1、U8存货核算 1 课程提纲 1产品概述 1.产品综述 2.应用角色 3.应用价值 4.接口说明 2应用准备 1.基础数据 2.期初数据 课程提纲 3业务介绍 1.核算方式 2.计价方式 3.入库成本核算 3.1采购成本核算 3.2委外成本核算 3.3产品成本核算 课程提纲 4.出库成本核算 4.1材料出库成本核算 4.2普通销售成本核算 4.3直运销售成本核算 4.4分期收款发出商品成本核算 4.5委托代销成本核算 5、其他业务核算 6、账务处理 7、跌价准备 8、月末处理 9、报表 1.1产品概述 存货核算适应多种业务场景的成本核算：全月平均、移动平均、先进先出、个别 计价、计划价核算多种成
2、本计价方式。提供按仓库、部门、存货3种核算方式。支持普 通采购、暂估业务、普通销售、分期收款发出商品业务、委托收款发出商品业务、假 退料业务、直运销售业务、其它业务成本核算。 l支持暂估入库成本处理：提供月初回冲、单到回冲和单到补差三种暂估处理方 式。 l假退料管理：车间已领用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要继续耗用，则可不 办理退料业务，制作假退料单进行成本核算。 l灵活及时的业务调整：利用出、入库调整单、系统调整单调整当月已记账单据， 同时登记明细账或差异账/差价账。 l产成品成本分配：随时按存货或存货分类对产成品入库单进行批量成本分配，也 可从“成本核算系统”取得产成品的单位成本，填入
3、入库。结合成本管理系统，实现 集成的多级物料成本归集卷积工作，实现系统的自动记账核算。 l提供了计提存货跌价准备。 1.1产品综述 应用框架 日常业务 采购入库 产成品入库 其他入库 销售出库 材料出库 其他出库 假退料 出入库调整 价格调整 核算 暂估成本 结算成本 产成品成本 单据记账 特殊单据记 账 发出商品记 账 直运记账 财务核算 凭证处理 存货与总账 对账 发出商品与 总账对账 跌价准备 计提存货跌 价准备 存货跌价准 备收回 凭证处理 与总账对账 跌价准备余 额 存货分析 存货明细 存货总账 收发存汇总 表 周转率分析 存货ABC分 析 资金占用分 析 1.2应用角色 角色（或岗
4、位）岗位职责应用系统功能 存货核算员材料会计 1、会同有关部门拟定材料物资管理与核算实 施办法。 2、审查采购计划，控制采购成本，防止盲目 采购。 3、负责存货明细核算。对已验收入库尚未收 到发票的材料，月末要估价入账。 4、配合有关部门制定材料消耗定额，编制材 料计划成本目录。 5、参与库存盘点，处理清查账务。 6、分析储备情况，防止呆滞积压。对于超过 正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因 ，提出处理意见和建议，督促有关部门的处 理。 1、单据记账 2、填制凭证 1.3应用价值 存货核算系统针对企业存货的收发存业务进行核算， 掌握存货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到 各成本项目
5、和成本对象上，为企业的成本核算提供信息， 并可动态反映存货资金的增减变动情况，提供存货资金周 转和占用的分析，在保证生产经营的前提下，降低库存量 ，减少资金积压，加速资金周转，具有及时性、可靠性和 准确性。 1.4接口说明-产品级 9 1.4接口说明-模块级 二、应用准备 启用存货核算的关键准备： l选项定义：进行系统参数定义，是应用存货核算系 统的基础。如核算方式、计价方式等的选择。 l科目设置：进行存货科目、对方科目等的凭证科目 的设置，是系统生成凭证带出科目的依据。 l其他设置：进行存货单价、差价率的设置，可根据 存货仓库的对应关系进行设置，用来控制处理异常 单价和差异率。 l期初数据：
