现代税务管理与执法工作全书-税务常识-第五册.docx
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1、现代税务管理与执法工作全书 税务常识 五 本书编写组编 内蒙古人民出版社 图书在版编目(CIP)数据 现代税务管理与执法工作全书/本书编写组编呼和浩特 内蒙古人民出版社2004ISBN 7-204-05941-7现本税收管理基本知识汇编 F812.423中国版本图书馆 CIP 数据核字(2004)第 114936 号内蒙古人民出版社出版发行 (呼和浩特市新城西街 20 号010010) 全国各地新华书店经销北京兆成印刷厂印刷开本78710921/32 印张237.50 字数4 006 千字2004 年 11 月第 1 版2004 年 11 月第 1 次印刷印数11 000 册书号ISBN 7-
2、204-05941-7/F119定价684.00 元(本卷定价18.00 元)目录I以三个代表思想和财税研讨班精神为指 针积极推进财政改革和制度创新1改革现行出口退税机制 进出口税收工作会议 在青岛召开26国家税务总局关于高纯银出口适用退税率 问题的批复28西方财政学的最新发展29当前我国地方税税权划分存在的主要问题39社会保障税的设计45增值税入世应对51会计核算方法之一会计科目和账户58会计核算方法之二借贷记账法60会计核算方法之三总分类账户与明细 分类账户61会计核算方法之四会计核算组织程序74会计核算方法之五财产清查76会计核算方法之六财务报告80我国的税收征收管理范围是怎样划分的85
3、国务院关税税则委员会是一个怎样的机构87海关总署及其关税征管司是怎样的机构88地方税务局系统的机构是怎样设置的89国家税务局系统的机构是怎样设置的90我国省以下的税务机构是怎样设置的91注销税务登记程序91变更税务登记程序99开业税务登记程序101国家税务总局是一个怎样的机构105财政部及其税政司是怎样的机构107连锁企业税收问题明确 总部分店缴纳因 情况而异108什么是会计检查方法体系111什么是逆查法112什么是详查法113什么是抽查法114什么是审阅法125什么是复核法129什么是核对法130什么是账户分析法134其他情况的检查方法135什么是财产物资的盘存法139什么是调节法141认识
4、和处理好电子商务与税收关系应遵循的 指导思想142税收支持西部开发几点建议150论网络经济时代国际税收新理念(节选)15421 世纪世界税制改革的背景困境与对策161经济全球化趋势与国家财政主权172关于挪威希腊政府公共支出预算管理的 考察报告188IIIII税务常识以 三个代表 思想和财税研讨班精神为指 针积极推进财政改革和制度创新一认真学习深刻领会三个代表重要思想 和财税研讨班精神 认清财政工作肩负的使命和责任 三个代表的重要思想是以江泽民同志为核 心的党中央运用辩证唯物主义和历史唯物主义的观 点和方法 深刻总结我们党近八十年革命和建设的历 史经验深入思考世界社会主义运动的发展历程科 学分
5、析世界多极化 经济全球化和现代科技迅猛发展 给我们带来的挑战针对国内改革建设出现的新情 况及党所面临的形势和任务而提出的科学理论三 个代表的重要思想是对党的性质宗旨和历史任务 的高度概括 是在新的历史条件下全面加强和改善党 的建设推进社会主义建设事业的伟大纲领三个 代表的重要思想具有深刻的思想内涵鲜明的时代 特征和很强的现实针对性是我们党的立党之本执 政之基力量之源财政工作是党的事业的重要组成 部分财政部门是国家重要职能部门财税政策是党 的路线方针政策的具体体现全国财政系统的干 部职工认真学习全面贯彻落实三个代表的重 要思想是做好财政工作的根本保证江总书记继去 年八月为领导干部财政知识读本作了
