1、出口退税办税员培训讲稿财务顾问网财务论坛?企业税务问题解答论坛luckystar?出口退税相关问题汇总一、出口退税管理：一取得进出口经营权以后应根据海关要求安装电子口岸执法系统软件，以便申报出口报关单信息及外汇核销单信息。二出口退税登记1领取1、企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。3、应填报出口企业退税登记表并提供以下资料：a.法人营业执照或工商营业执照副本b.国税税务登记证副本。c.中华人民共和国进出口企业资格证书无进出口经营权的生产企业无需
2、提供d.海关自理报关单位注册登记证明书无进出口经营权的生产企业无需提供、外商投资企业批准证书。e.增值税一般纳税人资格证书新办企业可提供暂被认定为一般纳税人的增值税一般纳税人申请认定表。以上文本必须提供原件与复印件。f.税务机关要求提供的其他资料，如代理出口协议等。2注销或变更出口企业如发生撤并、变更情况的，应自批准之日起三十日内，申请办理注销或变更退税登记手续。3未办理出口退税登记的企业不得办理有关出口退税涉税事项。三出口货物退免税的基本条件：1必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2必须是报关离境的货物。3必须是在财务上作销售处理的货物。4必须是出口收汇并已核销的货物。只有同时具备上述四
3、个条件，才能向主管税务机关申报办理退免税。四向主管税务部门申请领购出口货物销售统一发票，并按财务规定单独设立出口销售帐依据当月一日或销售当日汇率核算销售收入。二出口企业“退免税政策一、生产企业“免、抵、退税的概念实行“免、抵、退税管理办法的“免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。“免、抵、退税管理办法的实施范围生产企业自营或委托外贸企业代理出口(
4、以下简称生产企业出口)自产货物，生产企业出口的视同自产产品,除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税办法。计算机软件出口海关出口商品码9803实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。二生产企业出口的视同自产产品1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。1与本企业生产的产品名称、性能相同；2使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；3出口给进口本企业自产产品的外商。2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套
5、出口的产品，假设出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。1用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；2不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。3、凡同时符合以下条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司或总厂，下同收购成员企业或分厂，下同生产的产品，可视同自产产品办理退免税。1经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生2集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；产企业；3集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。4、生产企业委托加工收回的产品，同时符合
6、以下条件的，可视同自产产品办理退税。1必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；2出口给进口本企业自产产品的外商；3委托方执行的是生产企业财务会计制度；4委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费含代垫的辅助材料的增值税专用发票。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。出口企业(包括外贸企业和生产企业，下同)出口财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知(财税2003222号)及其他有关文件规定的不予退(免)税的货物，应分别按以下公式计提销项税额。一般纳税人：销项
7、税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)(1+法定增值税税率)法定增值税税率小规模纳税人：应纳税额=(出口货物离岸价格x外汇人民币牌价)(1+征收率)征收率出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退(免)税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方式出口不予退(免)税货物的，继续予以免税。三有关“免抵退税的计算生产企业出口货物“免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，假设以其他价格条件成交的，应扣除按会计
8、制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。假设申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。假设出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。、中“免抵退税额、“免抵退税额抵减额的计算：“免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率“免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-“免抵退税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计
9、算公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应纳税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额扣完的进项税额-上期未抵-出口货物当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物征税率退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额购进的免税原材料价格出口货物征税率当期应退税额、当期应“免抵税额、结转下期继续抵扣税额的计算-出口货物退税率1当生产企业
10、本月的销项税额本月的应抵扣税额时，应纳税额当期应退税额=00，即本月无未抵扣完的进项税额：当期应“免抵税额=当期“免抵退税额-当期应退税额为0=当期“免抵退税额无结转下期继续抵扣的进项税额即为0。2当生产企业本月的销项税额本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额：1如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应“免抵税额=当期“免抵退税额-当期应退税额2如果当期期末留抵税额当期免抵退税额，那么：当期应退税额=当期免抵退税额当期应“免抵税额=0结转下期抵扣的进项税额=0；结转下期继续抵扣进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额。“期末留抵税额
11、是计算确定应退税额、应免抵税额的重要依据，应以当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额的审核数栏为准。四外工贸企业的退免税计算：外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的进项金额和退税率计算。基本计算公式：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额退税率三出口货物退(免)税申报及退税一.外(工)贸企业申报及退税1外贸企业在货物报关出口后应及时与“口岸电子执法系统出口退税子系统的出口货物报关单(退税)证明联电子数据进行核对后报送，并按照现行会计制度的规定在财务上作销售。2外贸企业应定期将收齐的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)、出口专用发票、增值税专用发票。上述资料简称“二票二单，纸质单证有关数据录入外贸企业出
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