1、税收学题库一、单项选择：1.马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（ ）A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B、税收是取之于民、用之于民的C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D、国家及其政府是赋税制度的产物 2、2006年4月20日，国家税务总局公布：全国各级税务稽查部门上年查补税款367亿元。税务机关之所以要查补税款，是因为：（）A税款流失会直接影响国家的财政收入B税收是取之于民、用之于民的C违反税法就触犯了刑律D税收是社会产品的再分配，应注重公平3、2006年6月，国家审计署对6个省区80个开发区的调查发现，2003年
2、以来这些地区一共减免税123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的规定给企业减免税收：A违背了税收的固定性特征B违背了税收“取之于民”的要求C是地方政府争取投资的正常做法D 违背了税收“用之于民”的要求4、 在存在外部成本的情况下，由社会成本决定的产出（ ）按私人成本决定的产出。 A. 小于 B. 等于 C. 大于 D . 以上都不对 5、在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（ ） A. 保持税收中性 B. 强化税收杠杆作用 C. 税收收入最大化 D . 以上都不对 6、从资源配置角度分析一般商品税所造成的超税负担要（ ）选择
3、性商品税。 A. 小于 B. 等于 C. 大于 D. 以上都不对 7、整个社会资源配置可分为市场配置和（ ） A. 企业配置 B. 自由配置 C. 政府配置 D. 以上都不对 8、在实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率从资源配置的效率角度分析对资源配置的影响（ ）选择性商品税。 A. 小于 B. 等于 C. 大于 D. 都不对9、( ）是反映个人纳税能力的最主要的指标 A. 个人的收入 B. 个人的支出 C. 个人的财富 D. 以上都不是 10、一般商品税对个人收入的再分配效果是（ ） A. 累退的 B. 累进的 C. 无影响 D. 不能确定 11、从公平角度分析，为实现公平分配目标，在选
4、择性商品税的情况下，应选择（ ）的商品征税。 A. 弹性小 B. 弹性大 C. 与弹性无关 D. 以上都不对 12、在个人所得税采用累进税率的情况下，个人所得税的税率将随着个人收入增加而（ ） A. 递减 B. 递增 C. 不变 D. 两者之间没有关系 13、税收的自动稳定机制是在于税收制度设计时，采取 ( B ) 的所得税方式。 A. 比例税率 B. 累进税率 C. 累退税率 D. 定额税率 14、在经济发生通货膨胀时期，政府一般要实行 ( C ) A. 扩张性的税收政策 B. 中性的税收政策 C. 紧缩性的税收政策 D. 无法确定采取何种税收政策 15、税收是对国民收入的分配，一定时期内税
5、收分配的规模和增长的速度首先取决于 ( C ) A. 国家职能范围 B. 宏观经济政策 C. 社会经济发展规模和增长速度 D. 个人收入分配 16、在衡量宏观税负的指标中，（ B ）在国际上运用最为普遍。 A. 国民生产总值税负率 B. 国内生产总值税负率 C. 企业综合税负率 D. 国民收入税负率 17、（ A ）是税负转嫁的最主要形式。 A. 税负前转 B. 税负后转 C. 税负消转 D. 税收资本化 18、根据税负能否转嫁，可以将整个税收分为 ( C ) A. 价内税和价外税 B. 流转税、所得税、财产税和行为税 C. 直接税和间接税 D. 中央税、地方税和中央地方共享税 19、决定流转
6、税税收转嫁的最主要因素 ( D ) A. 定价方式 B. 反应期限 C. 税种 D. 商品的需求弹性和供给弹性20、按税负能否转嫁对税收进行分类可以把税收分为（C ）。 A. 流转税、所得税 B. 实物税、货币税 C. 直接税、间接税 D. 从价税、从量税 21、中央和地方共享税是由（ A）征收。 A. 国家税务局 B. 地方税务局 C. 由国家税务局和地方税务局按比例分别征收 D. 按分成比例大小决定由国家税务局或地方税务局征收 22、把税收分为流转税、所得税 、财产税 、资源税和行为税是按（ ）进行的税收分类。 A. 税负能否转嫁 B. 课税对象性质 C. 税收管辖和支配权 D. 计税依据
7、采用价值量还是实物量 23、（ ）是影响并决定税制结构的最基本因素。 A. 经济因素 B. 政策因素 C. 制度因素 D. 管理因素24、绝大多数发达国家一般实行以（ ）的税制结构。 A. 流转税为主体 B. 行为税主体 C. 所得税为主体 D. 财产税为主体 25、我国目前实行增值税采用的类型是（ ）。A消费型增值税 B收入型增值税 C生产型增值税 D积累型增值税 26、下列混合销售行为中,应当征收增值税的是（ ）。A零售商店销售家具并实行有偿送货上门B电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C装潢公司为客户包工包料装修房屋 D饭店提供餐饮服务并提供酒水 27、下列行为应征增值税的是