6、重要批示之99后 今年年初又在省部级主要领导干部财税专题研讨 班上发表了重要讲话 对财政工作如何从人民的根本 利益出发 充分发挥职能作用 促进社会生产力和经 济社会发展 更好地满足人民日益增长的物质文化生 活需要 提出了明确的目标和要求 这些要求也可以 说是财政工作贯彻落实 三个代表 思想的指针 各 级财政部门当前的首要任务 就是要认真贯彻落实好 江总书记 三个代表 的重要思想和在财税研讨班上 对财政工作提出的各项要求江总书记在财税专题研讨班上的重要讲话 继承 和发展了党的第一第二代领导集体的理财思想系 统地总结了国内外财政工作的理论和实践 指出了社 会主义市场经济条件下做好财政工作的基本方针
7、 提 出了建立稳固平衡强大的国家财政等一系列重要 思想认真学习深刻领会抓住重点吃透精神 对我们贯彻落实三个代表要求做好新时期财政 工作具有十分重要的意义(一)科学界定了财政工作的重要地位和职能 政治稳定和经济发展是人民根本利益的最大体现 江总书记高度重视财政在政权建设和经济发展中 的作用 他从理论与实践相结合的角度 审视古今中 外财政在国家发展中的重要作用时指出财政 是国家的一项重要职能 是国家政权活动的一个重要方 面财政是一个经济范畴又是一个政治范畴事 关治国安邦强国富民从而高度概括了财政在国 家政治经济活动中的重要地位进一步明确了财政 的政治和国家职能属性 在深入分析市场经济国家财 政在宏
8、观调控中的重要地位和作用后他提出财 税政策是国家宏观调控的一个主要手段我们发 展社会主义市场经济 一定要充分发挥市场对资源配 置的基础性作用同时也要看到我国市场体系的发 展还不完善市场本身又存在一些难以克服的缺陷 因此我们必须努力健全宏观调控体系 善于正确运用 包括预算税收转移支付等在内的财政手段发挥 其在资源配置收入分配调控经济监督管理上的 重要职能作用 以促进我国经济的健康发展和社会的 全面进步这些重要论述对于我们正确认识财政 在经济社会发展中的重要地位和作用 明确财政工作 所肩负的重要责任和使命 进一步发挥财政的职能作 用增强做好财政工作的自觉性具有十分重要的指 导意义(二)提出了建立稳
9、固平衡强大的国家财政的 奋斗目标基于对财政在国家政权建设和经济社会发展中重要地位与作用的深刻认识 江总书记明确指出财 力的强弱对国家的强盛和安全会产生重大影响雄 厚的财政实力是一个国家强大稳定安全的重要 体现我国是社会主义国家要推进建设有中国特 色社会主义的伟大事业 要不断提高全国各族人民的 物质文化生活水平要维护社会稳定和国家的经济 国防安全必须努力建立强大的国家财政这是全面推进改革开放和现代化建设 实现跨世纪发 展宏伟目标和中华民族全面振兴的必然要求江总 书记的这些重要论述 突出强调了建立强大财政对于 推动经济增长和社会发展的重大作用 指明了财政工 作努力的方向勾画了财政改革和发展的宏伟蓝
10、图 高瞻远瞩意义重大当前我们正处在改革与发展 的关键时期结构调整国企改革社会稳定科教 兴国西部开发环境保护等一系列涉及国计民生和 人民切身利益的重大战略措施亟需实施 这些都需要 有强大的财政作后盾 但目前国家的财政状况与经济 社会发展的要求相比还有相当大的差距财政资金 供应与各方面需求之间仍存在着突出的矛盾因此 建立稳固平衡强大的国家财政不仅是财政工作 努力追求的宏伟目标也是实现三个代表要求的 重要物质保证(三)明确了做好财政工作的重要原则和要求 建立稳固平衡强大的国家财政的根本目的是促进经济社会稳定发展 实现最广大人民的根本利 益 财政工作如何实现这一目标 江总书记从政治和 全局的高度 提出
11、了五项要求一是要明确做好财税工作的根本标准他指出 衡量财税工作做得好不好的根本标准 就是要看是否有利于我国社会主义市场经济的发展和社会主义 制度的巩固 是否有利于维护好 实现好和发展好广 大人民群众的根本利益 是否有利于维护国家统一和 安全 促进民族团结和社会稳定 做好财税工作 不 仅要算经济账 同时要算政治账 社会账 不仅要算 眼前账 还要算长远账这一重要论述 为我们指 明了工作的出发点和着力点二是要坚持一是吃饭二要建设的原则他 谆谆告诫我们当前我们国家还不富裕人口又很 多 在财政支出的安排上 要自觉地坚持 一是吃饭 二要建设这个重要理财原则针对当前财经生活中 存在的一些问题江总书记严肃指出
