现代税务管理与执法工作全书-税务常识-第五册.docx

1、现代税务管理与执法工作全书 税务常识 五 本书编写组编 内蒙古人民出版社 图书在版编目(CIP)数据 现代税务管理与执法工作全书/本书编写组编呼和浩特 内蒙古人民出版社2004ISBN 7-204-05941-7现本税收管理基本知识汇编 F812.423中国版本图书馆 CIP 数据核字(2004)第 114936 号内蒙古人民出版社出版发行 (呼和浩特市新城西街 20 号010010) 全国各地新华书店经销北京兆成印刷厂印刷开本78710921/32 印张237.50 字数4 006 千字2004 年 11 月第 1 版2004 年 11 月第 1 次印刷印数11 000 册书号ISBN 7-

2、204-05941-7/F119定价684.00 元(本卷定价18.00 元)目录I以三个代表思想和财税研讨班精神为指 针积极推进财政改革和制度创新1改革现行出口退税机制 进出口税收工作会议 在青岛召开26国家税务总局关于高纯银出口适用退税率 问题的批复28西方财政学的最新发展29当前我国地方税税权划分存在的主要问题39社会保障税的设计45增值税入世应对51会计核算方法之一会计科目和账户58会计核算方法之二借贷记账法60会计核算方法之三总分类账户与明细 分类账户61会计核算方法之四会计核算组织程序74会计核算方法之五财产清查76会计核算方法之六财务报告80我国的税收征收管理范围是怎样划分的85

3、国务院关税税则委员会是一个怎样的机构87海关总署及其关税征管司是怎样的机构88地方税务局系统的机构是怎样设置的89国家税务局系统的机构是怎样设置的90我国省以下的税务机构是怎样设置的91注销税务登记程序91变更税务登记程序99开业税务登记程序101国家税务总局是一个怎样的机构105财政部及其税政司是怎样的机构107连锁企业税收问题明确 总部分店缴纳因 情况而异108什么是会计检查方法体系111什么是逆查法112什么是详查法113什么是抽查法114什么是审阅法125什么是复核法129什么是核对法130什么是账户分析法134其他情况的检查方法135什么是财产物资的盘存法139什么是调节法141认识

4、和处理好电子商务与税收关系应遵循的 指导思想142税收支持西部开发几点建议150论网络经济时代国际税收新理念(节选)15421 世纪世界税制改革的背景困境与对策161经济全球化趋势与国家财政主权172关于挪威希腊政府公共支出预算管理的 考察报告188IIIII税务常识以 三个代表 思想和财税研讨班精神为指 针积极推进财政改革和制度创新一认真学习深刻领会三个代表重要思想 和财税研讨班精神 认清财政工作肩负的使命和责任 三个代表的重要思想是以江泽民同志为核 心的党中央运用辩证唯物主义和历史唯物主义的观 点和方法 深刻总结我们党近八十年革命和建设的历 史经验深入思考世界社会主义运动的发展历程科 学分

5、析世界多极化 经济全球化和现代科技迅猛发展 给我们带来的挑战针对国内改革建设出现的新情 况及党所面临的形势和任务而提出的科学理论三 个代表的重要思想是对党的性质宗旨和历史任务 的高度概括 是在新的历史条件下全面加强和改善党 的建设推进社会主义建设事业的伟大纲领三个 代表的重要思想具有深刻的思想内涵鲜明的时代 特征和很强的现实针对性是我们党的立党之本执 政之基力量之源财政工作是党的事业的重要组成 部分财政部门是国家重要职能部门财税政策是党 的路线方针政策的具体体现全国财政系统的干 部职工认真学习全面贯彻落实三个代表的重 要思想是做好财政工作的根本保证江总书记继去 年八月为领导干部财政知识读本作了

6、重要批示之99后 今年年初又在省部级主要领导干部财税专题研讨 班上发表了重要讲话 对财政工作如何从人民的根本 利益出发 充分发挥职能作用 促进社会生产力和经 济社会发展 更好地满足人民日益增长的物质文化生 活需要 提出了明确的目标和要求 这些要求也可以 说是财政工作贯彻落实 三个代表 思想的指针 各 级财政部门当前的首要任务 就是要认真贯彻落实好 江总书记 三个代表 的重要思想和在财税研讨班上 对财政工作提出的各项要求江总书记在财税专题研讨班上的重要讲话 继承 和发展了党的第一第二代领导集体的理财思想系 统地总结了国内外财政工作的理论和实践 指出了社 会主义市场经济条件下做好财政工作的基本方针

