工程项目资金预算与控制管理研究.pdf

1、78财务与会计 Finance&Accounting工程项目资金预算与控制管理研究何雨（山东省冶金设计院股份有限公司，山东 济南 250101）摘要：资金是工程项目运营和发展的核心要素。为了有效规避工程项目的资金风险，需要在工程项目建设过程中做好资金预算，根据资金预算计划加强资金控制管理工作，保证工程项目的顺利开展。为此，文章阐述了工程项目的资金预算与控制管理的概况，探讨了资金预算管理的特点，分析了资金预算与控制管理中存在的工程项目资金预算编制不合理、资金预算与控制管理系统不完善、缺乏建立预算控制的责任中心、合同履行不充分等问题，并针对性地提出了建立控制理论基础上的预算管理、实行资金预算管理以

2、完善资金内部控制机制、建立符合自身的资金预算与控制系统等对策建议。关键词：工程项目；资金预算；控制管理在工程项目实施前,通过制定资金预算方案来初步估算工程项目前期需要的资金,能够让建设单位提早作好预备，避免因为流动资金紧绷或是资金链断裂,导致工程停工等不良后果的发生。工程项目资金预算包含项目实施过程中发生的全部费用，主要可分为直接费用和间接费用。在项目工程施工中,尽量避免资金计划外的支出，采取系列的控制管理措施，将项目支出限制在国家资金预算范畴内。这样政府才可以促使工程的利润最大化，促进建筑施工公司的成长。一、工程项目资金预算与控制管理概述（一）工程项目资金预算概述预算属于计划范畴，指向均衡。

3、而在决策过程中实现均衡在很大程度上依赖于决策过程，通常包括总收入、支出限额、各选项之间的比较以及调整，以确保具体决策按时按序进行1。工程资金预算是根据项目在未来特定期间的资金与费用状况而进行的规划，能够以货币的形式对工程的投资做出评估并体现项目的效益。这是完善项目计划、进行经济核算、评估施工效益、制定施工方案的重要依据；也是项目的施工价格和核定工程造价的重要依据。（二）工程项目资金控制管理概述资金控制管理是确保项目资金按计划使用、支出不超过预算、资金得到控制的过程，主要包括资金和其他活动的分配、计划和管理。因此，在计划实施过程中，应加强对材料费、人工费、设备费等的控制。在材料费控制方面，主要在

4、“限”字上下功夫，实行数量由保管员验收签字、内容由质检员检查签字、材料负责人检查签字、行政管理人员审查签字的程序，以落实纪律和监督义务2。同时，加强对材料消耗和财务成本的现场管理，严格审查相关统计分析报告，对实际成本和计划成本进行对比研究，实施动态成本监控，发现问题，及时整改。（三）工程项目资金预算与控制管理的关系工程项目资金预算与控制管理是工程项目管理中非常重要的两个方面。资金预算是在工程项目启动前就要完成的计划性活动，确定了整个项目所需的预算总额以及各个阶段的预算分配。控制管理则是在项目执行过程中进行，旨在确保项目能够按计划预算进行，并实时监测和调整项目的财务状况。因此，资金预算与控制管理

5、是相辅相成的。资金预算制定了整个项目的资金支出计划，为控制管理提供了重要的依据。通过对资金预算的监督和执行，可以及时发现和解决项目资金支出方面的问题，从而保证项目按照预算执行。而控制管理又在项目执行过程中实施，通过监督和管理预算资金的使用情况，并进行必要的调整和控制，从而使资金预算得以实现。两者又是相互支持的。资金预算确定了项目的总体财务规划，控制管理则通过监督和调整预算，确保资金预算得以实现。同时，控制管理也可以反馈项目的实际情况，为下一轮预算提供依据。二、工程项目资金预算管理的特点（一）项目实施复杂多变，资金预算编制难度大施工单位的产品是个复杂的经济体，涉及劳动力、资源、设备、费用等众多因

6、素；其承担机构多、规模大、次数多、类型繁杂，通常必须有几个经济体合作进行。另外，项目执行过程中，也面临重大的设计变更、资金变动、安全管理问题等不稳定因素。这样的项目深度与广度对项目的预算编制提出了很大的考验。79Finance&Accounting 财务与会计（二）异地银行账户多，资金使用分散由于中国建筑行业的高速发展，大中型建筑施工公司的工程项目遍布全国各地。项目企业往往需要在项目实施地建立银行帐户，由项目自行完成资金管理结算，从而造成项目资金相对分散、项目控制流程较长，进一步加剧了公司总部对工程项目财务控制上的困难。（三）项目占用资金时间长，涉及金额大 绝大部分的工程在招投标前或进入建筑施