12、有些领导干 部把财政当成钱袋子大锅饭各取所需有些 领导干部热衷于上项目铺摊子大兴土木不顾财 力可能或要求财政担保举债或挤占挪用别的专项资金影响了政府工作的正常运转和社会稳定 江总书记切中时弊 一针见血地指出了财经工作中存 在的不良现象为我们端正理财思路确定正确的理 财方针指明了方向三是要逐步解决提高两个比重问题江总书 记在深刻分析国家财政的现状后指出目前我国 的 两个 比重 不仅明显低于发达国家的平均水平 也低于许多发展中国家要保持国民经济的整体 发展维护国家的统一稳定和安全国家集中尽 可能多一些的财力是完全必要的而且此事要有紧 迫感他把提高两个比重问题的重要性提到了 关系国家整体利益关系国家
13、统一稳定和安全的高 度 大大提高了我们对解决这一问题的重要性和紧迫 性的认识四是要坚持依法理财依法治税江总书 记强调指出要严肃国家的财经纪律加强税收执 法力度要进一步加强财税法制建设建立起完善 的运行有序的财税法规体系真正做到依法行政 依法理财依法治税这一重要指示对于加强财 税法制建设强化财政监督严肃财经纪律规范财 税秩序具有重要的指导意义 五是要努力造就一支政 治过硬业务熟练作风优良的财税干部队伍财政 工作能否实现三个代表的要求财政部门能否认真贯彻落实党的路线方针政策关键在于财政干 部队伍能否适应形势和任务的要求 江总书记把加强 财税干部队伍建设问题提到了极为重要的地位 他向 全党提出各级党
14、委和政府要高度重视财税干部队 伍建设工作从思想上制度上管理上采取得力措 施努力造就一支政治过硬业务熟练作风优良的 财税干部队伍这一重要论述体现了党的第三代领 导集体对加强财税干部队伍建设的高度关心与重视 体现了江总书记对广大财税干部的殷切希望江总书记在财税专题研讨班上的重要讲话 是我 国社会主义市场经济条件下财政理论和实践的新发 展内涵丰富博大精深是指导我们贯彻落实三 个代表要求做好新时期财政工作的总方针各级 财政部门在组织干部学习时 要联系思想 联系工作 增强责任感和使命感牢固树立做人民公仆的观念 把江总书记的一系列重要指示贯彻到财政工作中去 树立新时期的理财思想为人民当好家理好财二以三个代
15、表思想和财税研讨班精神为指 导积极推进财政改革和制度创新随着社会主义市场经济体制框架的基本确立和 1994 年财税体制改革的成功财政收入持续快速 稳定增长的机制基本建立起来 1998 年以来实施的积极财政政策取得明显成效国民经济出现了重要转 机 这一切都为我们进一步推进财政改革打下了坚实 的基础创造了良好的条件当前财政部门实践三 个代表要求贯彻落实江总书记重要理财思想主 要任务就是要抓住机遇大胆创新在不断完善财政 收入体系的同时大力推进财政支出管理制度改革 加快建立适应社会主义市场经济发展需要 有中国特 色的公共财政体制框架规范收支管理更有效地满 足公共需要促进经济健康发展维护社会稳定(一)深
16、化财政支出改革创新支出管理机制 财政收入和财政支出是财政资金运行的两个方面没有完善健全的财政收入管理机制财政资金 运行就缺乏稳定可靠的来源而没有完善健全的财 政支出管理就难以提高财政资源的配置效率难以 保证财政资金的良性运行从某种意义上讲加强财 政支出管理 确保财政资金运行的安全 可靠 准确 高效是提高财政工作质量的关键环节近几年我 国财政收入连年大幅增加 但财政支出管理改革明显 滞后 支出管理手段和方式在许多地方仍然沿袭过去 计划经济时期的传统做法管理松弛监督乏力损 失浪费严重既影响了财政资金使用效益又不利于 反腐倡廉因此我们必须从建立稳固平衡强大的国家财政的政治高度 来认识支出改革的重要性
17、和 紧迫性 把加强支出管理摆到财政改革和财政工作的 重要位置上来 加快改革步伐 尽快建立一个结构合 理 管理规范 约束有力 讲求效益 适应社会主义 市场经济发展要求的财政支出管理新机制一是要按照公共财政的要求 加大支出结构调整 力度按照公共财政理论财政支出安排的重点是满 足公共需要 也就是要保证国家安全和政权建设的需 要保证教育科技农业文化卫生扶贫等公 共事业发展的需要 保证行政事业单位职工工资发放 和补充社会保障资金不足保证那些关系到改革发 展稳定大局的重点支出需要对这些关系公共需要 的重点支出各级财政部门尽了很大努力给予了很 大支持但力度还不够还满足不了要求其中一个 重要原因就是财政支出结