7、 提 出了建立稳固平衡强大的国家财政等一系列重要 思想认真学习深刻领会抓住重点吃透精神 对我们贯彻落实三个代表要求做好新时期财政 工作具有十分重要的意义(一)科学界定了财政工作的重要地位和职能 政治稳定和经济发展是人民根本利益的最大体现 江总书记高度重视财政在政权建设和经济发展中 的作用 他从理论与实践相结合的角度 审视古今中 外财政在国家发展中的重要作用时指出财政 是国家的一项重要职能 是国家政权活动的一个重要方 面财政是一个经济范畴又是一个政治范畴事 关治国安邦强国富民从而高度概括了财政在国 家政治经济活动中的重要地位进一步明确了财政 的政治和国家职能属性 在深入分析市场经济国家财 政在宏

8、观调控中的重要地位和作用后他提出财 税政策是国家宏观调控的一个主要手段我们发 展社会主义市场经济 一定要充分发挥市场对资源配 置的基础性作用同时也要看到我国市场体系的发 展还不完善市场本身又存在一些难以克服的缺陷 因此我们必须努力健全宏观调控体系 善于正确运用 包括预算税收转移支付等在内的财政手段发挥 其在资源配置收入分配调控经济监督管理上的 重要职能作用 以促进我国经济的健康发展和社会的 全面进步这些重要论述对于我们正确认识财政 在经济社会发展中的重要地位和作用 明确财政工作 所肩负的重要责任和使命 进一步发挥财政的职能作 用增强做好财政工作的自觉性具有十分重要的指 导意义(二)提出了建立稳

9、固平衡强大的国家财政的 奋斗目标基于对财政在国家政权建设和经济社会发展中重要地位与作用的深刻认识 江总书记明确指出财 力的强弱对国家的强盛和安全会产生重大影响雄 厚的财政实力是一个国家强大稳定安全的重要 体现我国是社会主义国家要推进建设有中国特 色社会主义的伟大事业 要不断提高全国各族人民的 物质文化生活水平要维护社会稳定和国家的经济 国防安全必须努力建立强大的国家财政这是全面推进改革开放和现代化建设 实现跨世纪发 展宏伟目标和中华民族全面振兴的必然要求江总 书记的这些重要论述 突出强调了建立强大财政对于 推动经济增长和社会发展的重大作用 指明了财政工 作努力的方向勾画了财政改革和发展的宏伟蓝

10、图 高瞻远瞩意义重大当前我们正处在改革与发展 的关键时期结构调整国企改革社会稳定科教 兴国西部开发环境保护等一系列涉及国计民生和 人民切身利益的重大战略措施亟需实施 这些都需要 有强大的财政作后盾 但目前国家的财政状况与经济 社会发展的要求相比还有相当大的差距财政资金 供应与各方面需求之间仍存在着突出的矛盾因此 建立稳固平衡强大的国家财政不仅是财政工作 努力追求的宏伟目标也是实现三个代表要求的 重要物质保证(三)明确了做好财政工作的重要原则和要求 建立稳固平衡强大的国家财政的根本目的是促进经济社会稳定发展 实现最广大人民的根本利 益 财政工作如何实现这一目标 江总书记从政治和 全局的高度 提出

11、了五项要求一是要明确做好财税工作的根本标准他指出 衡量财税工作做得好不好的根本标准 就是要看是否有利于我国社会主义市场经济的发展和社会主义 制度的巩固 是否有利于维护好 实现好和发展好广 大人民群众的根本利益 是否有利于维护国家统一和 安全 促进民族团结和社会稳定 做好财税工作 不 仅要算经济账 同时要算政治账 社会账 不仅要算 眼前账 还要算长远账这一重要论述 为我们指 明了工作的出发点和着力点二是要坚持一是吃饭二要建设的原则他 谆谆告诫我们当前我们国家还不富裕人口又很 多 在财政支出的安排上 要自觉地坚持 一是吃饭 二要建设这个重要理财原则针对当前财经生活中 存在的一些问题江总书记严肃指出

12、有些领导干 部把财政当成钱袋子大锅饭各取所需有些 领导干部热衷于上项目铺摊子大兴土木不顾财 力可能或要求财政担保举债或挤占挪用别的专项资金影响了政府工作的正常运转和社会稳定 江总书记切中时弊 一针见血地指出了财经工作中存 在的不良现象为我们端正理财思路确定正确的理 财方针指明了方向三是要逐步解决提高两个比重问题江总书 记在深刻分析国家财政的现状后指出目前我国 的 两个 比重 不仅明显低于发达国家的平均水平 也低于许多发展中国家要保持国民经济的整体 发展维护国家的统一稳定和安全国家集中尽 可能多一些的财力是完全必要的而且此事要有紧 迫感他把提高两个比重问题的重要性提到了 关系国家整体利益关系国家