8、（ ）。A.邮政部门销售的集邮商品 B.银行开办的融资租赁业务 C.典当业的死当物品销售 D.邮政部门发行报刊 28、某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由（ ）缴纳。A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 29、一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ ）A销售图书 B销售钢材 C销售化妆品 D销售机器设备6某30、零售企业为一般纳税人，当月价税合计销售收入为29250元，其销售额应为（ ）元。A. 25000 B. 25884 C. 27594 D. 3524031、某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本
9、，则增值税的计税销售额是（ ）A16500 B.3300 C.1650 D.0 32、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（ ）A.扣除折扣额的销售额 B.不扣除折扣额的销售额 C.折扣额 D.加上折扣额的销售额33、下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（ ）A将外购的货物分配给职工 B将自产烟丝用于生产卷烟 C将自产食油用于职工食堂 D将外购的水泥用于基建 34、下列行为，属于增值税的征税范围的是（ ）A歌舞厅销售烟酒饮料 B某生产企业销售房屋 C供电局销售电力 D雇员为雇主修理汽车35、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6%征税的是（ ）A销售机械设备 B
10、销售煤炭 C 销售服装 D销售自来水 36、某增值税一般纳税人销售使用过的固定资产，按（ ）征税A.6% B.4% C.6%减半 D.4%减半 37、工业企业以黄酒为酒基生产的配制酒，按（）的税率征收消费税A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.其它酒 D.酒精38、纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格纳税 D.不纳税39、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（B ）消费税。A.受托人代收代缴 B.从受托方收回后在委托方所在地缴纳。 C.不缴纳 D.委托方提货时在受托方所在地缴纳。40、委托加工的一般应税消费品，没有同类
11、消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（B ）.A.（材料成本加工费）/(1消费税税率) B.（材料成本加工费）/(1消费税税率)C.（材料成本加工费）/(1增值税税率) D.（材料成本加工费）/(1增值税税率)41、进口的一般应税消费品，按组成计税价格和规定税率计算应纳消费税，其组成计税价格的公式为( D )A.（关税完税价格关税）/(1消费税税率) B.关税完税价格关税增值税C.关税完税价格关税 D.（关税完税价格关税）/(1消费税税率)E.（关税完税价格关税）/(1增值税税率)42、从2006年4月1日起，调整白酒税率粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为( A )A、
12、20 B、25 C、15D、10二、多项选择：1. 实现帕累托最优需符合以下标淮，即（ ） A. 销售最优 B. 交换最优 C. 生产与交换最优 D. 生产最优 2. 税收所造成的超额负担同以下因素相关（ ） A. 商品的需求弹性 B. 税率 C. 税前购买支出 D. 商品的供给弹性 3 税收在资源配置方面的杠杆作用主要反映在以下几个方面（ ） A. 纠正外部成本和收益 B. 配合价格平衡供求 C. 以税代费调节资源级差收益 D. 有益商品和有害商品的税收引导 4 税收成本，即税收制度的运行费用，包括（ ）方面的费用支出 A.征税费用 B. 交易费用 C. 管理费用 D. 纳税费用 5、 税收
13、的公平原则可以概括为（ ）。 A. 竞争原则 B. 受益原则 C. 能力原则 D. 均等原则 6、从效率角度分析，为使超额负担极小化，在选择性商品税的情况下，应选择（ ）的商品征税。 A. 弹性小 B. 弹性大 C. 生活必需品类 D. 奢侈品类 7、由于对公平的不同角度的认识，形成了对公平不同的理解和衡量标准，主要有（ ） A. 机会标准 B. 效用标准 C. 均等标准 D. 结果标准 8、根据最优商品税的结论，对于生活必需品适用（ ）税率。 A. 低税率 B. 高税率 C. 免税 D. 都不对 9、经济稳定是政府宏观经济政策的重要政策目标，包括 ( ) A. 经济适度增长 B. 收入分配公
