工程项目资金预算与控制管理研究.pdf
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1、78财务与会计 Finance&Accounting工程项目资金预算与控制管理研究何雨(山东省冶金设计院股份有限公司,山东 济南 250101)摘要:资金是工程项目运营和发展的核心要素。为了有效规避工程项目的资金风险,需要在工程项目建设过程中做好资金预算,根据资金预算计划加强资金控制管理工作,保证工程项目的顺利开展。为此,文章阐述了工程项目的资金预算与控制管理的概况,探讨了资金预算管理的特点,分析了资金预算与控制管理中存在的工程项目资金预算编制不合理、资金预算与控制管理系统不完善、缺乏建立预算控制的责任中心、合同履行不充分等问题,并针对性地提出了建立控制理论基础上的预算管理、实行资金预算管理以
2、完善资金内部控制机制、建立符合自身的资金预算与控制系统等对策建议。关键词:工程项目;资金预算;控制管理在工程项目实施前,通过制定资金预算方案来初步估算工程项目前期需要的资金,能够让建设单位提早作好预备,避免因为流动资金紧绷或是资金链断裂,导致工程停工等不良后果的发生。工程项目资金预算包含项目实施过程中发生的全部费用,主要可分为直接费用和间接费用。在项目工程施工中,尽量避免资金计划外的支出,采取系列的控制管理措施,将项目支出限制在国家资金预算范畴内。这样政府才可以促使工程的利润最大化,促进建筑施工公司的成长。一、工程项目资金预算与控制管理概述(一)工程项目资金预算概述预算属于计划范畴,指向均衡。
3、而在决策过程中实现均衡在很大程度上依赖于决策过程,通常包括总收入、支出限额、各选项之间的比较以及调整,以确保具体决策按时按序进行1。工程资金预算是根据项目在未来特定期间的资金与费用状况而进行的规划,能够以货币的形式对工程的投资做出评估并体现项目的效益。这是完善项目计划、进行经济核算、评估施工效益、制定施工方案的重要依据;也是项目的施工价格和核定工程造价的重要依据。(二)工程项目资金控制管理概述资金控制管理是确保项目资金按计划使用、支出不超过预算、资金得到控制的过程,主要包括资金和其他活动的分配、计划和管理。因此,在计划实施过程中,应加强对材料费、人工费、设备费等的控制。在材料费控制方面,主要在
4、“限”字上下功夫,实行数量由保管员验收签字、内容由质检员检查签字、材料负责人检查签字、行政管理人员审查签字的程序,以落实纪律和监督义务2。同时,加强对材料消耗和财务成本的现场管理,严格审查相关统计分析报告,对实际成本和计划成本进行对比研究,实施动态成本监控,发现问题,及时整改。(三)工程项目资金预算与控制管理的关系工程项目资金预算与控制管理是工程项目管理中非常重要的两个方面。资金预算是在工程项目启动前就要完成的计划性活动,确定了整个项目所需的预算总额以及各个阶段的预算分配。控制管理则是在项目执行过程中进行,旨在确保项目能够按计划预算进行,并实时监测和调整项目的财务状况。因此,资金预算与控制管理
5、是相辅相成的。资金预算制定了整个项目的资金支出计划,为控制管理提供了重要的依据。通过对资金预算的监督和执行,可以及时发现和解决项目资金支出方面的问题,从而保证项目按照预算执行。而控制管理又在项目执行过程中实施,通过监督和管理预算资金的使用情况,并进行必要的调整和控制,从而使资金预算得以实现。两者又是相互支持的。资金预算确定了项目的总体财务规划,控制管理则通过监督和调整预算,确保资金预算得以实现。同时,控制管理也可以反馈项目的实际情况,为下一轮预算提供依据。二、工程项目资金预算管理的特点(一)项目实施复杂多变,资金预算编制难度大施工单位的产品是个复杂的经济体,涉及劳动力、资源、设备、费用等众多因
6、素;其承担机构多、规模大、次数多、类型繁杂,通常必须有几个经济体合作进行。另外,项目执行过程中,也面临重大的设计变更、资金变动、安全管理问题等不稳定因素。这样的项目深度与广度对项目的预算编制提出了很大的考验。79Finance&Accounting 财务与会计(二)异地银行账户多,资金使用分散由于中国建筑行业的高速发展,大中型建筑施工公司的工程项目遍布全国各地。项目企业往往需要在项目实施地建立银行帐户,由项目自行完成资金管理结算,从而造成项目资金相对分散、项目控制流程较长,进一步加剧了公司总部对工程项目财务控制上的困难。(三)项目占用资金时间长,涉及金额大 绝大部分的工程在招投标前或进入建筑施
7、工前,需交纳投标保证金、履约保证金、安全保护金、工人工资交纳保护金等,在较长时间内占据了公司的主要运作资本。此外,就目前来看,低价中标建设项目已形成企业选择承建单位的主流趋势。施工单位往往迫于竞争压力而被迫承揽建设项目,将项目资金拆东补西,致使部门单元经营困难,进而严重影响建设项目流动资金的正常运转。(四)实施“营改增”政策,资金管理需要更加规范 施工公司“营改增”后,自营投资项目的比重较之前有所增加,专业划分更为具体完整,“三级一体”的增值税改革要求将物流、业务或应税业务流、发现流与资本流相互配合印证,对财务结算的规定也更为严谨合理。三、工程项目资金预算与控制管理存在的问题(一)工程项目资金
8、预算编制不合理预算编制不精确的原因有很多。首先,预算缺乏准确性和全面性。在预算编制过程中,可能会忽略某些难以预测的因素,例如市场价格的波动、劳动力成本的变化等。其次,预算过于乐观。在预算编制过程中,可能会过于乐观地估计收益和控制成本。这种偏差可能导致项目在实际执行过程中面临资金短缺的问题,进而影响项目的进展和质量3。因此,在制定预算时,需要尽可能客观、准确地评估风险和成本,而不是过于乐观地估计。最后,预算没有考虑到潜在的变化。工程项目的执行过程中可能会出现各种变化,例如材料价格的波动、劳动力成本的变化、计划外的维修等。如果预算没有考虑到这些变化,就会出现预算偏差。因此,在制定预算时,需要考虑到
9、可能出现的变化,并预留一定的资金用于应对这些变化。(二)资金预算与控制管理系统不完善信息管理系统的使用情况反映政府预算管理部门实际操作的状态水平。然而,由于信息管理系统并不完善,预算控制部门无法及时反映预算的执行情况,并分析资金投入与实际情况的差异。同时,由于内部报告的形式和水平都不尽相同,不能及时记录、共享有关数据,一般的项目管理部门无法建立信息记录和报告系统,从而造成了部门内信息重复、信息不能及时更新修正或者未能及时高效地反映预算执行的实际情况。信息管理系统并不能起到其应有的作用,反而只成为了档案记录系统。(三)缺乏建立预算控制的责任中心在工程项目的资金预算与控制管理中,建立有效的预算控制
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