6、保证账簿的连续性，以及数据的完整性 ，是存货核算系统进行成本核算的前提。 2、1初始设置选项/核算方式 二、应用准备-基础数据 l核算方式：不同企业管理要求 不同，其核算的粒度也会有差别 。初建账套时，用户需要选择核算 方式。 l暂估方式：对于采购业务如果 货到票未到时，需要对采购入库进 行估价入账，以便真实反映财务成 本。 l销售成本核算方式：系统提供 了两种结转销售成本的记账单据： 销售出库单和销售发票。 l委托代销核算方式：用户可以 选择委托代销发货业务是否在财务 账上反映即是否记发出商品账。 12 2.2、初始设置选项/控制方式 二、应用准备-基础数据 l单据审核后才能记账 选择选项：
7、表示单据审核后才能 记账，同时正常单据记账的过滤条 件中“包含未审核单据”选项就只能 选择不包含，在显示要记账的单据 列表时，未审核的单据不显示。而 库存的选项记账后允许取消审核， 改为不选择。此选项只针对采购入 库单、产成品入库单、其他入库 单、销售出库单、材料出库单、其 他出库单六种库存单据有效，入库 调整单、出库调整单和假退料单不 受此选项的约束。 不选择选项：表示单据无论是否 审核都可记账 。 13 二、应用准备_基础数据 存货核算涉及关键基础档案 p存货科目 p对方科目 p结算科目 p应付科目 p税金科目 p非合理损耗科目 p应收出口退税科目 p其他科目 p凭证摘要 科目类型中存货科
8、目来源于存货 科目设置 二、应用准备_基础数据 存货科目： 按仓库和存货大类存货设置存货科目、差异科目、分期收款发出商品科目、委托 代销科目、直运科目，以便在填制凭证时正确、快捷地取到科目。 二、应用准备_基础数据 对方科目： 根据收发类别、存货分类、部门、项目分类、项目和存货设置对方科目 ，以便在填制 凭证时正确、快捷地取到科目。 二、应用准备_基础数据 税金科目： 按存货大类或存货设置采购结算生成凭证所需要的增值税科目 ，以便在填制凭证时正 确、快捷地取到科目。 采购结算业务：采购结算业务制单时，借方取存货科目、税金科目，贷方取结算科目、应 付科目。 二、应用准备_基础数据 结算科目： 按
9、结算方式设置采购结算制单时，生成凭证所需要的结算科目 ，以便在填制凭证时 正确、快捷地取到科目。 采购结算制单（发票未现付）时，借方取存货科目、税金科目，贷方取应付科目。 采购结算制单（发票全部现付）时，借方取存货科目、税金科目，贷方取结算科目。 采购结算制单（发票部分现付）时，借方取存货科目、税金科目，贷方取结算科目、应付 科目 二、应用准备_基础数据 应付科目： 按供应商分类或供应商设置采购结算生成凭证所需要的应付科目。采 购结算业务：采购结算业务制单时，借方取存货科目、税金科目，贷方取 应付科目。 二、应用准备_基础数据 非合理损耗科目： 按非合理损耗类型设置采购结算生成凭证所需要的非合
10、理损耗科目。 二、应用准备_基础数据 应收出口退税科目： 退税单生成凭证所需要的应收出口退税科目。 退税单生成凭证的科目来源如下： 不予抵扣和退税的税额结转成本：借方科目取对方科目中收发类别对应的退税转 成本科目；贷方科目取税金科目设置的进项税额转出科目。 计提退税：借方科目取应收出口退税科目设置中的应收出口退税科目；贷方科目 取税金科目中设置的出口退税科目。 消费税退税：借方科目取应收出口退税科目设置中的应收出口退税科目；贷方科 目取对方科目设置的收发类别对应的对方科目。 二、应用准备_基础数据 凭证摘要设置： 对每一单据类型提供凭证摘要设置，在制单时，依据其单据类型，自动带出凭证 摘要，减
11、少用户手工输入 。 二、应用准备_期初数据 l期初余额：录入存货系统使用前各存货的期初结存情况，期初余额和库存的期初余额分开 录入，用户可以从库存系统取期初数，并与其对账。 l期初发出商品：用于录入使用存货核算系统之前，企业分期收款发出商品的期初余额。该 数据从销售系统取数。只有销售系统启用且销售选项中选中分期收款业务时，存货才能录入 分期收款发出商品期初数据。 l期初委托代销发出商品：用于录入使用存货核算系统之前，企业委托代销的期初余额。 只有销售系统启用时而且委托代销按发出商品核算时，存货核算系统才能录入期初委托代销 数据。 l期初差异：按计划价或售价核算出库成本的存货都应有期初差异账或差