14、平 C. 物价稳定 D. 充分就业 10、下面属于临时性的正常失业的是 ( ) A. 摩擦性失业 B. 结构性失业 C. 需求不足性失业 D. 季节性失业11、影响税收负担的因素主要有 ( ABCDE) A. 经济发展水平 B. 国家职能范围 C. 个人分配制度 D. 财政收入结构 E. 税负统计口径 12、下列属于扩张性政策的有 ( AD ) A. 增加支出 B. 减少支出 C. 提高税率 D. 降低税率 E. 紧缩银根 13、影响税负转嫁的因素有 ( ABCDE) A. 税种 B. 定价方式 C. 商品供求价格弹性 D. 反应期限 E. 征税范围 14、下面哪些说法是正确的 ( AD )
15、A. 商品需求弹性大于供给弹性，税负更多地趋向由生产者负担。 B. 商品需求弹性小于供给弹性，税负更多地趋向由生产者负担。 C. 商品需求弹性大于供给弹性，税负更多地趋向由消费者负担。 D. 商品需求弹性小于供给弹性，税负更多地趋向由消费者负担。 E. 无论商品供求弹性大小，税负都更多地趋向由消费者负担。 15、影响税制结构的主要因素有 ( ) 。 A. 经济因素 B. 制度因素 C. 地理因素 D. 管理因素 E. 政策因素 16、按课税对象性质对税收进行分类，可分为（ ）。 A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 资源税 E. 行为税 17、下面各税种属于我国现行税制中的流转税的主
16、要税种的是 ( ) A. 增值税 B. 车辆购置税 C. 营业税 D. 消费税 E. 房产税 18、以税率形式特点为依据可以把税收分类为（ ） A. 比例税 B. 累进税 C. 定额税 D. 从量税 E. 货币税 19、按税收管辖和支配权可以把税收分为（ ） A. 中央税 B. 地方税 C. 直接税 D. 间接税 E. 中央和地方共享税 20、以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据可以把税收分类为（ ） A. 直接税 B. 间接税 C. 对人税 D. 累进税 E. 对物税 21、企业下列行为中，应视同销售货物计征增值税的有（ ）A购进材料用于在建工程 B自产货物用于对外捐赠C委托加工货物收
17、回后用于对外投资 D生产的产品用于集体福利 22、我国现行增值税的征税范围包括（ ）A在中国境内销售货物 B在中国境内提供应税劳务C. 进口货物 D过境货物 23、单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ ）。A汽车的修配 B房屋的修理 C 受托加工的白酒 D房屋的装潢 24、下列行为中，属于视同销售应征增值税的行为有（ ）A委托他人代销货物 B销售代销货物C将自产的货物分给职工做福利D将外购的货物用于非应税项目 25、依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括的有（ ）。A发货票注明的运费 B.发货票注明的建设基金C随同运费支付的装卸费D随同运费支付的保险费 26、纳税人发生下列行为
18、，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有（ ）。A当月同类货物的平均销售价格 B 当月同类货物的最高销售价格C最近时期同类货物的平均销售价格D组成计税价格 27、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（ ）A将委托加工的货物用于非应税项目 B动力设备的安装C.总分支机构间的货物调拨 D邮政局出售集邮商品28、从2006年4月1日起，对下列哪些消费品开始征收消费税（） A.高尔夫球及球具 B.高档手表 C.游艇 D.护肤护发品29、从2006年4月1日起，对下列哪些消费品开始征收消费税（）A.木制一次性筷子B.自行车 C.拖拉机 D.实木地板税目 30、从2006年4月1日起，增列
19、成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目，另外新增的应税消费品有（ABCDE）A.石脑油 B.溶剂油 C.润滑油D.燃料油 E.航空煤油31、从2006年4月1日起，调整小汽车税目税率,在小汽车税目下分设（）A.乘用车 B.中轻型商用客车 C.小轿车 D.越野车 E.小客车子目三、判断题：1. 生产资源的重新配置使一些人受损，但却使另一些人受益，但资源的重新配置使一些人的受益大于另一些人的受损，那么，这种资源重新配置也可被看作一种效率的提高。（ ） 2. 如果社会资源配置已经处于最优配置状态，那么，任何资源的重新配置都是低效的或无效的。（ ） 3. 当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源
