开车经过交通信号灯走到一半红灯亮起算闯红灯吗

开车经过交通信号灯走到一半红灯亮起算闯红灯吗Tag内容描述：w w w . y u e q i k a n . c o m 中国月期刊咨询网 财务管理内部控制审计中出现的问题及对策 副标题#e # 摘要：财务内部控制审计的目的。通过审查财务内部控制体系是否健全合规，是否体现了控制和相互制约原则，有无 漏洞或薄弱环节，及检查财务内部控制实施是否有效，发现好的经验或存在的问题，提出改进措施或建议，促进被审 计单位改善财务管理，提高财务工作水平和工作效率。 关键词：财务管理，控制，审计 财务管理内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规，以及本单位有关规章制度，对被审计单位 财务管理内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。 一、 财务内部控制审计的目的。通过审查财务内部控制体系是否健全合规，是否体现了控制和相互制约原则，有无 漏洞或薄弱环节，及检查财务内部控制实施是否有效，发现好的经验或存在的问题，提出改进措施或建议，促进被审 计单位改善财务管理，提高财务工作水平和工作效率。 二、 财务管理内部控制审计的重点。1、检查会计凭证管理内控制度。2 、检查货币资金管理内控制度。3、检查往 来账目管理内控制度。4、检查资产管理内控制度。5、检查成本管理内控制度。 三、存在的主要问题 （一）财务内部控制本身具有局限性。不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保， 不能提供绝对担保。 1. 财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人 或部门合伙作弊的行为。2 . 财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分 散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。3. 财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。4. 财务内部 控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。 （二）财务内控制度执行中存在的主要问题。 1. 会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如办公费用发票缺 少品种、数量、单价，只有一个合计数；住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时 将有关凭证向相关岗位交接，当期的费用和收入跨期入账的现象时有发生。2 . 不相容岗位职责划分不清。《会计法》 第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位 以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定， 这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。3. 往来账目管理混乱。有的单位将往来科 目当作万能科目，部分责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理 ；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算； 债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。4. 物资采 购、管理不善，账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物 资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对 账。5. 成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列 入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配 方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致 ，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。 （三）审计力量薄弱，与业务发展速度不匹配。 部审计部门承担了发现隐患并采取措施防患于未然，确保内部控制有效运行的重任。为完成这一重任，内部审计部门 必须具备很强的独立性、权威性和专业性。首先，有些单位尚未设立独立的内部审计部门；其次，内部审计部门受行 政体制干扰较多，独立性得不到保障，尤其是在对最高层面进行审计时，难度相当大；再次，受制于架构设置的缺陷 ，内部审计的权威性不强，很多部门和分支机构对其提出的整改要求重视性不高，影响内控改进的效率；第四，大多 数单位内部审计人员配备不足，影响内部审计的频率和范围；最后，内部审计人员的专业性不强，对相关业务不熟， 特别是计算机水平不高，不能适应内部审计发展的电子化趋势。上述因素严重制约了内部审计的水平，以至于很多大 案和内控漏洞不能及时发 三、解决问题的对策 （一）彻贯以人为本的管理思想，强化职业道德意识，加强人员管理。 任何风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。不解决人的管理问题，再好的内部控制制 度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。因此要加强职业道德教育，提高会 计人员的职业道德水平。