1、实训二 货币资金的审计表2-3 货币资金审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日一、审计目标A资产负债表中记录的货币资金是存在的。B所有应当记录的货币资金均已记录。C记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。D货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对现金日记账、银行存款日记账
2、与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金； 3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报ZAZA1-1ZA1-1ZA2-3ZA2-2ZA2
3、-2ZA2-6ZA2-6 表2-4 货币资金审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA1项目： 库存现金 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金47288.82500042288.82ZA1-1银行存款993214.49993214.49 合计1040503.3150001035503.31ZA1-1审计结论:经审核无误，金额可以确认。存在问题：白条抵库，库存现金超限额，超范围使用现金。现金短缺5000元，调整分
4、录：借：营业外支出 5000 贷：现金 5000表2-5 库存现金监盘表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： Z A1-1项目： 库存现金 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 李灵日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月2日检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元)人民币美元上一日账面库存余额7102.95张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额1000盘点日未记账传票支出金额500盘点日账面应有金额=+-7102.95100101000盘点实有库存现金数额2102.9550201000盘点日应有与实有差异=-500020120差
5、异原因分析白条抵库5000105505210211515追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.110.573.5报表日至审计日库存现金收入总额782420.980.2112.2报表日库存现金应有余额114710.080.1202报表日账面汇率0.0550.25报表日余额折合本位币金额0.020.01合计2102.95本位币合计出纳员:李云 会计主管人员:肖建华 监盘人: 刘红 检查日期:2016年3月1日审计说明: 经盘点，库存现金金额可以确认。存在问题：白条抵库。表2-6 银行存款(其他货币资金)明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA2-1项目： 银行存款 财务报
6、表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月2日 日期： 2016年3月3日开户银行账号币种是否系质押冻结等对变现有限制或存在境外的款项银行存款明细账余额银行对账单余额差异银行存款余额调节表索引工行376982-1rmb否993214.491174349.67181135.18ZA2-1审计说明：经审核，金额可以确认。表2-7 对银行存款余额调节表的检查被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA2-2项目： 报表项目分析 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2016年3月2日 日期： 2016年3月2日开户
7、银行： 银行账号： 币种：项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额1174349.67加：企业已收，银行尚未入账合计金额162630其中：1.146400 2.22230 3.减：企业已付，银行尚未入账合计金额13000其中：1.5000 2.8000 3.调整后银行对账单余额1323979.69企业银行存款日记账余额993214.49加：银行已收，企业尚未入账合计金额793034.25其中：1.733034.25 2.60000 3.减：银行已付，企业尚未入账合计金额462269.07其中：1.453530.07 2.8739 3.调整后企业银行日记账余额1323979.67不需要
8、经办会计人员：闫小芹 会计主管：肖建华审计说明： 经审核无误，金额可以确认。表2-8 银行询证函 索引号： ZA2-3工行西四分理处（银行）：本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2015年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列出这些项目的金额及详细资料。有关询证费用可直接从本公司 存款账户中收取。回函请直接寄至 会计师事务所。回函地址：北京
9、市海淀区北三环1号邮编：100088 电话：66666666 传真：66668888 联系人：李灵截至 2015年12月 31日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下：1银行存款账户名称银行账号币种利率余额起止日期（活期/定期/保证金）是否被抵押、质押或其他限制备注北京顺利服装公司376982-1人民币993214.992015年12月31日否除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款。2.银行借款借款人名称币种本息余额借款日期到期日期利率借款条件抵（质）押品/担保人备注除以上所述，本公司并无其他在贵行的借款。3.截至函证日止的12个月内注销的账户账户名称银行账号币种注销账户日北京顺利服装公司
10、除以上所述，本公司并无其他截至函证日止的一个年度内注销的账户。 （公司盖章）2016年3月1 日经办人：阎小芹结论：1.信息证明无误 （银行盖章） 年 月 日 经办人： 2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。（银行盖章） 年 月 日 经办人：表2-9 货币资金收支检查情况表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA2-4项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 李灵日期： 2016年3月3日 日期： 2016年3月3日记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用、表示）备注123452015.12.3167销售主营业务收入1404002015
11、.12.3170销售应收账款200002015.12.3171销售主营业务收入222302015.12.3175维修费管理费用80002015.12.3177退货主营业务收入7600核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录与恰当的会计期间；5.对不符事项的处理：审计说明:经审核无误，金额可以确认。第 8 页 共 8 页表210 货币资金截止测试表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZA2-5项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：2015年12月31日编制： 刘红 复核： 李灵日期： 2016年3月3日 日期： 2016年3月3日测试凭证内容收支归属期间年月日凭证号业务内容借方金额贷方金额审计年度以后年度2015123068收款428483.252015123063罚款120002015123050采购3030.892015123065销售7371测试说明经审核无误，金额可以确认。
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