20、配置方式已经使资源处于最优配置状态时，税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。（ ） 4. 一般而言，一般商品税引起的税收超额负担要小于选择性商品税（ ） 5. 由于一般性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择，而选择性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择，因此，选择性商品税引起的税收超额负担小于一般性商品（ ） 6. 在实行选择商品税和差别税率的情况下，应依据反弹性法则选择征税商品或设计差别税率，这样才能够减少效率损失。（ ） 7. 从税收效率角度看，一般来说，商品税优于所得税，一般商品税优于选择性商品税。（ ） 8、 按机会标准，只要机会是均等的，即使社会收入或财富分配存
21、在极大差异也被认定为是公平的。（ ） 9、相对于分类所得税，综合所得税更为公平合理。（ ） 10、在计算个人所得税的应税所得额时，如果选择同个人生活基本支出有关的费用进行扣除，不利于减少低收入者纳税，会加大高收入者和低收入者之间的差距。（ ） 11、所得税的累进程度越大，收入分配就越趋于公平。（ ） 12、 从社会公平和效率的总体角度看，中等收入者边际税率可以适当高些，低收入者和高收入者应适用相对较低的税率。（ ） 13、如果社会收入总额固定，税收对生产没有任何影响，则最优所得税政策应当使个人税后收入尽可能的均等。（ ） 14、根据税收的受益原则，对于从政府提供的公共品中受益多的人，应承担较多
22、的纳税义务。 （ ） 15、对工资收入征税对个人劳动供给会同时产生减少闲暇、增加工作的收入效应和增加闲暇、减少工作的替代效应，最终对个人劳动供给的影响取决于两种效应的大小对比。 () 16、对工资收入征所得税会同时产生两种效应，即收入效应和替代效应。一般而言，净替代效应有利于增加劳动供给，净收入效应导致减少劳动供给。 ( ) 17、在税前工资率因征税而变动的情况下，劳动的供给和需求弹性越大，则对工资收入征收所得税后，劳动力的供给量将下降的幅度也越大。 ( ) 18、从调节价格稳定来看，对需求拉上型通货膨胀，提高所得税税率将会增加总需求，加剧通货膨胀。 ( ) 19、从调节价格稳定来看，对于成本
23、推动型通货膨胀，通过调整税率结构，降低对生产投入要素征税，能降低企业生产成本，控制成本推动型通货膨胀。 ( ) 20、从促进就业来看，在出现因需求不足的失业时，降低税率或减少税额，增加总支出，能使现实国民收入大于潜在国民收入，能实现充分就业。 ( ) 21、为实现经济稳定的目标，在经济发生萎缩时期，政府一般要实行扩张性的税收政策。( ) 22、物价稳定是指价格总水平的稳定，但是它并不意味着物价不上涨。 ( )23、价格总水平的上升一般又称通货膨胀，而价格总水平的下降一般又称为通货紧缩。一般而言，通货膨胀是经济不稳定的表现，而通货紧缩则不是。 ( )24、摩擦性失业和结构性失业是属于临时性的正常
24、失业，是无法消除的。 ( ) 25、经济增长速度是经济发展的重要目标，其取决于要素的投入和技术的进步。但是经济高速增长也可能引起资源浪费、结构失衡，效益下降。 ( ) 26、经济增长取决于多种因素，其中比较重要主要的是经济的投入要素，包括劳动力供给、投资、技术进步等。因此，增加劳动供给一定能增加产出。( ) 27、税收的自动稳定机制是在于税收制度设计时，采取累进所得税的方式。累进程度越高，这种税收自动稳定机制的功能也就越小。 ( ) 28、为了提高税收调节效果，税收的这种政策选择需要选择弹性比较大，税基比较宽，调整速度比较快的税种。 ( )29、税收的自动稳定器功能是指在经济运行中，税收制度本
25、身能够对经济波动有较强的适应性，税收随着经济的波动而自动地增加或减少，自动地影响社会总需求的变动，从而在一定程度上缓和经济的波动。（ ）30、税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担。它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。 ( ) 31、在税收负担的衡量指标中，宏观税收负担指标比较能真实的反映一个国家的总体税收负担的轻重程度。同样，微观税收负担指标能够完全反映纳税人的实际负担状况。 ( ) 32、随着经济的发展，国家职能的范围在不断拓宽，这将会导致税收负担水平的提高。 ( ) 33、从对经济发展速度的影响来看，经济政策可分为紧
26、缩性政策和扩张性政策。紧缩性政策通常是在经济萧条时使用的，目的是刺激总需求。 ( ) 34、从短期看，紧缩性政策必然会降低宏观税收负担。但从长期看，由于经济发展水平下降，宏观税收负担是下降还是提高要视各国税收对国民收入的弹性而确定。 ( ) 35、个人收入分配制度在不同国家之间存在差异，而不同的收入分配制度将对税负产生不同的影响。结合我国长期采用的收入分配制度，如果从税负率的角度考虑，西方国家“高收入”这种个人收入分配制度造成的税负率要高于我国。( ) 36、间接税是按立法者意图税负能够全部或部分转嫁由他人承担的税种，主要包括流转税和财产税。 ( ) 37、从征税范围和税负转嫁的关系看，征税范