13、统一稳定和安全的高 度 大大提高了我们对解决这一问题的重要性和紧迫 性的认识四是要坚持依法理财依法治税江总书 记强调指出要严肃国家的财经纪律加强税收执 法力度要进一步加强财税法制建设建立起完善 的运行有序的财税法规体系真正做到依法行政 依法理财依法治税这一重要指示对于加强财 税法制建设强化财政监督严肃财经纪律规范财 税秩序具有重要的指导意义 五是要努力造就一支政 治过硬业务熟练作风优良的财税干部队伍财政 工作能否实现三个代表的要求财政部门能否认真贯彻落实党的路线方针政策关键在于财政干 部队伍能否适应形势和任务的要求 江总书记把加强 财税干部队伍建设问题提到了极为重要的地位 他向 全党提出各级党

14、委和政府要高度重视财税干部队 伍建设工作从思想上制度上管理上采取得力措 施努力造就一支政治过硬业务熟练作风优良的 财税干部队伍这一重要论述体现了党的第三代领 导集体对加强财税干部队伍建设的高度关心与重视 体现了江总书记对广大财税干部的殷切希望江总书记在财税专题研讨班上的重要讲话 是我 国社会主义市场经济条件下财政理论和实践的新发 展内涵丰富博大精深是指导我们贯彻落实三 个代表要求做好新时期财政工作的总方针各级 财政部门在组织干部学习时 要联系思想 联系工作 增强责任感和使命感牢固树立做人民公仆的观念 把江总书记的一系列重要指示贯彻到财政工作中去 树立新时期的理财思想为人民当好家理好财二以三个代

15、表思想和财税研讨班精神为指 导积极推进财政改革和制度创新随着社会主义市场经济体制框架的基本确立和 1994 年财税体制改革的成功财政收入持续快速 稳定增长的机制基本建立起来 1998 年以来实施的积极财政政策取得明显成效国民经济出现了重要转 机 这一切都为我们进一步推进财政改革打下了坚实 的基础创造了良好的条件当前财政部门实践三 个代表要求贯彻落实江总书记重要理财思想主 要任务就是要抓住机遇大胆创新在不断完善财政 收入体系的同时大力推进财政支出管理制度改革 加快建立适应社会主义市场经济发展需要 有中国特 色的公共财政体制框架规范收支管理更有效地满 足公共需要促进经济健康发展维护社会稳定(一)深

16、化财政支出改革创新支出管理机制 财政收入和财政支出是财政资金运行的两个方面没有完善健全的财政收入管理机制财政资金 运行就缺乏稳定可靠的来源而没有完善健全的财 政支出管理就难以提高财政资源的配置效率难以 保证财政资金的良性运行从某种意义上讲加强财 政支出管理 确保财政资金运行的安全 可靠 准确 高效是提高财政工作质量的关键环节近几年我 国财政收入连年大幅增加 但财政支出管理改革明显 滞后 支出管理手段和方式在许多地方仍然沿袭过去 计划经济时期的传统做法管理松弛监督乏力损 失浪费严重既影响了财政资金使用效益又不利于 反腐倡廉因此我们必须从建立稳固平衡强大的国家财政的政治高度 来认识支出改革的重要性

17、和 紧迫性 把加强支出管理摆到财政改革和财政工作的 重要位置上来 加快改革步伐 尽快建立一个结构合 理 管理规范 约束有力 讲求效益 适应社会主义 市场经济发展要求的财政支出管理新机制一是要按照公共财政的要求 加大支出结构调整 力度按照公共财政理论财政支出安排的重点是满 足公共需要 也就是要保证国家安全和政权建设的需 要保证教育科技农业文化卫生扶贫等公 共事业发展的需要 保证行政事业单位职工工资发放 和补充社会保障资金不足保证那些关系到改革发 展稳定大局的重点支出需要对这些关系公共需要 的重点支出各级财政部门尽了很大努力给予了很 大支持但力度还不够还满足不了要求其中一个 重要原因就是财政支出结

