1、40%6%18%10%10%16%2.岗位工资级别不同工作岗位、不同工作职责，岗位工资标准不同，按照集团公司所属分公司情况，将集团各级管理人员分为若干个岗位级别，每个岗位级别再分为8-1八个级次（第八级为试用期工资），每个级次均有相应的级差。（三）工资等级确定1.岗位工资等级按照集团及所属公司现行机构编制、职位设定，以及职们说明书内容，参考以下几个方面因素确定集团公司及所属公司管理人员的工资等级：岗位工资：一般情况下，新聘用人员应从所安排职位的初始工资级别-8级（试用期）定起：学历水平：根据现有岗位对管理人员的基本要求，本方案所确定的岗位工资标准是大、中专学历水平为起点，对新聘用人员初定工资等
2、级时，大、中专学历水平从初始级别定起，对大学本科学历，有一定实际工作经验的人员，可以在同一岗位初始工资级别的基础上，向上浮动2-3个工资等级；对于研究生学历、有丰富工作经验的人员，可以在同一岗位初始工资级别的基础上，向上浮动3-5个工资等级。学历水平以人事部门确定的学历证书为准。技术职称：本方案所确定的岗位工资标准是以初级技术职称为起点，对新聘用人员确定工资等级时，中级以下（不含中级）技术职称从初始级别定起，对有高级技术职称人员，可以在同一岗位初始工资级别的基础上，向上浮动1个工资等级。岗位责任：以各岗位职位说明书为准（详见各岗位职位说明书）。工作经验：本方案所确定的岗位工资标准是以具有二年以
3、上本岗位工作经验为起点，对新聘人员初定工资等级时，具有二年以上本岗位实际工作经验人员从初始级别定起，对具有五年以上本岗位实际工作经验人员，可在同一岗位初始工资级别的基础上，向上浮动1个等级；劳动贡献：工作重要、机密，工作量较大的岗位，给公司提出合理化建议，并得到实施且已取得显著效果或对集团生产经营做出突出贡献，给公司带来显著经济效益或社会荣誉的员工，参照人力资源管理制度有关规定，工资等级可酌情上调一级（以年度为限），以资奖励；地区的经济状况、生活水平、平均工资标准：直辖市、省会、沿海开放城市级别、同级次边远地区、经济不发达地区工资等级标准上浮1-2个等级；1.集团总经理的工资等级及人选提名由董
4、事会成员提议，董事长批准。2.集团副总经理、总会计师、总工程师、总经济师、各分公司总经理及相当于集团副总经理的干部的工资等级及人选提名由集团人力资源部经理提议，经集团总经理批准。3.副总经理以下各级别干部的工资等级及人选提名，人力资源部经理提议，经集团总经理批准。4.公司各级管理人员，每年可根据下属人员平时工作表现、劳动贡献及定期考核情况，在本部门工资总额之内，可酌情对下属人员工资等级进行浮动。但需按制度规定的审批权限和程序报集团人力资源部备案。5.员工迁晋（降）级（职）、工资等级根据调整后的岗位级别及对应级次按本制订规定的审批权限和程序审批后确定。（四）工资等级标准的考核1.集团各部门、各分
5、公司定期对所属人员的工作成绩、工作能力、工作态度进行考核。部门副经理及以上管理人员的考核工作由集团人力资源部负责，考核成绩与工资的升降挂钩。考核成绩评定为A+、A、B、C、D五个等级：A+（年度考核平均分数在95分或10次90分以上者）为优秀；被评为A+级的：下年度工资等级可晋升1个工资等级，持续一个年度。A（年度考核平均分数在90分或月度考核一年中累计8次88分以上者）为优；被评为A级的：按奖惩制度之规定给予一次性奖励。B（年度考核平均分数在80-89分者）为良；被评为B级的：其工资等级不变。C（年度考核平均分数在70-79分者）为中；被评为C级的：按奖励制度之规定给予处罚或经济处罚。D（年