27、围广，税负难于转嫁。 ( ) 38、税负归宿有法定归宿和经济归宿之分，经济归宿是税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归着点，通常把负税人承担的税负视为税负经济归宿。 ( ) 39、中央和地方共享税收入在中央和地方之间按一定标准分享，由中央立法，并由代表中央的国家税务局进行税收征收和管理。 40、划分直接税和间接税的意义在于帮助分析不同税种的性质和经济作用，并为合理设计税制提供前提条件。 41、按课税对象性质特点对税收进行分类主要意义在于帮助分析税收负担及税负运动。 42、凡考虑纳税人的纳税能力情况的为对人税；反之，则为对物税 43、从税收的稳定目标考虑，流转税由于比例税率而形成的刚性税制，
28、比所得税由于累进税率而形成的弹性税制，对宏观经济稳定具有更大的调节作用。 44、主体税是指在整个税制体系中处于主导地位，占有主要比重的税种。因此主体税的选择就成为确定税制结构目标模式的关键。 45、我国实行收入型增值税。46、视同销售货物也应征税增值税，这一规定的主要目的是平衡各类经营方式的税收负担。47、银行销售金银的业务，在销售时应征增值税。48、销售天然气可按简易办法征税49、销售古旧图书免征增值税50、销售农产品，免征增值税。51、某单位销售低于原值的摩托车，免征增值税。52、 还本销售可按销售差额作为销售额。53、 销售死当物品应征税增值税。54、 生产企业出售给小规模纳税人的货物不
29、得开具增值税专用发55、 某单位销售自己使用过的售价低于原值的机器，不纳增值税56、 某社会团体下属企业销售货物，应纳增值税。57、 供电公司销售电力，应征增值税。四、 计算题：1、A企业向B企业出售一台设备，并同时进行技术转让，设备款含税价820万元（设备生产原材料和零部件购入不含税价420万元），专有技术费300万元，专有技术辅导费50万元，合计总价款为含税价1170万元。现有以下两种处理方法：（1）如果A企业将设备销售和技术转让、技术服务作为一个项目提供给B企业，应按混合销售计算：应纳增值税=1170/(1+17%)17%-42017%=98.6（万元）（2）如果A企业将设备销售和技术转
30、让、技术服务作为两个项目提供给B企业，应按兼营计算：应纳增值税=820/(1+17%)17%-42017%=47.75（万元）应纳营业税=（300+50）5%=17.5（万元）合计纳税=47.75+17.5=65.25（万元）以上作兼营纳税明显低于按混合销售纳税、2、某大型商场是增值税的一般纳税人，每件商品不含税价100元，每件商品发生的原材料按70元计算进项税额抵扣。为促销可采用9折销售、买10送1和返现金10%三种方式。按购买10件商品1000元价格计算。三种销售方式税收处理如下： 价格折扣：100090%17%-701017%=34（元）实物折扣：（1000+100)17%-701117
31、%=56.1（元）返利销售：100017%-701017%=51（元）上述三种价格处理方式中，采用价格折扣企业税负最轻3、某牛奶生产企业生产流程为：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工成奶制品，再将奶制品销售给各大商场，或直接通过销售网络销售给居民。2008年奶制品不含税销售额1000万元，从农业生产者购入草料200万元允许抵扣的进项税26万元，其他水电费、修理用配件等进项税额14万元。该牛奶公司应纳增值税为：应纳增值税额=100017%-（26+14）=130（万元）如果整个牛奶生产流程分离为牛奶生产和奶制品加工，由两个独立核算企业来生产经营。奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶价为奶制品价
32、格的60%，不含税价为600万元，其他资料不变，改组后应纳增值税为：奶牛饲养场应纳增值税=0 奶制品加工厂应纳增值税=100017%-(60013%+14）=78（万元）上述例题说明将牛奶生产和奶制品加工分离，可减少纳税。主要原因是牛奶生产独立可作免税农产品（P90）销售，但允许奶制品加工企业按13% （P91）抵扣进项税。4某电视机生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电视机9,000台，每台出厂价2,000元。另外1,000台按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具；800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%；200台采用以旧换新方式销售，每台旧电视机作价300元；另外本企业生产用