7、工前，需交纳投标保证金、履约保证金、安全保护金、工人工资交纳保护金等，在较长时间内占据了公司的主要运作资本。此外，就目前来看，低价中标建设项目已形成企业选择承建单位的主流趋势。施工单位往往迫于竞争压力而被迫承揽建设项目，将项目资金拆东补西，致使部门单元经营困难，进而严重影响建设项目流动资金的正常运转。（四）实施“营改增”政策，资金管理需要更加规范 施工公司“营改增”后，自营投资项目的比重较之前有所增加，专业划分更为具体完整，“三级一体”的增值税改革要求将物流、业务或应税业务流、发现流与资本流相互配合印证，对财务结算的规定也更为严谨合理。三、工程项目资金预算与控制管理存在的问题（一）工程项目资金

8、预算编制不合理预算编制不精确的原因有很多。首先，预算缺乏准确性和全面性。在预算编制过程中，可能会忽略某些难以预测的因素，例如市场价格的波动、劳动力成本的变化等。其次，预算过于乐观。在预算编制过程中，可能会过于乐观地估计收益和控制成本。这种偏差可能导致项目在实际执行过程中面临资金短缺的问题，进而影响项目的进展和质量3。因此，在制定预算时，需要尽可能客观、准确地评估风险和成本，而不是过于乐观地估计。最后，预算没有考虑到潜在的变化。工程项目的执行过程中可能会出现各种变化，例如材料价格的波动、劳动力成本的变化、计划外的维修等。如果预算没有考虑到这些变化，就会出现预算偏差。因此，在制定预算时，需要考虑到

9、可能出现的变化，并预留一定的资金用于应对这些变化。（二）资金预算与控制管理系统不完善信息管理系统的使用情况反映政府预算管理部门实际操作的状态水平。然而，由于信息管理系统并不完善，预算控制部门无法及时反映预算的执行情况，并分析资金投入与实际情况的差异。同时，由于内部报告的形式和水平都不尽相同，不能及时记录、共享有关数据，一般的项目管理部门无法建立信息记录和报告系统，从而造成了部门内信息重复、信息不能及时更新修正或者未能及时高效地反映预算执行的实际情况。信息管理系统并不能起到其应有的作用，反而只成为了档案记录系统。（三）缺乏建立预算控制的责任中心在工程项目的资金预算与控制管理中，建立有效的预算控制

10、的责任中心，能够激发员工的积极性和工作动力，提高项目的质量和效率，推动项目的顺利完成。然而，目前工程项目在预算控制的责任中心上，依然存在一些问题。一方面，在制定项目计划时，没有充分细化预算控制管理的内容，导致各个计划控制中心无法明确自己应该履行的职责和任务，也不能清楚地了解各单位预算控制管理应完成的工作，从而影响了工作效率和质量。另一方面，缺乏完善的奖罚制度和绩效考核规范。没有对项目绩效较好的员工进行适当鼓励，也没有对项目成绩不优秀、经常推卸责任和逃避责任的人进行相应惩戒。这样会导致项目工作人员的动力不足，缺乏积极性和责任感，影响了项目的进展和绩效。（四）合同履行不充分合同履行不充分的问题有以

11、下几点。一是工程设计。工程项目中最突出的现象便是工程设计资料的调整、文件的调整、设计措施的调整等，可能引起工程设计的变化，从而阻碍了工期的完成。工程进度紧迫，但工程设计能力欠缺，可能造成详细的设计方案还没进行而招标阶段及实施却开始进行，会造成工程技术人员在实施阶段时要按照实际的要求不断更改方案，从而造成合同的改变。二是地质勘探。招标前未准备地质勘探项目，造成实施阶段的地质情况和合同所规定的地质情况出现明显的偏差，实施情况的变化会造成合同的变更。四、加强工程项目资金预算与控制管理的对策建议（一）建立控制理论基础上的预算管理根据现代系统和管理理论，控制是控制主体对被控对象施加一定的动态影响，使被控

12、对象按照控制主体的预期要求行事，并最后实现这一要求。控制起源于内部控制，作为一种管理职能被广泛应用于现代管理理论。资金控制管理是按照既定的工作标准或因项目设计的实际情况而重新确定的工作标准，或随着实际情况的变化和项目发展的实际需要，对计划和执行中的工作效果进行评估、衡量和评价，并及时纠正偏差，避免其在今后继续发生或再次发生的过程4。控制理论与委托代理理论密切相关。为了规避风险，控制机构必须通过收集会计信息，完善各种规章制度，构建各种有效的监督相关机构，限制管理者的权力，监督其行为，以达到资本最大化的目的。预算与控制的结合是企业预算管理的核心内容。预算管理控制体系的建立是为了能够严控企业的行为，

13、从而更有效地解决相关信息不对等带来的困难，进而达到控制管理项目的目的。控制的形式有两种，分别是内部控制和外部控制。内部控制是指政府各部门的自我控制，组织他们参与预算编制过程，让他们了解预算，以自由控制代替支持性控制，使他们在80财务与会计 Finance&Accounting计划执行过程中发挥更大的主动性。外部控制是指在执行过程中，由项目的核心管理层对执行机构进行监督，确保项目的有效性。（二）实行资金预算管理，完善资金内部控制机制资金预算的核心工作在于对建设项目未来的资金做出预先确定和规划，对涉及建设项目方面的所有资金做出有效配置、评估和管理，以使建设项目的资金依照一定预算管理执行，进而有效地