12、价账，初次使用时 ，应先输入此存货的期初差异余额或期初差价余额。 l期初记账：期初数据录入后，执行期初记账后，系统把期初差异分配到期初单据上，并把 期初单据的数据记入存货总账、存货明细账、差异账、委托代销/分期收款发出商品明细账， 期初记账后，用户才能进行日常业务、账簿查询、统计分析等操作。如果期初数据有错误， 可以取消期初记账，修改期初数据，重新执行期初记账。 二、应用准备_期初数据 账簿都应有期初数据,以保证其数据的连贯性。 录入期初余额方式：手工录入、从库存余额取数。 对于新用户，如果您是年初使用，您可以直接录入各存货的年 初结存；如果您是年中使用，比如您是9月开始使用，您可以 录入9月
13、初各存货的结存数据。 如果系统中已有上年的数据，在使用12会计月的【月末结账 】后，存货将自动结转上年结存余额。 二、应用准备_期初数据 仓库/部门/存货的期初存货差异或期初存货差价。 将上级存货分类差异/差价按金额、按数量分摊到明细存货上 。 点击科目按钮，则自动取存货科目设置中差价/差异科目。 二、应用准备_期初数据 从销售管理系统取期初发货数量，手工录入发出金额。 期初余额期初记账前可随时更改，期初记账时将期初分期收款 发出商品一同记账，期初发出商品记账时增加发出商品数。 二、应用准备_期初数据 从销售管理系统取期初委托代销发货数量，手工录入发出金 额。 期初余额期初记账前可随时更改。期
14、初记账时将期初委托代销 发出商品一同记账，期初委托代销发出商品记账时增加委托代 销发出商品数。 三、业务介绍 业务操作流程 日常业务 三、业务介绍-日常业务 存货系统的日常业务主要是进行日常存货核算业 务数据的录入和进行成本核算。主要以单据为载 体，进行成本核算。 l入库业务包括：企业外部采购物资形成的采购 入库单、生产车间加工产品形成的产成品入库 单、及盘点、调拨单、形态转换、组装、拆卸等 业务形成的其它入库业务。 l出库业务包括：出库业务包括销售出库形成的 销售出库单、车间领用材料形成的材料出库单、 以及盘点、形态转换、调拨、组装、拆卸等其它 出库业务。 l调整业务包括：入库调整单、出库调
15、整单、系 统自动生成的调整单、以及计划价/售价调整单。 l 假退料业务：假退料业务可用于车间已领用的 材料，在月末尚未消耗完，下月需要继续耗用， 则可不办理退料业务，制作假退料单进行成本核 算。 业务核算 三、日常介绍-业务核算 存货系统的业务核算主要功能是对单据进行出入库成本的 计算、暂估成本和结算成本的处理、产成品成本的分配。 l单据记账：按实际成本核算的入库成本核算、出库成本 核算；按计划成本核算的入库成本核算、出库成本核算。 包括正常单据记账、特殊单据记账、发出商品记账、直运 销售记账。 l恢复记账：对于全月平均、计划价/售价、个别计价的存 货 ，可选择一张单据进行恢复；对于移动平均、
16、先进先出 的 存货，因与记账单据的先后顺序有关，因此不能单独恢 复中间的某张单据，应按记账顺序从后向前恢复。 l暂估处理业务：暂估入库成本录入，对于没有成本的采 购入库单，在这里进行暂估成本成批录入；结算成本处理 ，系统提供月初回冲 、单到回冲 、单到补差 来处理暂估 业务。 l 产成品成本分分配：对产成品入库单批量分配成本 。 3业务介绍 1.核算方式 2.计价方式 3.入库成本核算 3.1采购成本核算 3.2委外成本核算 3.3产品成本核算 课程提纲 三、日常业务-核算方式 3.1核算方式 不同企业管理要求不同，其核算的粒度也会有差别。企业较大需要按部门 考核部门业绩时，可能会需要按部门核