33、于职工集体福利10台；捐赠给运动会20台；本月还发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。（2）购入国内原材料800万元，其中600万元已付款并验收入库，200万元已付款但还未验收入库，入库购买原材料发生运输装御费用20万元，其中运输费15万元、装御费2万元、保险费1万元、建设基金2万元。（增值税税率17%，准予抵扣的进项税额按7%的扣除率）计算该企业应纳增值税销项税额0.2（9,0008002001020）0.210000.910（117%）17%373.07万元进项税额60017%（152）7%103.19万元应纳增值税373.07103.19269.88万元 5、某电视机生产企业，当月国
34、内销售电视机1000万元。同期国内采购原材料不含税价300万元，进口原材料关税完税价格100万元，进口关税20万元。进口设备关税完税价格50万元，进口关税10万元。计算该电视机生产企业应纳进口增值税和国内产品销售增值税。( P98 )进口原材料增值税（10020）17%20.40万元进口设备增值税（5010）17%10.20万元国内销售增值税100017%30017%20.4098.60万元6、某具有进出口经营权生产企业，9月报关出口货物离岸价45万美元，内销300万元，内外销全部进项税额120万元，免税购进原材料价格30万元。10月出口离岸价100万美元，内销400万元，全部进项税额170万
35、元。美元人民币汇价1:8，增值税税率17%，增值税出口退税率13%。按“免抵退”办法计算该企业第9月和10月应纳增值税或应退增值税。9月当期应纳税额当期内销货物的销项税额(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额)免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额当期应纳税额30017%120（45830）（17%13%）55.8万元 免抵退税额（45830）13%42.9万元 当期期末留抵税额55.8万元当期免抵退税额42.9万元，则当期应退税额42.9万元，当期免抵税额0，没有得到抵扣和退税额55.842.912.9万元，在下期继续抵扣。7、某化妆品生产企业通过非独立核
36、算门市部销售化妆品，每箱不含增值税售价1000元，合计销售500箱，增值税进项税额34000元。消费税税率30%，增值税税率17%。应纳增值税和消费税为：应纳消费税100050030150000（元）应纳增值税=100050017%-34000=51000（元）如果该企业将非独立核算门市部改为独立核算门市部，卖给独立核算门市部的不含增值税出厂价为每箱800元，门市部再按1000元出售。应纳消费税和增值税为：应纳消费税80050030120000（元）生产企业应纳增值税=80050017%-34000=34000（元）门市部应纳增值税=100050017%-80050017%=17000(元)设
37、立独立核算门市部后减少消费税30000元，但不影响增值税。主要原因是消费税在生产环节一次性征税。 8、某卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元，另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元（含增值税），国家不含增值税核定价1.55万元，增值税进项税为145万元，消费税比例税率45%，定额税150元/箱，计算该卷烟厂应纳消费税和应纳增值税。应纳消费税0.015（100050150）1.55（1 00050）1.872/（117%）15045%858.375万
38、元应纳增值税=1.45（1000+50）+1.872/(1+17%)15017%-145=154.625（万元）10、A酒厂10月发生以下业务：从农业生产者购入粮食1500吨，共计支付收购价款300万元。 A酒厂将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，B酒厂在加工过程中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。加工的白酒计750吨，当地无同类产品市场价格。A酒厂将收回的白酒650吨出售，取得不含税销售额900万元。另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。 A酒厂外购材料发生的进项税50万元。粮食白酒消费税比例税率25%，定额税率0.5元/斤，药酒消费税税率10%。计算B酒厂应代收代
39、缴消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。B酒厂应代收代缴消费税=300（1-13%）+ 89+250 + 0.1750/(1-25%)25% + 0.1750 = 300（万元）B酒厂应纳增值税=（89+250）17%=57.63（万元）A酒厂应纳消费税40010%40（万元）（生产环节征税 P112 ）A酒厂应纳增值税=（900+400）17%-50-30013%-57.63=74.37（万元）注：粮食成本300（113%），是因为13%增值税作进项税抵扣应减少成本。定额税率 0.5元/斤=1元/公斤=1000元/吨=0.1万元/吨11、某外贸公司从国外进口一批化妆品，化妆品关税完税