18、构还没有进行大的调整 不少应由市场和社会配置资源的项目 仍然大量地使 用财政资金使我们不能集中财力保证重点需要 今后各级财政部门的一个重要任务就是要下决心 大力调整支出结构对于一般竞争性领域企业的经 营性发展项目 应用性研究项目以及可以利用社会资 金发展的事业财政资金都要逐步退出来财政支持 经济发展一是通过制定科学 合理的财政税收政策为企业 创造公平竞争的条件二是加强基础设施建设创造良好的投资环境 目前财政安排的企业亏损补贴 税收先征后返以及对 某些企业的税收减免等都要认真清理逐步缩减 某些经营性事业单位的财政拨款也要大力压缩这 样才能集中资金保证公共支出需要 二是改革财政资金缴拨方式实施国库

19、集中收付制 度目前多头开户与分级拨付的支出方式造成拨 款环节过多管理分散截留挤占挪用财政资金 的问题非常严重据国家审计署审计从 1997 年到 1999 年上半年 地方挤占 挪用扶贫资金 43.43 亿元占被审计扶贫资金总额的 20.43%有的用于建房 买车弥补经费有的用于平衡财政预算有的擅自 借给其他部门有偿使用还有的转移资金改变资金 投向 公款私存 私设小金库等挤占挪用资金之多性质之严重令人触目惊 心在收入管理方面某些征收和监督部门设立收入 过渡账户使财政收入不能及时足额缴入国库有的 甚至对缴入国库的财政资金实行自批自退自用 造成财政收入流失 要从根本上解决财政收支管理上 存在的这些问题必

20、须推行国库集中收付制度大力清理各部门银行账户 取消一切收入过渡账户 将所 有的政府财政性资金按预算级次全部集中到国库账 户 所有收缴的财政资金都要直接缴入国库 未经财 政部门同意 不准擅自退付 所有的财政支出都要通 过预算安排 并由国库直接支付 以加强财政的统一 调度和管理 提高财政资金的使用效益三是强化预算管理实行部门预算要制定科学 合理符合实际的定员定额标准改进和完善预算支 出科目体系细化预算编制预算单位所有的财政支 出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算 预算 一经审核批准 财政部门和预算单位都要严格按预算 执行财政部门要对各部门实行从预算编制预算下 达资金拨付到资金使用的全过程监督管

21、理并追踪 问效要进一步加强预算外资金管理落实收支两 条线的有关规定实行预算内外资金统管把各部 门 各单位的所有财政性资金都置于财政部门的统一 管理和监督之下要大力推行规范化的政府采购制 度并实行国库直接支付做到公开规范公正 透明以解决目前存在的分散采购重复采购盲目 采购收取回扣等问题遏制腐败现象节约财政开 支各地财政部门要适应财政支出管理改革的要求 适时调整和不断完善内设机构和职能财政支出管理改革 是今后一段时期内财政改革 的重点 财政部去年开始的试编部门预算 提前编制 预算 严格预算管理 加强财政监督等项改革 受到 了全国人大常委会和有关单位的好评 实践证明 改 革的方向是正确的 我们要按照

22、上述改革思路 认真 试点 积累经验 逐步规范 全面推开 力争用三年 左右的时问 在全国范围内使这项改革取得突破性进 展(二)完善税费制度健全收入机制当前 各种行政性收费项目过多 过滥 以费挤 税现象相当严重 竞相搞税收优惠 先征后返等不规 范做法 影响了市场公平竞争机制的形成 削弱了税 收的调控功能 也制约了 两个比重 的提高 对这 些问题 必须通过税费改革 完善税制等措施 建立 一套体制健全 分配规范 征管科学 增长稳定的公 共财政收入体系和征管制度 切实加以解决 要按照 减轻负担 完善税制 规范分配的原则 积极稳妥地 推进不同领域的税费改革 要进一步完善税制 重点 是(1)完善增值税制度

23、逐步推进增值税由生产型转 为消费型的改革(2)规范消费税税基适当扩大消费税的征税范围完善征税办法(3 )完善所得税制度统一内外资企业所得税 对国有企业所得税实行中央与地方按比例共享 逐步 调整区域性鼓励性和照顾性税收优惠完善个人所 得税制建立分类与综合相结合的个人所得税制(4 )通过运用关税配额完善关税计征方法等措 施建立公开透明规范的进出口关税制度(5)清理和规范各项税收优惠政策 通过上述改 革 进一步完善现行的税收制度 同时 建立起基础 管理扎实 征管手段先进 征管查相分离 寓执法于 服务之中的税收征管新模式 堵塞漏洞 促进财政收 入稳定增长(三)着眼经济和社会发展全局改革社会保障机制社会