14、实现建设工程的盈利目标。不能把预算本身当作目的，而应作为一种控制管理工具；它真正目的是资金控制管理。制定计划实际上是资金控制管理活动的第一步设定目标。因为它以数据的形式代表了企业管理的目标，所以本身是可以衡量的。这样就可以用目标来衡量管理绩效，发现偏差。这是资金控制管理活动的第二步。在发现差错后制定改进计划以解决该差错，是资金控制管理过程中的第三步。所拟定的计划能使目标与拟定标准的计划关系趋于完美，为调整单位管理奠定基础。另外，因与期望有偏差的项目结果较易发现并进行评价，这还为改进计划在项目执行中的应用提供依据5。项目负责人要充分考虑项目资金预算及控制管理的需要，在预算制定及实施过程中直接负责

15、并承担责任，注重整个预算控制过程，以及作为项目计划负责人加强预算执行部门的关注。要意识到单位间协调合作对于项目工作成功开展的重要意义，积极协调职能部门与有关人员间的关系，降低单位与人员间信息不对称带来的冲击，尽最大可能利用协同效应确保资金预算项目成功执行。在资金预算控制管理中，部门领导的支持和全体员工的参与是一个项目走向成功的秘诀。要努力做好全员管理工作，确保工程的基本建设预算关系到每个工程人员、工程各个职能部门。全体工作人员应紧密配合、主动参与、出谋划策，提出合理化建议以确保基本建设预算从编制到实施自始至终都是一致的状态。（三）建立符合自身的资金预算与控制系统对资金预算完成情况的考核是控制管

16、理制度的最后阶段，也是资金预算管理和控制的主要职能。由于资金预算是一项具有社会价值的目标管理制度，在期末时，政府也应采取科学的方法对其执行和完成情况进行评价，以奖优罚劣，体现客观性、严肃性和可信性，从而充分发挥资金预算的激励和约束功能。因此，有必要构建科学的资金预算考核机制6。预算考核有两层含义。一是对整个预算管理体系的考核，包括对目标绩效的考核，是完善和优化预算管理体系的有效手段；二是对预算执行情况的考核和绩效考核，是形成约束体系和激励机制的需要。预算的考核体系主要可以从两个层面来考察，即预算考核指标体系和绩效考核机制。预算评估指标体系分为财务绩效指标和非财务绩效指标7。财务绩效指标在预算考

17、核中具有主导作用，可以与当期绩效挂钩，具有信息容易掌握、合理的特点，例如对毛利率、利润分配的考核等。在考核机制上，如果财务绩效指标体系能够纳入部分非财务绩效因素，即注重对财务绩效指标体系的评价和非财务绩效因素的评价，能够找到更适合公司自身资金预算与控制管理体系能力的评价方法。一方面，科学的奖惩制度可以使预算考核具体化，并真正实现权力、责任和利益的结合；另一方面又能有效地指导人的行动和达到目的。在制度设计上，要注意奖惩标准公平、公正、公开，实施时要认真严谨。同时，要记住两个重点。一是奖励与惩罚一定要同时存在。激励机制的缺乏是无法带动职工积极性的；同样，如果缺乏有力的惩罚措施也不能对职工的行为进行

18、规范与制约。二是多种奖惩形式必须共存。根据需求层次理论可以知道，不同的人对奖励的需求是不同的。物质奖惩和精神奖惩相结合，纯物质奖惩有奖金或者罚款，纯精神奖惩有褒奖或者批判，升迁或者降级、辞退，提供的培训或者旅行机会都是物质与精神层面上的结合。五、结语综上所述，工程项目资金预算的编制对正确领导项目的开展具有非常重要的意义。项目资金预算不是简单对项目成本的预算编制，而是首先根据资金实际状况，测算投资进行时所需求的资金量，再进行合理的资金计划，在原建设项目计划的基础上，实行成本和经费管理。在现实的项目预算编制中，一定要根据行业现状和项目的性质合理制定，让计划更有依据性。其次，采取相应措施方法实行资金

19、控制管理工作，以确保建设项目实施中的各项任务都能在资金计划中体现出来。如此可以避免工程的财务危机，确保工程的安全进行。【参考文献】1陈兴无.工程项目资金预算管理难点、问题及对策J.国际商务财会,2021(5):32-34.2鲜东斌.G公司D项目的预算管理研究D.成都:电子科技大学,2020.3郑以哲.电力企业工程项目资金预算与控制管理的思考J.财会学习,2019(17):67.4聂善兴.工程项目资金预算与控制管理J.四川水泥,2019(6):234.5向健.强化企业资金预算管理控制能力的途径探讨J.中国乡镇企业会计,2020(3):41-42.6盛明意.房地产产城项目资金预算管理问题与对策J.现代企业,2022(6):105-106.7王茹.装饰施工企业项目资金预算管理存在的问题及对策J.纳税,2021,15(16):163-164.