关于加强行政事业单位内部控制的思考.pdf

1、市场周刊关于加强行政事业单位内部控制的思考郑红霞(青岛市少年宫山东 青岛)摘 要:随着国家政治经济的高速发展对行政事业单位提出了更高的要求 党的十九大精神要求严格治理事业单位推进党风廉政建设和反腐败斗争在这种背景下科学有效的内部控制管理变得至关重要这对保障国家财政资金安全、保证财务信息真实可靠、维护单位正常运行、预防贪腐、提升公共服务效能具有重要的现实意义 文章将以行政事业单位内部控制管理必要性为出发点深入、全面分析内部控制实施中的困境进一步探究加强事业单位内部控制管理对策关键词:行政事业单位内部控制优化策略中图分类号:.文献标识码:文章编号:()():.:引言在行政事业单位改革的过程中公益属

2、性被强化职能明确这为其在服务社会、推动国家发展方面提供了坚实的基础 近年来国家针对这一问题出台了一系列内部控制制度为行政事业单位的内部控制建设提供了条件 具体而言行政事业单位应加快内部控制建设的进程 通过建立健全的内部控制制度和流程可以提高单位的管理水平和效率防止财务风险和违法行为的发生确保资源的合理利用和公平分配 然而部分行政事业单位在实施内部控制中受多重因素的制约和影响仍面临着部分困境所以行政事业单位应当认识到内部控制建设的重要性并积极采取措施加快推进以实现自身和国家发展的共同目标 行政事业单位内部控制的必要性行政事业单位具有公益性为广大群众提供服务要想保证各项活动规范必须增强内部控制发挥

3、其自身效用 行政事业单位内部控制的必要性如下首先提升单位的风险防控能力 如今部分行政事业单位管理混乱、无序造成这些问题的根本原因是内部控制不到位 因此在进行内部控制建设的过程中需要对当前的管理制度和工作流程进行仔细梳理和检查堵塞管理漏洞构建风险防范机财经论坛制从而全面提升单位的内部管理水平 内部控制建设能够帮助事业单位识别和评估各种风险并采取相应的措施加以应对 通过规范和强化内部控制单位能够更好地预防和应对各种风险提高风险防控能力其次杜绝和预防违法乱纪现象 行政事业单位内部控制是预防违法乱纪现象的重要手段 第一内部控制工作可以有效打击违法违规行为 通过建立健全的制度和规章制度能够约束职工的行为

4、防止其利用职权进行不当行为 第二内部控制工作可以净化事业单位运行机制 通过规范各项运作流程加强对资金的管理和使用可以避免不正当行为的发生确保公平、透明、高效的资源配置 第三内部控制工作可以及时发现违法乱纪问题并采取相应措施进行处理防止问题扩大化 行政事业单位内部控制实施的问题分析.内部控制环境不佳当今行政事业单位内部控制管理效果有待提升尤为关键的是内部控制环境不佳无法为其建设、实施夯实基础主要体现在:第一在行政事业单位内部控制工作中存在诸多问题其中之一是落实不理想 这主要是因为部分职工缺乏对内部控制工作的必要性和价值的认识职工意识水平较低没有意识到内部控制工作对保障单位正常运转和防范风险的重要

5、性 例如部分职工认为内部控制只是一种烦琐的程序会增加自身的工作负担而忽视了内部控制对提高工作效率、减少错误和失误、保护单位利益的重要作用 另外单位“一把手”给予内部控制的重视度、配合度攸关内部控制实施的效果由于管理层重视度不足无法树立先进的内部控制意识难以为职工做好示范和榜样将其渗透企业文化中造成内部控制管理实施效果不佳 第二内部控制组织架构不完善 部分行政事业单位没有结合现实情况搭建内部控制组织架构导致各部门职责未能落实到具体责任人使得岗位间划分不明确出现责任易产生相互推诿.内部控制执行缺乏刚性行政事业单位内部控制执行到位受多重因素的干扰导致内部控制执行缺少刚性具体表现在:第一内部控制执行责

6、任制不完善 行政事业单位内部控制活动是否取得理想的成效取决于内部控制执行责任制是否完善难以明确职工的权限、职责有的甚至出现一人多岗的运行模式增加了各部门职工职责交叉、责任不明晰极大削弱了内部控制力度造成内部控制活动流于形式 第二内部控制执行监督流于表面 随着行政事业单位不断改革内部控制执行过程中监督作用的发挥才能增强内部控制执行刚性 但是行政事业单位内部控制执行监督不到位具体表现在内部控制执行监督机制不完善、监督方式单一、监督主体和范围不明确仅仅是对部分工作环节进行监督评价无法全程监控内部控制执行效果、进度导致单位难以找到突出问题做出合理的应对内部控制执行刚性不力.内部控制风险预警、评估不到位