17、算其成本；对于同一商品需要根据不同业 务按不同方式计价或核算的企业，可以按仓库核算。对于比较简单的同一商品统 一核算时，可选择按存货核算。 l按存货核算：按存货设置计价方式，按存货核算成本，无论存货放在哪个仓库， 统一进行核算。 l按仓库核算：按仓库设置计价方式，按存货+仓库核算成本，即同一存货如果存 放的仓库不同可分别进行核算。 l按部门核算： 按仓库的所属部门设置计价方式，按存货+部门核算成本，即同一 存货如果其所属的部门不同要分别核算成本。 三、日常业务-核算方式 3.1.1应用方案 3.1.1.1应用举例 存货、仓库和部门的计价方式均为全月平均 本月入库数据如下，期初结存数据忽略： 仓
18、库所属部门存货数量金额 甲一部001100100 乙二部00110090 丙二部001100110 本月出库数据如下： 仓库所属部门存货数量金额 乙二部001100 三、日常业务-核算方式 按存货核算 001存货的全月平均单价=（001存货所有仓库的期初余额+001存货所有仓 库的本月入库金额）/（001存货所有仓库的期初数量+001存货所有仓库的 本月入库数量） 001存货的全月平均单价=（100+90+110）/（100+100+100）=1 001存货的出库成本： 仓库所属部门存货数量金额 乙二部001100100*1=10 0 三、日常业务-核算方式 按仓库核算 001存货甲仓库的全月
19、平均单价=（001存货甲仓库的期初余额+001存货甲仓库的本月 入库金额）/（001存货甲仓库的期初数量+001存货甲仓库的本月入库数量） 001存货乙仓库的全月平均单价=（001存货乙仓库的期初余额+001存货乙仓库的本月 入库金额）/（001存货乙仓库的期初数量+001存货乙仓库的本月入库数量） 001存货丙仓库的全月平均单价=（001存货丙仓库的期初余额+001存货丙仓库的本月 入库金额）/（001存货丙仓库的期初数量+001存货丙仓库的本月入库数量） 001存货甲仓库的全月平均单价=100/100=1 001存货乙仓库的全月平均单价=90/100=0.9 001存货丙仓库的全月平均单价
20、=110/100=1.1 001存货的出库成本： 仓库所属部门存货数量金额 乙二部001100100*0.9=9 0 三、日常业务-核算方式 按部门核算 001存货一部的全月平均单价=（001存货一部的期初余额+001存货一部的本月入库金额）/ （001存货一部的期初数量+001存货一部的本月入库数量） 001存货二部的全月平均单价=（001存货二部的期初余额+001存货二部的本月入库金额）/ （001存货二部的期初数量+001存货二部的本月入库数量） 001存货一部的全月平均单价=100/100=1 001存货二部的全月平均单价=（90+110）/（100+100）=1 001存货的出库成本
21、： 仓库所属部门存货数量金额 乙二部001100100*1=100 三、日常业务-核算方式 3.1.1.2应用方案 按存货核算：同一商品如果只有一种采购或销售模式，或虽有多种模式但每种模式 不需要分别核算成本的企业可采用按存货进行核算。 按仓库核算：同一商品如果有多种采购或销售业务模式，并且每种模式需要分别核算其成本 的企业可采用按仓库进行核算。例如： 采购业务：同一商品同时存有受托代销和普通采购两种采购方式时，可将受托代销的商品和普 通采购的商品分别存放在不同的仓库分别进行核算。 销售业务：如果对于外贸企业，同一商品即可内销也可外销，可将用于内销和外销的商品分别 存放在不同的仓库以分别进行核
22、算，考核其盈利情况。 按部门核算：如果一个商品在企业中有多个部门同时进行采购和销售，并且企业希望按部门 考核其效益时，可按部门核算成本。 3.1.1.3核算方式选项设置 三、日常业务-核算方式 如果是按仓库核算，则按仓 库在仓库档案中设置计价方式 ，并且每个仓库单独核算出库 成本。 如果是按部门核算，则在仓 库档案中的按部门设计价方式 ，并且相同所属部门的各仓库 统一核算出库成本。 如果按存货核算，则按用户 在存货档案中设置的计价方式 进行核算。 核算方式为可切换选项，切 换的时点是每年的期初，即存 货期初未记账，期初记账后就 不许修改。 课程提纲 3业务介绍 1.核算方式 2.计价方式 3.