24、保障问题直接关系到改革 发展和稳定的大局 健全和完善具有中国特色的社会保障体系 刻不 容缓 由于我国社会保障事业发展相对滞后 社会保 障资金严重不足 加上我国即将面临的人口老龄化问 题 社会保障的任务十分繁重 必须加快推进社会保 障体制改革 建立完善 规范的社会保障资金收缴体 系 制定与经济发展水平以及各方面承受能力相适应 的社会保障标准 实现社会保障对象管理和服务的社会化健全社会保险基金的监管和保值增值机制加 强社会保障体系法制建设 尽快构建独立于企事业单 位之外的资金来源多元化保障水平规范化管理 服务社会化的有中国特色的社会保障体系 这是一项 关系广大职工根本利益的巨大工程在这项工作中 财

25、政部门的主要任务一是会同有关部门研究建立和完善社会保障筹 资机制和缴费制度 充分发挥社会保障资金来源的主 渠道作用二是参与研究制定科学合理的社会保障支付标 准和水平 既要保证社会保障对象的养老 失业和医 疗等基本生活需要 又要与社会保障资金收入水平相 适应三是积极筹措资金 进一步提高社会保障支出占 整个预算支出的比重并研究通过开征社会保障税 减持国有股扩大发行彩票等办法开辟新的筹资渠 道补充社会保障资金不足四是强化社会保障支出的监督和管理 坚持 收 支两条线 提高资金的使用效益(四)统筹运用多种政策工具完善宏观调控机制 当前要针对社会有效需求不足经济结构不合理地区发展不平衡和个人收入差距过大等

26、突出问题综合运用预算税收国债转移支付补贴等 各种财政手段发挥财政政策见效快导向作用大 有利于资源合理配置等优势 对经济运行进行宏观调 控一是要进一步发挥财政对总供求的调节功能 及 时总结实施财政政策特别是积极财政政策的成功经 验 严密监控经济运行 加强分析研究经济生活中出 现的新情况和新问题 掌握好积极财政政策的实施力 度 充分发挥财政的调控作用二是运用好国债投资等财政政策手段 支持基础 设施建设优化经济结构促进产业升级三是通过加大转移支付力度等政策措施 大力支 持实施西部大开发战略协调地区经济发展四是充分运用个人所得税遗产税等政策工具 对社会不同成员不同群体之间的收入分配进行调 节缓解个人收

27、入分配不公的问题(五)坚持依法理财健全监督检查机制 坚持依法理财 就是使国家财政各项工作逐步走上法制化的轨道实现财政收支活动的规范化做到 取之有据用之有道要通过深化改革建立内外监督相结合行政监督和社会监督相结合事前 事中 事后监督相结合 日常监督和重点检查相结合多层次全过程的财政监督检查体制 一是建立健全内部监督检查机制 在财政部门内部 要形成预算编制 执行相分离 寓监督于预算管 理全过程的预算运行机制 并从制度上保证内部监督 检查的经常化 规范化二是充分发挥财政部驻各地财政监察专员办事 处和各级财政的力量和作用 强化对各预算单位的监 督检查 特别是要加强对重点单位和重点项目的监督 检查三是加

28、强会计基础工作 完善会计委派制的试行 办法 强化会计监督 四是充分发挥注册会计师的作 用 规范和发展社会监督 五是加强财政法制建设使各项监督工作有法可依 以上这些改革思路 是财政部党组在深刻领会江总书记三个代表重要思想和财税研讨班讲话精神 的基础上结合财政工作实际提出的初步设想还需 要进一步充实和完善各级财政部门要提高认识坚 定信心 全面规划 整体部署 抓住关键 重点突破 大胆探索及时总结同心同德上下联动培养人 才带好队伍力争用 3 至 5 年时间初步建立起适 应公共需要收支管理规范宏观调控有力符合社 会主义市场经济发展要求的公共财政新机制三做好下半年财政工作圆满完成各项财政任务今年以来国民经

29、济运行出现了重要转机国有企业改革取得重要进展 经济效益显著改善 经济结 构调整步伐加快 社会需求回升 对外贸易出现高速 增长势头 上半年 国内生产总值增长 8.2% 工业 增加值增长 9.9% 社会消费品零售总额增长 10.1%固定资产投资(不含集体和个体)增长 12.1%外贸出口增长 38.3%各项宏观经济指标继续朝好的方向发 展上半年国民经济运行出现的良好势头充分说明 党中央 国务院实施以积极财政政策为主要内容的各 项宏观调控措施是完全正确的 1998 年下半年 为了 应对亚洲金融危机的冲击和国内需求不足的矛盾 增 发了 1000 亿元国债专项用于基础设施建设1999 年在年初预算安排发行