内部控制受到各层次人员的影响，单纯的规章制度只是一种机械的控制措施，在业务上虽然 按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们在很大程度上影响着规章制度的实施效率 和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受到其误解或抵触情绪的驱使。因此，加强对会计人员的教 育能够起到内部控制所起不到的作用。为此，应采取多种形式加强员工职业道德教育：一是坚持“两手抓”, 在抓好 业务发展的同时，着力抓好会计人员的思想政治、职业道德和法律法规教育，使他们牢固树立正确的人生观、价值观 ，使之廉洁自律，奉公守法；二是要建立和完善政治学习制度，创新学习方式、方法，引导员工正确对待手中的权力 1 / 2 w w w . y u e q i k a n . c o m 中国月期刊咨询网 、名利、物欲，自觉抵制各种消极因素和腐败思想的侵蚀；三是定期进行法制宣传学习，树立典型, 总结推介经验, 开 展“以案说法”教育，增强员工的法纪观念和防案意识，为基层机构和网点防范案件提供思路，正确引导规范日常行 为。 （二）提高领导及会计人员素质。再好的制度也须人去执行、把关，因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先 ，要加强领导干部的素质教育，不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有 领导干部认识到位了，才能重视、支持财务管理工作，将各种制度落到实处；第二，严格落实财会人员持证上岗制度 。财会人员业务水平的高低的好坏，直接影响到财务制度的有效执行，因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业 务培训；第三，落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程 序。《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定，对在工作中不负 责任、玩忽职守，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。 （三）加强对重要岗位人员的行为控制。对高级管理人员实行离任和任期经济责任审计制度；对具体操作业务的重要 岗位人员实行定期岗位轮换和强制休假制度；对调出人员实行离行审计制度等。同时对会计人员的管理还要坚持“动 静结合”的原则，既要从静态的角度掌握和了解他们的一贯表现，又要从动态的角度掌握和了解他们的现实状况。通 过定期对重要岗位人员进行行为排查，了解这些人员的思想动态，注意他们业余交往、生活方式和经济收入 等的变化，对有问题的人员，要尽快采取措施，避免各类风险发生。 （四）充分发挥内部审计的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中，对本单位财务内部 | | #p #副标题#e #控制情况比较了解，因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各 个环节作为审计对象进行单独审计，准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、 经常性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应 有的作用。 总之，财务管理审计是一项非常重要和细致的工作。目的是通过管理审计，找出企业在生产经营过程中存在的问题， 以评判当前企业的财务状况，预测未来的发展趋势。通过审计报告，可从不同的角度及时了解企业的信息，从而为企 业作出一系列的决策。 | | Po w e r e d b y T CPD F ( w w w . t c p d f . o r g ) 2 / 2 ℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡℡易额为未经万某同意与某公司签订交易额为 100100 万元的合同万元的合同 B.B. 未经万某同意将自己的房屋以未经万某同意将自己的房屋以 1 1 万元出售给本企业万元出售给本企业 C.C. 未经万某同意向某电视台支付广告费未经万某同意向某电视台支付广告费 8 8 万元万元 D.D. 未经万某同意将企业的商标有偿转让未经万某同意将企业的商标有偿转让 项目二 个人独资企业法项目二 个人独资企业法 No4 No4 No4 No4 个人独资企业的解散和清算个人独资企业的解散和清算 1.1. 解散事由解散事由 （（ 1 1 ）投资人决定解散；）投资人决定解散； （（ 2 2 ）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定 放弃继承；放弃继承； （（ 3 3 ）被依法吊销营业执照；）被依法吊销营业执照； （（ 4 4 ）法律、行政法规规定的其他情形。）法律、行政法规规定的其他情形。 项目二 个人独资企业法项目二 个人独资企业法 No4 No4 No4 No4 个人独资企业的解散和清算个人独资企业的解散和清算 2.2. 清算人清算人 投资人可以投资人可以自行清算自行清算或者由或者由债权人申请人民法院指定清债权人申请人民法院指定清 算人算人进行清算。进行清算。 【【解释解释 1 1 】“】“投资人”可以自行清算，但不包括受托人、投资投资人”可以自行清算，但不包括受托人、投资 人的继承人。人的继承人。 【【解释解释 2 2 】】债权人不能直接清算，只能申请人民法院指定清算债权人不能直接清算，只能申请人民法院指定清算 人。人。 项目二 个人独资企业法项目二 个人独资企业法 No4 No4 No4 No4 个人独资企业的解散和清