23、入库成本核算 3.1采购成本核算 3.2委外成本核算 3.3产品成本核算 三、日常业务-计价方式 2.1计价方式 企业的流转包括实物流转和成本流转，在理论上，两者应一致。但在实际工作中，企 业的存货进出量很大，存货的品种繁多，存货的成本多变，难以保证各种存货的成本流转与 实物流转相一致。由于同一种存货，尽管价格不同，但均能满足销售或生产需要，在存货减 少时，毋需辨别是哪一批实物被发出，成本的流转顺序和实物的流转顺序可以分离，只要知 道发出成本和库存成本即可，这样就出现了存货成本的流转假设。采用存货成本的流转假设 ，在期末存货和发出存货之间分配，计算发出存货成本和期末结存成本，就产生了不同存货
24、的分配方法，即发出存货的计价方法。不同的计价方式会影响到销售成本、各期期末存货价 值的确定，影响当期损益和有关税金、现金流量等。一般企业有以下六种计价方式： 先进先出、个别计价、全月平均、移动平均 后进先出（2006会计制度取消） 计划价（工业企业） 售价（商业企业） 三、日常业务-计价方式-先进先出 2.1.1先进先出 定义：先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种实物流转假设为提前，对发出存货进行计 价的一种方法。采用先进先出法，期末存货成本比较接近现行的市场价值。但是在通货膨胀 的情况下会使企业虚增利润、反之利润低估。 适用范围：在企业所处物价环境比较平稳、材料品种或产品品种不多的情况下
25、，采用先进先出 法是合理的。因为，它使成本流动与实物流动有机地联系起来，保证了成本流动的科学性与 计量的准确性。在农副产品加工或具有一定有效期限限制的化工、制药企业，采用这种方法 更符合实际。 日常业务-计价方式-先进先出 2011年 摘要 收入发出结存 月日数量单价金额 数 量 单价金额数量单价金额 61期初结存 150609000 8销售 7060420080604800 15购进100626200 80 100 60 62 11000 20销售 50603000 30 100 60 62 8000 24销售 30 40 60 62 1800 2480 60623720 日常业务-计价方式
26、-全月平均 2.1.2全月平均 定义：加权平均法，分一次加权平均法和移动加权平均法两种。全月平均即全月一次加权平均 法，本月销售或耗用的存货，平时只登记数量，不登记单价和金额，月末按一次计算的加权 平均单价，计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。存货的平均单位成本的计算公式为： 月初存货结存金额+本月存货入库金额 全月加权平均单价= 月初存货结存数量+本月存货入库数量 适用范围：只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，而且在市场价格上涨或下跌时所计算 出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中。但这种方法平时无法从账上提供发出 和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的日常管理。 日常业务
27、-计价方式-全月平均 2011年 摘要 收入发出结存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 61期初结存 150609000 8销售 706444808056.54520 15购进100626200 18059.5610720 20销售 5064320013057.857520 24销售 9064576040441760 28购进2006813600 2406415360 30销售 606438401806411520 日常业务-计价方式-移动平均 2.1.3移动平均 定义：采用移动加权平均法，当每次购进单价与结存单价不同时，就需要重新计算一次加权平 均价，并据此计算下次购货前的存货成本和
28、销售成本。 平均单价的计算公式为 ： 前结存金额+本次购入金额 移动加权平均单价= 前结存数量+本次购入数量 适用范围：在存货价格较难以预测的情况下，应当采用加权平均法。采用移动加权平均法，可 以随时结转成本，随时提供存货的结存数量和金额，有利于对存货进行数量、金额的日常控 制。 日常业务-计价方式-移动平均 2011年 摘要 收入发出结存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 61期初结存 150609000 8销售 7060420080604800 15购进100626200 18061.1111000 20销售 5061.11305613061.117944 24销售 9061.11