30、 500 亿元国债的基础上 又增 发了 600 亿元长期国债 专项用于增加投资和技改贴 息同时制定了鼓励投资和扩大出口的税收政策较 大幅度地增加了城镇低收入居民的收入 提高了机关 事业单位职工工资今年预算安排发行 1000 亿元 长期国债 并全面执行去年出台的调整收入分配政策 和税收政策积极财政政策的实施带动了投资和消 费扩大了内需推动了出口促进了经济增长结构优化和经济效益的提高 也为财政收入增长打下了 坚实的基础 可以肯定地说 没有积极财政政策的实 施 就不会有今天经济发展的良好局面在国民经济增速回升 企业效益明显改善的基础 上国家财政预算执行情况也比较好上半年 全国财政收入 6240 亿元

31、(不含债务收入 下同)比去年同期增加 946 亿元增长 17.9%全国 财政支出 5838 亿元 比去年同期增加 1190 亿元 增 长 25.6%但是我们也必须清醒地看到财政运行 中还存在一些突出问题主要表现是各地区收入增 长很不平衡一些财政收入项目完成不理想欠税骗税又有 所抬头财政支出仍然面临较大压力以建立公共财 政框架为目标的各项财政改革虽然已经启动 但各地 进展还很不平衡还存在着这样那样的阻力和困难 在下半年的工作中 我们必须一手抓预算任务的圆满 完成一手抓财政改革的不断推进把财政改革和财 政工作推向一个新的阶段(一)继续贯彻落实好积极财政政策促进经济持 续快速健康发展继续落实好积极财

32、政政策的各项政策措施 使之 发挥更大的效益进一步促进经济增长要认真落实国债配套资金和抓好国债资金使用的监督和管理 继 续坚决按国务院确定的投资方向和重点及时拨付国 债资金国债资金应主要用于在建项目力争尽早发 挥效益 原则上不搞新项目 技改项目也要认真选择 科学论证谨慎决策突出科技进步与产业升级绝 不能变相搞重复建设 要针对一些地区和部门存在的 挤占挪用国债资金的现象进一步加强对国债资金 的专项监督检查对查出的问题要依法严肃处理 中央财政将在近期选择部分国债重点项目实行国库 集中拨付试点 即项目单位按照批准的资金使用计划 和项目工程进度提出拨款申请经财政部驻各地财 政监察专员办事处审核 由项目主

33、管部门报财政部审 核后国库直接将资金拨付给项目单位不再通过主 管部门层层拨付资金以减少拨款环节缩短资金在 途时间避免资金沉淀防止挤占挪用加强对资 金使用的监督同时要加强对国债资金使用的追踪 问效总结经验教训作好偿债准备(二)积极实施部门预算推进税费改革 今年以来各级财政部门围绕强化财政管理优化支出结构 积极进行改革探索 取得了明显的进展 中央财政改革了预算编制办法 调整了部内的机构设 置和职责划分 组织开展了中央预算单位清产核资工作 为全面推行部门预算做了充分准备 一些地区还 积极推行了国库集中支付和税费改革试点 等等 这 些改革对规范财政分配 提高财政资金效益 推进公 共财政框架的建立 起到

34、了积极的促进作用下半年要重点做好四项工作 一是要扩大部门预算的实施范围 部门预算是预算编制改革的方向 明年中央财政要继续细化预算编 制 要确保落实 各地都要细化预算科目 积极推行 部门预算 同时 要加强调查研究 对预算单位的收 支情况进行全面清理 区别不同情况 QQ 号专卖 5 位 6 位 情侣号 生日号 合理制定各部门定员和 经费定额标准二是加大政府采购工作力度 各级财政部门要加 强政府采购制度建设 提高管理人员素质 努力扩大 政府采购的范围和规模 从明年起 实行部门预算的 单位 要编制政府采购预算三是积极推进税费改革 车辆和道路费改税的方 案已经拟定 法律程序也已完成 将择机出台 各地 区

