务稽查的类别、实施税务稽查的工作程序及形式、方法和税务稽查实施工作的一般步骤，并对税务稽查实施环节主要文书的制作做必要的解释和说明。通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉税务稽查实施环节的法定程序，熟练掌握税务稽查的形式、方法和一般步骤。税务稽查实施的工作流程：税务稽查任务下达拟定方案实施稽查经 查 未发现问题稽查立案审批税务稽查取证制作稽查报告移交审理定案调取证据稽查询问证人证言稽查局长审批税案协查经查发现问题达到立案标准未达立案标准图4-1 税务稽查实施流程图第一节
27、税务稽查权限税务稽查权限是指法律法规赋予稽查局实施税务监督检查的权力及限制。税务稽查的实施，要在税收征管法规定的职权范围内进行。一、税务稽查的权力依据税收征管法等法律法规的规定，税务机关在实施税务稽查时享有下列权力：（一）查账权查账权是指税务机关对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的账簿、记账凭证和有关资料进行检查的权力。税务查账是税务稽查实施时普遍采用的一种方法。行使本职权时，可在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时经县以上税务局（分局）局长批准，可将纳税人、扣缴义务人以前年度的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关检查。若要将纳税人当年度的账
28、簿资料调回税务机关检查的，必须经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准。（二）场地检查权场地检查权是指税务机关到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况的权力。通过场地检查，可以发现账务检查中难以发现的账外证据资料和有关线索，是账务检查的延续和补充，扩大稽查实施的效果。（三）责成提供资料权责成提供资料权是指税务机关指定或要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或扣缴税款有关的资料的权力。责成提供的资料必须是纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明和其他有关的资料，在收取这些资料时必须开列清
29、单，并在规定的时限内归还。（四）询问权询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人、扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况的权力。询问可在被询问人的单位或住所进行，也可以通知当事人到税务机关接受询问。（五）查证权查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的权力。（六）检查存款账户权检查存款账户权是指税务机关对从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户进行检查的权力。行使该权力时，须经县以上税务局（分局）局长批准，持全国统一格式的检查存款账户许可
30、证明（见表4-1）进行。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。表4-1 税务局（稽查局）检查存款账户许可证明 税许 号 ：根据中华人民共和国税收征收管理法第五十四条第（六）项规定，经税务局（分局）局长批准，我局税务人员 等 人（税务检查证号码分别为： ）前去你处查询 的 情况，请予支持协助。 税务机关（签章） 年 月 日（七）税收保全措施权税收保全措施权是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产措施的权力。采取税收保全措施时，稽查局
31、必须按照法律法规规定的程序和要求组织实施。（八）税收强制执行措施权税收强制执行措施权是指对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人不履行法律法规规定的义务，税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的权力。采取税收强制执行措施时，稽查局必须按照法律法规和规定的程序和要求组织实施。（九）调查取证权调查取证权是指税务机关在税务稽查实施时调取证据资料的权力。税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料。（十）行政处罚权行政处罚权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税收违法行为予以税务行政处罚的权力。对纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税
32、收违法行为，以及纳税人、扣缴义务人采用逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查、或提供虚假资料，不如实反映情况或拒绝提供有关资料、或拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料、或在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料、或有不依法接收税务检查的其它情形的，税务机关可以依法予以税务行政处罚。（十一）国家法律法规赋予稽查局的其它权力。二、税务稽查的法律限制税务稽查实施是一种税务机关单方面的执法行为，会直接影响到纳税人的权益，并产生一定的法律后果。因此，税务稽查实施也必须有相应的法律限制。税务稽查实施的法律限制，主要体现在以下二个方面：（一）税收法律法规的限制税务稽查实施行为基
33、于税务稽查权而发生。因此，税务稽查实施的范围和内容，必须经税收法律法规的特别规定。在实施税务稽查的过程中，必须在税收征管法和其他法律法规规定的职权范围内进行。税务稽查实施是税务机关的一种行政执法行为，稽查局在税务稽查实施时，必须依照税收征管法等税收法律法规规定的程序组织实施，并按规定履行相应的手续。（二）其他法律法规的限制行政处罚法规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有陈述申辩和听证等权利。如果违反这一规定或者拒绝听取当事人的陈述申辩，就属于程序违法，行政处罚决定就不能成立。三、税务稽查的义务为保证稽查局顺利履行税务稽查的职
34、责，法律赋予了稽查局相应的检查权力，但在行使法定权力的同时，也要履行出示税务检查证和税务检查通知书、为纳税人保守商业秘密、税收政策解释等相应的义务。其中，要特别注重为纳税人保守商业秘密。稽查人员不得将从税务稽查中取得的生产、经营情况以及其它需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员和税务机关以外的其他单位和个人，以保证稽查对象的合法权益不受侵害。四、税务稽查回避税务稽查回避是指稽查局查处某一案件的稽查人员，在与案件有利害关系或其他关系，有可能影响公正执法时退出该案稽查实施的一项制度。它是稽查局保证公正执法、加强廉政建设的重要措施之一。为了保证稽查人员在税务稽查实施过程中公正执法，稽查人员与纳
35、税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当申请回避；稽查局负责人发现稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当决定其回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。当事人依法享有要求稽查人员回避的权利，稽查人员是否回避，由稽查局领导决定。稽查人员的回避，可以是在税务稽查实施之前，也可以在税务稽查实施的过程之中。第二节 税务稽查实施税务稽查实施（通常称税务检查）是指税务机关依照法定程序和权限，对税务稽查对象进行调查并提出处理意见的过程。一、稽查实施的主要方式税
36、务机关可根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用调账检查、实地检查和跨辖区检查等方式进行：（一）调账检查调账检查是指税务机关按照法定的程序和手续，调取稽查对象账簿、凭证、报表及有关资料到税务机关实施税务稽查。调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。在实施税务稽查时，需要将稽查对象的账簿资料（包括账外与纳税有关的账簿资料）调回税务机关实施检查的，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。调取和归还账簿资料时，稽查人员和稽查对象的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。调账检查是对纳税人送交的会计核算、纳税申报资料和其他与
37、申报纳税有关的资料实施案头审计。实施账务检查一般可分为三个层次五个步骤：三个层次为会计账簿、凭证和报表；五个步骤为会计报表的审核、纳税申报表的审核、有关计税依据账户的审核、与计税Click to type slide title PowerPoint can tailor your presentation so that all slides will look a certain way or fit a specific template. If you need to create a presentation for a specific company or have a logo
38、 or design that you would like to include on every page, then you will need to custom tailor your presentation. A wide range of subjects PresenterTemplates provides the themes that surrounds you every day. We cover a wide range of subjects including business, IT, lifestyle, nature, travel, technolog
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