18、构还没有进行大的调整 不少应由市场和社会配置资源的项目 仍然大量地使 用财政资金使我们不能集中财力保证重点需要 今后各级财政部门的一个重要任务就是要下决心 大力调整支出结构对于一般竞争性领域企业的经 营性发展项目 应用性研究项目以及可以利用社会资 金发展的事业财政资金都要逐步退出来财政支持 经济发展一是通过制定科学 合理的财政税收政策为企业 创造公平竞争的条件二是加强基础设施建设创造良好的投资环境 目前财政安排的企业亏损补贴 税收先征后返以及对 某些企业的税收减免等都要认真清理逐步缩减 某些经营性事业单位的财政拨款也要大力压缩这 样才能集中资金保证公共支出需要 二是改革财政资金缴拨方式实施国库
19、集中收付制 度目前多头开户与分级拨付的支出方式造成拨 款环节过多管理分散截留挤占挪用财政资金 的问题非常严重据国家审计署审计从 1997 年到 1999 年上半年 地方挤占 挪用扶贫资金 43.43 亿元占被审计扶贫资金总额的 20.43%有的用于建房 买车弥补经费有的用于平衡财政预算有的擅自 借给其他部门有偿使用还有的转移资金改变资金 投向 公款私存 私设小金库等挤占挪用资金之多性质之严重令人触目惊 心在收入管理方面某些征收和监督部门设立收入 过渡账户使财政收入不能及时足额缴入国库有的 甚至对缴入国库的财政资金实行自批自退自用 造成财政收入流失 要从根本上解决财政收支管理上 存在的这些问题必
20、须推行国库集中收付制度大力清理各部门银行账户 取消一切收入过渡账户 将所 有的政府财政性资金按预算级次全部集中到国库账 户 所有收缴的财政资金都要直接缴入国库 未经财 政部门同意 不准擅自退付 所有的财政支出都要通 过预算安排 并由国库直接支付 以加强财政的统一 调度和管理 提高财政资金的使用效益三是强化预算管理实行部门预算要制定科学 合理符合实际的定员定额标准改进和完善预算支 出科目体系细化预算编制预算单位所有的财政支 出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算 预算 一经审核批准 财政部门和预算单位都要严格按预算 执行财政部门要对各部门实行从预算编制预算下 达资金拨付到资金使用的全过程监督管
21、理并追踪 问效要进一步加强预算外资金管理落实收支两 条线的有关规定实行预算内外资金统管把各部 门 各单位的所有财政性资金都置于财政部门的统一 管理和监督之下要大力推行规范化的政府采购制 度并实行国库直接支付做到公开规范公正 透明以解决目前存在的分散采购重复采购盲目 采购收取回扣等问题遏制腐败现象节约财政开 支各地财政部门要适应财政支出管理改革的要求 适时调整和不断完善内设机构和职能财政支出管理改革 是今后一段时期内财政改革 的重点 财政部去年开始的试编部门预算 提前编制 预算 严格预算管理 加强财政监督等项改革 受到 了全国人大常委会和有关单位的好评 实践证明 改 革的方向是正确的 我们要按照
22、上述改革思路 认真 试点 积累经验 逐步规范 全面推开 力争用三年 左右的时问 在全国范围内使这项改革取得突破性进 展(二)完善税费制度健全收入机制当前 各种行政性收费项目过多 过滥 以费挤 税现象相当严重 竞相搞税收优惠 先征后返等不规 范做法 影响了市场公平竞争机制的形成 削弱了税 收的调控功能 也制约了 两个比重 的提高 对这 些问题 必须通过税费改革 完善税制等措施 建立 一套体制健全 分配规范 征管科学 增长稳定的公 共财政收入体系和征管制度 切实加以解决 要按照 减轻负担 完善税制 规范分配的原则 积极稳妥地 推进不同领域的税费改革 要进一步完善税制 重点 是(1)完善增值税制度
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- 现代 税务 管理 执法 工作 全书 常识 第五