40、价格1000万元，征收进口关税400万元，消费税税率化妆品30%，计算该外贸公司进口应纳消费税和增值税应纳消费税（1000400）/（130%）30%600万元应纳增值税（1000400600）17%340万元12、某建筑工程公司承包一项建筑工程项目，总计2000万元。建筑工程公司将其中电子通讯项目300万元转包给具有建筑业安装资质的电子设备公司，合同规定电子设备含税价200万元，安装费100万元；将钢结构件370万元转包给不具有建筑业安装资质的钢结构厂，合同规定钢结构件含税价250万元，安装费120万元；将土建项目300万元转包给建筑公司。该项目应纳税为：转包工程代扣代缴营业税=1003十3
41、00312（万元）总包工程应纳营业税=200031248（万元）注：电子设备公司应按200万元，钢结构厂应按370万元计算增值税13、某建筑工程公司10月份发生以下业务：（1）承包某商务楼工程，价款2400万元，其中内装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款；（2）销售一座别墅3500万元，已预收款3000万元，其余款按协议于移交所有权时结清；（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2500万元，另一幢自用，两幢房屋建设成本合计2000万元。核定成本利润率10%，计算该建筑工程公司应纳营业税。（1）承包应纳营业税（2400920）3%44.4万元 代扣代缴营业税
42、9203%27.6万元（2）不动产销售应纳营业税30005%150万元 （3） 自建和不动产销售应纳营业税 25005% 200050% （110%）/（13%）3%159.02万元 14、某综合服务公司发生以下业务：（1）从事代理业务,代理业务收入4000万元,其中广告业务代理支付广告发布费1000万元,税率5%；（2）组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元，支付境内交通费100万元，税率5%；（3）提供租赁业务，其中经营性租赁业务收入300万元，经批准的融资性租赁业务收入2500万元，但该设备购入原价1800万元，税金200万元，费用100万元，税率5%。计
43、算该综合服务公司应纳营业税。（1）代理应纳营业税（40001000）5%150万元（3） 旅游应纳营业税（1000850100）5%2.5万元（3）租赁应纳营业税3005%（25001800200100）5%35万元15、某商业银行存款利息支出400万元，贷款利息收入800万元；转贷利息收入600万元，转贷利息支出500万元；外汇买卖发生差价300万元；收取罚息收入100万元；理财咨询业务收入500万元。金融业营业税税率5%，计算该商业银行应纳营业税。应纳营业税800（600500）3001005005%90万元16、某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中，储金业务保费50万元，储金
44、业务平均余额8000万元，中国人民银行公布的1年期存款利息的月利率2；出口保险业务取得保费收入300万元，人身保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人生保险保费收入100万元。保险业营业税税率5%，计算该保险公司应纳营业税。应纳营业税（80050）（500100）80002 5%58.3万元17、某房地产开发公司向企业提供一幢全装修房，价值2000万元，将全修房内装修由装修公司承包，计400万元。房地产开发公司应纳营业税20005%100（万元）装修公司应纳营业税4003%12（万元）如果装修公司将发票直接开给购买企业，开发商按1600万元出售。房地产开发公司应纳营业税16005%8
45、0（万元）装修公司应纳营业税4003%12（万元）将全装修房转给装修公司装修，并由客户直接与装修公司结算，房地产开发公司减少纳税20万元18、某企业2011年实发工资、奖金1000万元，福利经费、工会经费和职工教育经费200万元，计算年末该企业调整福利、工会和职工教育经费三项费用增加或减少的应纳税所得额。调整三项费用增加应纳税所得额= 200 - 1000（14% + 2% + 2.5% ）=15（万元）注：假定工资为合理工资支出19、某企业2011年在财务费用中发生以下几笔利息支出：一是因生产经营需要向金融机构借款1000万元，借期为1年，年利息支出为80万，向非金融机构发生同期同类借款1200万元，年利息支出150万元，二是因工程项目需要向金融机构借款2000万元，借期为3年，年利息支出200万元，向非金融机构发生同期同类借款2500万元，年利息支出300万元，工程已于当年6月30日完工。计算该企业利息支出增加或减少的应纳税所得额。调整利息支出增加应纳税所得额=（150-12008%）+20050%+（300-2500
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