29、55004061.112444 28购进2006813600 24066.8516044 30销售 6066.85401118066.8512033 2.3、初始设置选项/最高最低控制 日常业务-计价方式-移动平均 l如果设置了全月平均/移动平均核算 方式进行最高最低控制，则计算出的 全月平均单价或移动平均单价如果不 在最高最低单价的范围内，系统自动 取最高或最低单价进行成本计算。 l选项中选择“全月平均、移动平均 最高最低单价是否自动更新”为是， 则全月平均、移动平均记账时系统在 最大最小单价设置中进行更新最高最 低单价。 l使用方法：设置选项-最高最低单价 设置-单据记账-期末处理。 日常
30、业务-计价方式-计划价 2.1.4计划价 定义：在我国大型国有企业，存货的计价方式大多数都采用计划价法。采用计划价法进行存货 成本计量，在计划经济时代有利于企业对物的管理，简化会计工作，平时只需记录存货的 收、发、存数量，要了解存货收发存的价值，只需用数量乘以计划价即可。月末计算差异率 ，将发出和结存的计划成本调整为实际成本。差异率的计算公式如下： 月初存货结存差异+本月存货入库差异 差异率= 月初存货结存计划金额+本月存货入库计划金额 本月发出存货应分摊的差异=本月发出存货计划金额*差异率 本月发出存货实际成本计划成本成本差异 优点：简化会计处理工作。利于考核采购部门的业绩。 日常业务-计价
31、方式-计划价 2011年 摘要 收入发出结存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 61期初结存 150609000 8销售 7060420080604800 15购进100607200 1806010400 20销售 50603000130607800 24销售 9060540040602400 28购进2006012000 2406014400 30销售 606036001806010400 日常业务-计价方式-售价 2.1.5售价 定义：通常零售主导型企业，如百货业采用售价核算方式。采用售价核算时，可以简化会计工 作，平时只按售价记录存货的收、发、存金额，月末根据月初结存的差价和本月
32、入库的差价 计算综合差价率，将发出和结存的成本调整为实际成本。综合差价率的计算公式如下： 月初存货结存差价+本月存货入库差价 综合差价率= 月初存货结存售价金额+本月存货入库售价金额 本月发出存货应分摊的差价=本月发出存货售价金额*差价率 本月发出存货实际成本售价金额出库分摊的差价 日常业务-计价方式-售价 2011年 摘要 收入发出结存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 61期初结存 150609000 8销售 7060420080604800 15购进100607200 1806010400 20销售 50603000130607800 24销售 9060540040602400
33、28购进2006012000 2406014400 30销售 606036001806010400 三、日常业务-计价方式-个别计价 2.1.6个别计价 定义：个别计价法，又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。采用这一方法是假设存货的 成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进 批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存 货成本的方法。 适用范围：适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价；为特定的项目专 门购入或制造并单独存放的存货，如汽车代理、房产、船舶、飞机、重型设备、珠宝、名画 等贵重物品。 优
34、点：计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理、准确。 缺点：实务操作的工作量繁重，困难较大。 三、日常业务-计价方式-个别计价 2011年 摘要 收入发出结存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 61期初结存 150609000 8销售 7060448080604800 15购进100626200 80 100 60 62 4800 6200 20销售 50603000 30 100 60 62 1800 6200 24销售 90625760 30 10 60 62 1800 620 28购进2006813600 30 10 200 60 62 68 1800 620 13600 30
