81交易性金融资产业务核算.ppt

1、项目8：对外投资的核算取得可供出售金融资产业务的核算 现金股利与利息业务的核算 处置可供出售金融资产业务的核算 可供出售金融资产期末计价业务的核算 取得持有至到期投资业务的核算持有至到期投资利息调整业务的核算处置持有至到期投资业务的核算持有至到期投资期末计价业务的核算取得交易性金融资产业务的核算交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算处置交易性金融资产业务的核算交易性金融资产期末计价业务的核算一、学习子情景交易性金融资产业务的核算持有至到期投资业务的核算长期股权投资业务成本法核算 长期股权投资业务权益法核算成本法与权益法转换业务的核算 长期股权投资期末计价业务的核算 可供出售金融资产业务的核算

2、长期股权投资业务的核算二、职业能力目标1.知识目标了解金融资产的划分依据及类别；理解交易性金融资产的概念及确认条件；掌握交易性金融资产的取得、现金股利与利息、处置和期末计价业务的核算方法。理解持有至到期投资的特征和核算要求，掌握持有至到期投资的取得、利息调整、处置和期末计价业务的核算方法。理解可供出售金融资产、长期股权投资的定义、特征及确认条件，掌握可供出售金融资产的取得、期末公允价值变动、债券型可供出售金融资产的期末计提利息以及出售的账务处理流程和基本会计核算方法。掌握非企业合并方式下以现金资产取得长期股权投资、长期股权投资核算的成本法、长期股权投资核算的权益法、长期股权投资成本法与权益法的

3、转换和长期股权投资减值的账务处理流程和基本会计核算方法。二、职业能力目标2. 能力目标能正确的填制与审核款项支付申请单、证券交割单、各类与投资活动相关的计算表等业务单据；能够运用会计确认、计量的方法，按照规范流程进行取得交易性金融资产业务的核算、交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算、处置交易性金融资产业务的核算、交易性金融资产期末计价业务的核算。能够运用会计确认、计量的方法，按照规范流程进行取得持有至到期投资业务的核算、持有至到期投资的利息调整业务的核算、处置持有至到期投资业务的核算、持有至到期投资期末计价业务的核算。能根据可供出售金融资产、长期股权投资业务正确的 制 账 证；会 可供出售

4、金融资产、长期股权投资 账及 账。一、明确学习任务学习子情境8.1 交易性金融资产业务的核算交易性金融资产资产类账 核算企业 交易 的 持有的债券投资、股 投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。按交易性金融资产的类别和 ， 置 成本 、 公允价值变动 等 进行核算。账户说明 学习子情境 8.1 交易性金融资产业务的核算本学习子情境引例 ， 方股 有 公 证券公 证券交易 currency1公 股 股，并“ 划分 交易性金融资产。股 投资fi 的公允价值 fl 。支付相关交易用金 。学习子情境 8.1 交易性金融资产业务的核算本学习子情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单时间：2015 年

5、01 月20 日申请使用部门：投资部申请支付单位：财务部支付账号：33011809032591 支付方式：转账款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票支付金额（大写）：壹仟零贰万捌仟元整 小写：￥10 028 000.00备注经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰4股东编号电脑编号公司名称东方股份有限公司成交证券成交数量成交价格A1 000 00010.00申报编号申报时间成交时间1234143210143212成交金额佣 金过 户 费10 000 000.0028 000.00略上次余额本次成交本次余额本次库存10000（手）印花税应付金额附加费用实收金额10 028 000.

6、00上海证券中央登记结算公司日期：20150120 过户交割单买经办单位：证券公司 客户签章：东方股份有限公司学习子情境 8.1 交易性金融资产业务的核算本学习子情境引例 4岗位部门典型单据财会部门出纳岗位登记日记账交割单、记账凭证、日记账财会部门会计岗位审核交割单、编制审核会计凭证、登记总账记账凭证、总账投资部门取得交易性金融资产成交过户交割单主要任务学习子情境 8.1 交易性金融资产业务的核算工作过程与岗位对照表知识准备 1.概述金融资产企业会计” 金融 确认和计量的 要。金融 进行投资、资和理的 ， 方成金融资产， 方成金融 债权益 。 企业合 业务特 和理要求，“取得的金融资产初始确认时分为以下几类 以公允价值计量 变动计期 益的金融资产；持有至到期投资；款和 款项；可供出售的金融资产。项投资，理 持有 ，分类 相 ， 会计核算 ， 表的 。理，类金融资产 ， 特定条件 可以相 分类， 的 、 定条件 进行 分类。金融资产 学习子情境 8.1 交易性金融资产业务的核算