1、增值税会计核算 n增值税概述 n增值税的会计科目设置 n销项税额的会计核算 n进项税额的会计核算 n进项税额转出的会计核算 n出口退税的会计核算 n减免税款的会计核算 n一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 n小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 增值税概述 n征税范围 n销售或者进口的货物。货物是指有形动产， 包括电力、热 力、气体在内 n提供加工、修理修配劳务 n同销售货物 n混合销售 n兼营非应税劳务 n纳税义务人 n.一般纳税人和小规模纳税人的认定 n税率 n一般纳税人应纳税额的计算 n.销项税额的计算 n进项税额的计算 n准予从销项税额中抵扣的进项税额 n不得从销项税
2、额中抵扣的进项税额 n应纳税额的计算 n小规模纳税人应纳税额的计算 一般纳税人增值税的会计科目设置 n应交税金应交增值税 n进项税额 n已交税金 n减免税款 n出口抵减内销产品应纳税额 n转出未交增值税 n销项税额 n出口退税 n进项税额转出 n转出多交增值税 n应交税金未交增值税 小规模纳税人增值税的会计科目设置 n应交税金应交增值税 增值税检查调整 n凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项 税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检 查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额 转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账 事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行 处
3、理。处理之后，本账户无余额。 工业企业销项税额的会计核算 n一般销售方式下销项税额的会计核算 n直接收款方式下销项税额的会计核算 n托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 n赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 n预收货款方式下销项税额的会计核算 n视同销售方式下销项税额的会计核算 n将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 n设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销 项税额的会计核算 n将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个 人消费的销项税额的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会 计核
4、算 n将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额 的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销 项税额的会计核算 n特殊销售方式下销项税额的会计核算 n价外费用的会计核算 n混合销售行为的会计核算 n兼营非应税劳务行为的会计核算 n包装物销售、包装物押金的会计核算 n包装物销售的销项税额的会计核算 n包装物押金 n折扣销售方式销项税额的会计核算 n以旧换新方式销项税额的会计核算 n还本销售方式销项税额的会计核算 n以物易物方式销项税额的会计核算 n以物抵债方式销项税额的会计核算 n销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算 n销货退回及折让的销项税额的会计核算 商
5、业企业销项税额的会计核算 n商业批发企业销项税额的会计核算 n一般销售商品业务的销项税额的会计核算 n视同销售行为销项税额的会计核算 n委托代销商品 n销售代销商品 n买断方式代销商品 n收取手续费方式 n商业零售企业销项税额的会计核算 进项税额的会计核算 n国内采购货物的进项税额的会计核算 n工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 n实际成本法的会计核算 n计划成本法的会计核算 n.商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 n进价核算制的会计核算 n售价核算制的会计核算 n运费的进项税额的会计核算 n.购进农产品的会计核算 n收购废旧物资的会计核算 n购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计
6、核算 n购进货物用于非应税项目的会计核算 n外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算 n进口货物的进项税额的会计核算 n投资转入货物的进项税额的会计核算 n接受捐赠货物的进项税额的会计核算 n委托加工货物进项税额的会计核算 n接受应税劳务的进项税额的会计核算 进项税额转出的会计核算 n购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算 n货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算 n企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货 物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损 益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记 “应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目。 出口退税的会计核算
7、n外贸企业出口货物退税的会计核算 n生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算 n生产企业出口退税的会计核算 n当期应纳税额的计算 n当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不 得免征和抵扣税额） n免抵退税额的计算 n免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额 抵减额 n其中： n免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率 n当期应退税额和免抵税额的计算 n 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则 n当期应退税额=|当期应纳税额| n 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 n 如当期应纳税额的计算结果为负数，且
8、其绝对值当期免抵退税额，则 n当期应退税额=当期免抵退税额 n当期免抵税额=0 n免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌 价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征 和抵扣税额抵减额 n免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（ 出口货物征税率-出口货物退税率） n.生产企业出口退税的申报 n生产企业出口退税申报表的填制 减免税款的会计核算 n直接减免增值税的会计核算 n先征后返、即征即退增值税的会计核算 一般纳税人应纳税额的会计核算及申 报表的填制 n一般纳税人应纳税额的会计核算 n一般纳税人增值税申报表的填制 小规模纳税人应纳增值税的会计核算 及申报表的填制 n小规模纳税人应纳税额的会计核算 n小规模纳税人增值税申报表的填制
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