7、行政事业单位内部控制风险评估问题具体表现在没有建立健全的内部控制风险评估体系无法严格按照风险预警、评估的工作流程和内容实施导致内部控制风险评估中未能按照风险目标设定、风险识别、风险分析、风险应对的流程实施仅仅将风险管理局限在事后风险应对中没有注重内部控制风险的识别和分析难以真正起到风险管理的职能作用不能为行政事业单位内部控制建设、实施创设安全的环境大大削弱了内部控制效用 除此之外行政事业单位尚未结合自身实际状况形成内部控制风险应急预案一旦出现问题难以及时防范无法将各类风险带来的影响控制在最小范围内发挥内部控制的效用.内部控制信息化建设滞后行政事业单位内部控制信息化建设有利于使用固定的工作流程帮

8、助内部控制信息化、智能化提升内部控制管理效率、质量促进行政事业更好地履行自身职责提升服务质量和水平 然而通过实践案例分析部分行政事业单位内部控制信息化建设脚步滞后具体表现在:第一未能引进先进的信息技术无法建立内部控制信息系统各部门间信息难以共享逐步形成“信息孤岛”状态难以将内部控制流程和规则嵌入各环节中导致内部控制信息市场周刊化建设目标难以达成 第二内部控制信息化系统不健全不能动态追踪相关信息和数据也无法对这些信息挖掘和分析找到各项管理中的突出问题、难点难以进行改善和优化导致内部控制管理效果不理想 第三内部控制信息系统未能与其他系统联动如、等系统难以实现信息互联共享为各职能部门提供信息支持无法

9、辅助单位决策难以提升决策水平影响了单位职能的履行.忽视内部控制考评强化内部控制考评可以增强职工责任心提升内部控制有效性帮助事业单位更好地履行自身职能提升内部控制管理水平发挥内部控制约束、监督的效用 但是内部控制考评工作不能落于实处主要表现在:第一内部控制考核机制不完善 行政事业单位内部控制考评机制不完善也没有设定考核指标未能选取有效的考核方法评估不同责任部门内部控制执行效果难以增强职工责任心全身心参与内部控制考核中 第二内部控制考核结果利用率较低 个别行政事业单位没有将内部控制考核结果与职工薪酬奖金、职工任免等挂钩未能将考核结果用于实践中无法发挥内部控制考核的效用制约了行政事业单位内部控制管理

10、效果 加强行政事业单位内部控制的策略.优化内部控制环境行政事业单位内部控制实施过程中只有改进和优化内部控制环境为各项活动开展夯实基础促使内部控制执行到位发挥内部控制效用 因此行政事业单位内部控制环境包含多个要素具体包含人员思想、组织架构、管理制度等要想改进内部控制环境应紧扣以下几方面工作:一方面增强人员内部控制意识 行政事业单位要从管理层、职工等方面入手强化人员内部控制意识主动迎合市场发展趋势转变自身观念和理念将其渗透企业文化中熏陶职工内部控制理念形成协同参与内部控制活动中保证单位更好地履行职责提升服务质量和水平 另一方面建立完善的内部控制组织架构对行政事业单位发展现状要按照现实需求构建职责明

11、确的内部控制组织架构遵循岗位相互分离的职责平衡好单位执行层、决策层和监督层职权分布以免岗位划分不到位引发的风险明确各部门具体职责营造良好的环境为单位内部控制执行到位夯实基础.提升内部控制执行刚性行政事业单位内部控制执行具有刚性保证内部各项活动规范有效防范运营风险必须采取一系列的策略和方法才能将内部控制执行到位 要想将内部控制执行到位建议将以下几方面作为切入点:第一明确内部控制执行责任制 为了推进单位内部控制工作高效实施需要保证控制活动覆盖全部管理环节明确职工的职责范围坚决落实内部控制执行责任制加大约束力度在明确岗位职责的基础上保证全部岗位成员在规范下协同合作更好地履行自身职能 第二注重内部控制

12、执行监督 加大内部控制执行监督力度能够将内部控制执行到位必须建立完善的监督机制并且创新监督方法联合日常监督、专项监督等方式对内部控制执行全过程进行监督找到内部控制执行中的突出问题、难点提出解决策略和方法有效发挥内部控制监督的效用辅助内部控制执行具有刚性保证事业单位履行职能.注重内部控制风险预警及评估行政事业单位在实施内部控制时仍面临诸多内部控制风险需要及时预警和评估挖掘各环节中隐藏的风险形成完整的风险清单逐一进行应对和防范保证内部控制风险可控 因此事业单位内部控制实施中强化风险评估措施如下:第一建立风险评估机制 要求行政事业单位按照风险评估流程包含风险目标设定、风险识别、风险分析、风险应对选取