35、 各部门要进一步做好相关的基础工作 确保已公 布取消的部分交通和车辆收费项目得以贯彻落实 为 改革创造良好的条件 农村费改税 已在安徽全省范 围内进行试点 其他一些省区也选择了个别县市进行试点 各地要及时总结经验 完善改革办法 稳步推 进 其它各项税费改革的准备工作也要抓紧进行 四 是研究完善税收制度 进一步规范税收秩序(三)进一步加强收入征管保持财政收入增长势头今年下半年要切实抓紧组织收入工作要下大力气确保财政收入的持续快速稳定增长继续贯 彻落实 加强征管 堵塞漏洞 清缴欠税 惩治腐败 的工作方针依率计征严格执法坚决维护税法的 统一性和权威性各地区各部门要切实纠正自行制 定的税收先征后返政策

36、 不得擅自减税 免税 缓税 各级财政部门要积极支持征管部门改进和强化征管 手段 深化征管改革 加大稽查力度 大力清缴欠税 严厉打击各种偷税骗税逃税行为尤其要坚决从 重从快打击内外勾结骗取出口退税的犯罪集团 要强 化对个人所得税等税种的征管 调节分配 增加收入(四)努力保障各项重点支出 着力调整优化支出 结构要继续加大支出结构的调整力度 各级财政的超 收收入要首先用于确保工资发放和社会保障等重点 支出需要一是要切实落实财政部 人事部和中编办联合下发的行政单位财政统一发放工资暂行办法确保 公务员工资按时发放 同时 要重点保障中小学教师 的工资发放 在严格定岗定员的基础上 从 10 月 1 日起 中

37、小学教师工资发放也实行财政管理 银行发 放 有条件的省份 应做到行政事业单位同步实现财 政统一工资发放 财政部将加强库款调度力度 帮助 一些困难地区解决季节性收支不均造成的工资难以 正常发放的问题二是要认真落实国务院 关于切实做好企业离退 休人员基本养老金按时足额发放和国有企业下岗职 工基本生活保障工作的通知精神 从讲政治 保稳 定的高度确保国有企业下岗职工基本生活费和企业 离退休人员养老金按时 足额发放 要增加财政预算 中社会保障支出的比例 确保 三三制 财政负担部 分及时足额到位 对一些特别困难的企业 财政要加 大支持力度 中央财政要适当增加对中西部困难地区 的补助三是在收入增长的同时要合

38、理安排好支农教 育 科技等项重点支出 实现有关法律 法规的要求 四是要按照公共财政的要求加大支出结构调整力 度逐步规范财政资金供给范围解决财政供养人口 过多 包揽过宽的问题 抓住地方机构改革有利时机做好定编定岗定员工作严格控制事业经费要加快 事业单位改革的步伐 凡是能够迈进市场取得稳定收 入的事业单位要逐步削减财政拨款要逐步减少对 竞争性领域的直接投资 中央财政将认真清理规范各 项专款 确保社会保障 大江大河治理 天然林保护 退耕还林还草补充粮食风险基金调整收入分配政 策增加对落后地区的转移支付等重点支出需要地 方财政也要加大支出结构调整力度 对一些不符合公 共财政和市场经济发展要求的款项要下

39、决心砍下来 切实做到该保的保 该压的压 调整支出结构的成果 要反映到明年预算中要坚持艰苦奋斗勤俭建国的 方针牢固树立节约观念坚决反对铺张浪费和奢侈 之风勤俭办一切事业地方财政要坚持收支平衡 不出赤字(五)加强财政法制建设严格财政监督管理 今年以来 财政法制建设步伐加快 新 会计法已经九届全国人大常委会第十二次会议修订通过 注册会计师法(修订草案)等一批重要的财政法律法规已起草 审核上报 在健全财政法律法规的基础 上 各级财政部门要加大执法力度 查处一批严重违 法违纪问题 严肃财经法纪 一是要大力实施会计 法进一步完善 统一报表 工作体系 加强会计基础工作提高会计信息质量试行会计委派制度 严厉打

40、击假凭证假账册假审计等违法行为要按 照国务院电视电话会议的要求抓好会计法的宣 传实施工作 各级财政部门要在今年年底至明年年 初组织专门力量对本地区所辖单位执行会计法 的情况进行全面的监督检查 对查出的问题要敢于严 肃处理公开曝光同时要研究完善制度加强源 头控制通过检查真正促进会计工作的规范化二 是要进一步清理整顿经济鉴证类社会中介机构 中国 注册会计师协会中国资产评估协会中国注册税务 师管理中心已率先合并实行统一管理各地区各 部门要按照市场经济的原则和加强廉政建设的要求 从讲政治讲大局的高度加快合并进程加快脱钩 改制工作的步伐 要规范经济鉴证类社会中介机构 的执业行为 强化行业自律 为社会提供