35、销售 100686800 30 10 100 60 62 68 1800 620 6800 三、日常业务-计价方式 2.1.8 计价方式设置-按存货核算 按存货核算核算：在存货档案成本页签设置计价方式。 计价方式为可切换选项，切换的时点是每年的期初，即存货期 初未记账，期初记账后就不许修改。 三、日常业务-计价方式 2.1.9 计价方式设置-按仓库核算 按部门核算，必须 输入部门编码作为 核算部门。核算部 门对应仓库的计价 方式必须相同 按仓库核算和按 部门核算，要在 仓库档案的基本 页签选择仓库的 计价方式。 记入成本的仓库才 能核算材料成本。 如：供应商赠品/ 促销品，提供给下 游客户/经
36、销商， 不能作为本公司销 售产品和销售收入 的料品；客户供应 料品，用于客户特 定料品加工，不需 要进行成本处理， 或者零成本处理。 课程提纲 3业务介绍 1.核算方式 2.计价方式 3.入库成本核算 3.1采购成本核算 3.2委外成本核算 3.3产品成本核算 三、业务介绍-入库成本核算-采购入库成本 3.13.1采购入库成本 采购入库单是企业入库单据的主要部分，也是采购入库成本核算的载 体。采购业务的核算以采购入库单为依托，通过采购入库单与采购发票的 结算，确定外购存货的实际成本。采购业务成本核算包括以下三种情况： l货票同行，即外购存货与采购发票在同一会计期间内到，用户可以根据采购发票 得
37、到采购入库成本。 l货到票未到（暂估业务），指当月货到票未到时，企业为了保证账实相符，真 实反映实际的存货状况，要对票未到的采购入库进行估价入账，等发票到时再将 暂估成本调整为实际成本。 l票到货未到（采购在途），即采购发票先到，外购商品尚未到达的情况。企业 一般先挂账，等货到时再核算入库成本。 57 三、业务介绍-入库成本核算-采购入库成本 3.1.1暂估成本录入-单据录入 在存货核算采购入库单中，可 修改录入存货的暂估单价或暂 估金额。 3.1.2暂估成本录入-成批录入 三、业务介绍-入库成本核算-采购入库成本 对于没有成本的采购入库单，在这里进行暂估成本成批录入。 以所选暂估计价方式批量
38、改写“单价”及“金额”。 三、业务介绍-入库成本核算-采购入库成本 3.1.3暂估业务处理 对于采购业务，强化了对新产品开发的管理及技术创新奖励所致。 2. 其他其他 (1)(1) 公司利润构成或利润来源发生重大变动的详细说明公司利润构成或利润来源发生重大变动的详细说明 适用 不适用 (2)(2) 其他其他 适用 不适用 (二二) 非主营业务导致利润重大变化的说明非主营业务导致利润重大变化的说明 适用 不适用 (三三) 资产、负债情况分析资产、负债情况分析 适用 不适用 1.1. 资产资产及及负债负债状状况况 单位：元 项目名称项目名称 本期期末数本期期末数 本期期末本期期末 数占总资数占总资
39、 产的比例产的比例 （% %） 上期期末数上期期末数 上期期末上期期末 数占总资数占总资 产的比例产的比例 （% %） 本期期末金本期期末金 额较上期期额较上期期 末变动比例末变动比例 （% %） 情况说明情况说明 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 3,503,550.00 0.19% 0.00% 不适用 应收票据 2,897,528.34 0.16% 6,304,614.73 0.35% -54.04% 应收账款 150,871,724.24 8.30% 108,284,727.24 5.97% 39.33% 其他应收款 17,838,931.86 0.98% 5,092,29
40、9.85 0.28% 250.31% 预收款项 62,080,862.57 3.41% 93,050,710.61 5.13% -33.28% 应付职工薪酬 10,423,866.19 0.57% 18,087,322.56 1.00% -42.37% 应交税费 4,552,450.87 0.25% 12,830,783.49 0.71% -64.52% 应付利息 50,750.00 0.00% 248,708.34 0.01% -79.59% 其他说明： (1)期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 350 万元， 系与原材料相关的期货 投资余额。 金健米业股份有限公司 2017