13、先进的风险排查工具、方法对内部控制实施全过程进行分析形成完整的内部控制风险清单并且对其进行全面分析找到内部控制风险发生概率、影响程度逐一进行应对和防范保证内部控制可控化 第二建立内部控制风险应急预案 行政事业单位要建立内部控制风险应急预案对产生的突发风险可以立即防范和控制避免风险由点扩大到面为行政事业单位带来更大的损失保证内部控制风险可控化财经论坛.加快内部控制信息化建设行政事业单位内部控制规范(试行)指出内部控制主要是指事业单位为实现控制目标通过制订制度、实施措施和执行流程对经济活动风险做好把控 随着互联网、大数据、人工智能、区块链等技术高速发展主动加快内部控制信息化建设有利于提升内部治理水

14、平、防控廉政风险需要引进先进的信息技术搭建内部控制信息系统彻底畅通了各部门间的壁垒实现了信息互联共享及时向各部门提供信息支持辅助其高效开展活动提升单位服务质量和水平 同时应用内部控制信息系统可以动态追踪各项管理活动的信息、数据收集和统计相关信息对其进行深入、全面的分析从而找到管理中的痛点和不足及时优化和改进有利于展示内部控制信息化的优势 另外内部控制信息化系统与其他系统集成联动避免系统间功能交叉重叠主动实现信息共享快速传输到不同部门中以便于实现智能化决策提升单位决策效率、质量例如某公益单位主要职责是:为少年儿童提供课外教育和培训活动服务 开展少年儿童社会教育活动丰富课外文化生活承担少年儿童的艺

15、术、科技、体育等培训工作 该单位需要紧跟大数据、信息技术时代发展步伐需要应用内部控制管理信息系统优化内部控制流程降低财务风险促使单位内部控制信息化、规范化使得每项业务活动开展更具透明化、高效化 单位内部控制信息系统包含多个模块和功能如预算管理、收支管理、资产管理、采购管理等并且获取了一系列价值:有效降低支出风险 收支控制是单位如实反映经济行为的具体收支事项管控方式作为内部控制信息化建设的重点收支管理的控制目标是满足法律法规的要求实现资金收支真实合理、资源配置的有效性确保财务报表及相关信息的真实杜绝内部产生舞弊 实现审批流程自动化 内部控制流程固化业务自动流转形成一套由系统控制业务流转的控制流将

16、原本线下工作转移到线上保证单位内部各项审批不受时间、空间的局限将流程中风险点嵌入流程审批节点 提供专项化决策报表 通过内部控制信息系统自动化分类各类信息从多维度出具财务报表及时为单位提供信息支持辅助科学合理的决策以便于实现边监管、边分析、边决策.做好内部控制考评工作行政事业单位内部控制执行较为复杂、专业将重点放在绩效考评中能够实现内部控制闭环控制严格按照内部控制考核的基本要求、范围和主体设定立体化、多层次的考核指标如实评估各部门内部控制执行的效果增强职工内部控制责任心全身心参与内部控制考核中发挥其自身效用 并且提高内部控制考评结果利用率将其与职工薪酬奖金、职工任免等挂钩保证内部控制考评结果利用

17、到位有效展示内部控制考核效用调动职工工作积极性切实提升内部控制工作水平 结论内部控制工作在事业单位中具有重要的作用其是提升财务管理和会计工作效率的关键条件 然而在内部控制工作的落实中存在着各种影响因素导致内部控制执行效果不理想具体表现在内部控制环境不佳、内部控制执行缺少刚性、内部控制信息化滞后等 因此为了不断提升内部控制工作的价值需要采取相应的措施来完善和优化进而提升财务管理和会计工作的效率为事业单位的发展提供有力支持参考文献:刘云.事业单位内部控制体系建设及优化路径探析.质量与市场():.于达.完善行政事业单位内部控制体系的分析与思考.财会学习():.杨荣温.现行会计制度下行政事业单位内控体系建设探讨.商业.(经济管理)():.赵靖.行政事业单位内控体系构建及信息化案例研究.财讯():.刘春艳.基于业财融合的事业单位内部控制体系优化探析.商业文化():.作者简介:郑红霞女汉族山东菏泽人青岛市少年宫研究方向:内部控制