41、客观 公正 高效的中介服务三是要继续加强预算外资金管理 全面落实收支两条线规定要严格审查预算外资 金收支计划进一步做好财政专户管理工作加强单 位银行账户管理实行账户登记备案制度全面推行单位开票银行代收财政统管的管理办法坚 决做到罚缴分离票款分离要进一步加大检查和处罚力度 对查出的问题 严格按国务院有关规定严肃 处理 已纳入 收支两条线 管理的预算外资金 要 逐步实行国库集中收付制度 同时 要认真落实国务 院的要求 尽快制定将 51 项行政事业性收费和政府 性基金纳入预算管理的具体办法 四是要加强对金融 机构的财务监管 积极防范金融风险和财政风险(六)编制好财政十五计划纲要 这是今年各级财政的重

42、点工作之一 地方各级财政部门要进一步提高对十五计划纲要编制工作重 要性的认识 在当地政府统一领导下 组织专门力量 集中时间和精力实事求是地编制好本地区财政十 五计划纲要重点应按照江总书记提出的建立稳 固平衡强大的国家财政的目标要求在深入分 析国民经济运行总体态势和本地区经济社会发展特 点的基础上增强对财政收入的科学分析和预测确 定财政支出的重点突出财政改革和制度创新当前 财政改革与发展的任务十分艰巨 建设一 支适应新形势要求的财政干部队伍是做好各项财政 工作的根本保证 各级财政部门必须紧密结合学习贯 彻 三个代表 的重要思想 认真落实江总书记关于 加强财政干部队伍建设的重要指示精神 进一步强化

43、 思想政治工作 切实加强廉政建设 认真搞好业务学习努力造就一支政治强业务精一心一意为人民 当家理财的财政干部队伍改革现行出口退税机制 进出口税收工作会 议在青岛召开全国进出口税收工作会议 10 月在青岛召开 会 议的主要内容是总结一年多来进出口税收工作 贯彻 落实中央改革现行出口退税机制的决定精神 研究具 体管理办法和措施 确保出口退税机制改革工作顺利 进行 部署近期进出口税收主要工作任务 国家税务 总局副局长崔俊慧出席会议并讲话 山东省国税局局 长戴子钧 青岛市副市长吴经建到会祝贺 来自全国 30 多个省市的代表参加了会议会议强调 党中央 国务院对出口退税机制改革 工作十分重视 改革现行出口

44、退税机制 是贯彻党的 十六大精神和 三个代表 重要思想 适应国际经济 环境和我国加入世贸组织后的新形势 经过慎重考虑 和反复权衡后做出的一项重大决策 具有多方面的重 要意义 它既是对出口退税机制本身的改革 又有利 于深化外贸体制改革 关系到外贸出口和国民经济发 展的全局会议强调 要充分认识当前改革出口退税机制的 必要性和紧迫性 税务部门必须认真学习和领会中央决策精神讲政治顾大局把工作的中心迅速转移 到出口退税机制改革工作上来不折不扣地贯彻好 落实好确保出口退税机制改革的顺利进行要将改 革精神传达到每个出口企业以便企业提前做出安 排积极应对出口退税机制改革带来的压力采取有 效措施 加快退税进度

45、切实抓好出口退税管理工作 确保新机制的顺利平稳运行 要督促出口企业抓紧退 税申报加强审核管理防止不法分子和个别企业借 改革之机进行骗税会议确定了今后一段时期要抓紧 抓好的进出口 税收工作 一是切实做好利用增值税专用发票进一步 加强出口退税审核审批管理工作研究构筑防范骗 税的新屏障二是严格退税指标管理加快出口退税 进度各地要在国家税务总局下达的计划内严格出 口退税计划管理及时办理退税和免抵调库的审核 审批手续要优先办理大型出口企业退税做好农产 品出口退税工作实行农产品退税计划专款专用扶 持农产品出口 三是进一步改进和完善现行出口退税 信息管理系统提高退税工作质量和效率四是大力 开展调查研究完善出口退税政策五是推进干部队 伍建设切实转变工国家税务总局关于高纯银出口适用退税率 问题的批复(国税函20031162 号)云南省国家税务局 你局关于如何确定高纯银出口退税率的请示(云国税发2003156 号)收悉 关于出口高纯银海 关编码与2003 年中国高新技术产品出口目录(以 下简称出口目录)上对应的海关编码不一致