41、年半年度报告全文 10 / 109 (2)期末应收票据 290 万元，较期初 630 万元减少 340 万元，减幅 54.04%，主要是票据背书 转让或到期承兑所致。 (3)期末应收账款 15,087 万元，较期初 10,828 万元增加 4,259 万元，增幅 39.33%，主要是 营销公司、药业公司等因收入增加导致应收款增加。 (4)期末其他应收款 1,784 万元，较期初 509 万元增加 1,275 万元，增幅 250.31%，主要是应 收储备粮油补贴款等增加。 (5)期末预收款项 6,208 万元，较期初 9,305 万元减少 3,097 万元，减幅 33.28%，主要是预 收款实现
42、销售，确认收入所致。 (6)期末应付职工薪酬 1,042 万元，较期初 1,809 万元减少 767 万元，减幅 42.37%，主要是 支付上年度绩效工资所致。 (7)期末应交税费 455 万元，较期初 1,283 万元减少 828 万元，减幅 64.52%，主要是缴纳上 年企业所得税等税费所致。 (8)期末应付利息 5 万元，较期初 25 万元减少 20 万元，减幅 79.59%，系支付利息所致。 2.2. 截至报告期末主要资产受限情截至报告期末主要资产受限情况况 适用 不适用 单位：元 项项 目目 期末账面价值期末账面价值 受限原因受限原因 货币资金 56,173,726.90 保证金 存
43、 货 129,143,280.85 静态储备 固定资产 95,288,140.29 抵 押 无形资产 11,872,044.82 抵 押 合合 计计 292,477,192.86292,477,192.86 3.3. 其他说明其他说明 适用 不适用 (四四) 投资状况分析投资状况分析 1 1、 对外股权投资总体分析对外股权投资总体分析 适用 不适用 可供出售金融资产可供出售金融资产 单位：元 被投资单位被投资单位 投资成本投资成本 期初数期初数 增减变动增减变动 期末数期末数 在被投资单位在被投资单位 持股比例持股比例（% %） 湖南嘉业达电子有限公司 3,234,000.00 3,234,0
44、00.00 3,234,000.00 9.80 湖南金健米制食品有限公司 9,000,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 18.00 汉寿县金泽福民种粮专业合作社 100,000.00 100,000.00 100,000.00 8.93 湖南金健速冻食品有限公司 5,000,000.00 5,000,000.00 5,000,000.00 18.00 小小 计计 17,334,000.0017,334,000.00 17,334,000.0017,334,000.00 17,334,000.0017,334,000.00 长期股权投资长期股权投资 单位：元 被投
45、资单位被投资单位 投资成本投资成本 期初数期初数 增减变动增减变动 期末数期末数 在被投资单位在被投资单位 持股比例持股比例% % 湖南华悦酒店有限公司 34,250,000.00 22,169,191.97 43,540.88 22,212,732.85 25.00 金健米业（泰国）有限公司 528,861.90 471,972.90 7,755.72 479,728.62 49.00 中南粮油食品科学研究院有限公司 4,500,000.00 4,439,047.78 -198,551.61 4,240,496.17 18.00 小小 计计 39,278,861.9039,278,861.9
46、0 27,080,212.6527,080,212.65 - -147,255.01147,255.01 26,932,957.6426,932,957.64 其他非流动资产其他非流动资产 单位：元 被投资单位被投资单位 投资成本投资成本 期初数期初数 增减变动增减变动 期末数期末数 在被投资单位在被投资单位 持股比例持股比例% % 金健米业股份有限公司 2017 年半年度报告全文 11 / 109 黑龙江北大荒湘粮粮食产业有限责 任公司 6,300,000.00 6,300,000.00 6,300,000.00 35.00 小小 计计 6,300,000.006,300,000.00 6,300,000.006,300,000.00 6,300,000.006,300,000.00 合计合计 62,912,861.9062,912,861.90 50,714,212.6550,714,212.65 -
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