6、度考核分数在60-69分者）为差；被评为D级的：高速岗位或待岗培训，经培训考核，仍达不到本岗工作需要标准的，予以辞退。（五）关于工资发放问题1.财务部门根据人事部门每月工资标准、考勤汇总表统计情况，计发工资，考勤统计截止至每月30日或31日。2.凡具银行代发条件的地区，应通过银行发放，尽量减少现金流通。3.工资发放日期为每月15日。（六）公司实行月薪制，每月有效出勤天数按每周休息一日计算。采用后起薪方式，上月1日至月未出勤情况发给当月工资，发薪日为每月15日。（七）员工离职时，不满1个月扣除满勤奖后，按实际出勤天数计发工资。第二条 保险集团为已办理录用手续，且劳动人事关系已调入集团或分公司所在
7、地人事局的正式员工上缴社会统筹保险，包括社会养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金。员工个人应缴部份，每月从员工本人工资中扣除。第三条 福利一、公休、法定节假日休息规定1.节假日休息：集团公司按国家有关法律规定执行即：“一月一日”元旦：休息一天 一月一日“五月一日”劳动节：休息三天 五月一、二、三日三天“十月一日”国庆节：休息三天 十月一、二、三日三天“春节”：休息三天2.公休：每周休息一天，加班费在工资总额中体现。3.驻外人员每年一次探亲假。每次假期15天（不含路途时间），探亲差旅费用按公司差旅报销规定报销，探亲假期间工资奖金照发。二、员工婚、丧、产假1.丧假：员工直系亲属（指父母、夫妻、
8、子女）死亡，可享受三天有薪休假（不含路途），超过三日按事假的有关规定办理；2.婚假：进入公司满一年的员工，按中华人民共和国婚姻法有关规定达到晚婚者，可休假七天，非晚婚员工休假三天。3.产假：进行公司满一年的员工符合晚育规定的顺产女员工可留职停薪休假90天，难产或剖腹产女员工留职停薪休假105天。三、年休假1.在集团工作满一年以上的员工可享受每年带薪休假三天；2.工作满一年的部门经理可享受每年带薪休假五天；3.工作满一年的副总经理以上人员可以享受每年带薪休假十天；4.休假期间工资、奖金、补助照发；5.休假者至少提前15天向主管领导提出局面申请，并报人事部门备案获准后方可休假。当年休假可在次年享受
9、，休假可累存但不可连休。四、补贴补助1.员工可享受住房补助、交通补助、伙食补助等补助，在员工工资总额中体现；2.每日享受免费工作午餐。第十章 考评制度集团公司员工考评分为试用期考评、月考核、年终绩效考评三种。第一条 试用期考评（一）依集团人力资源配置的要求，聘用员工均应经过2-6个月的试用期，经考评合格后方可转正。（二）试用期员工考评主要分为工作态度、业务能力、工作绩效三方面。1.工作态度：包括责任心、合作性、主动性、纪律性、工作热情、基本行为规范；2.业务能力：指学习接受能力、解决问题能力、创造性、协调能力，工作中必要的专业知识与理论、经验；3.工作绩效：包括能否保质保量完成工作目标，目标达
10、成的效率效益，能否完成岗位职责描述。（三）试用期考评遵循逐级考评的原则，被考评人的主管与人 1 四会市国有资产经营总公司 合并财务报表附注 (除有特别说明外，金额以人民币元表述) 一、公司简介一、公司简介 （一）公司概况 公司名称：四会市国有资产经营总公司 统一社会信用代码：91441284719210199C 注册地址：四会市东城街道四会大道中财务信息中心大楼二楼 注册资本：人民币壹亿肆仟壹佰万元 实收资本：人民币壹亿肆仟壹佰万元 类型：全民所有制 企业法定代表人：梁宗伟 经营范围：市政府授权的国有资产经营管理；城市基础设施建设项目融资、 开发建设其相关配套服务；农、林、水投资融资、开发建设
11、及相关配套服务；房 地产开发经营；土地一级开发及整理。 （依法须经批准的项目，经相关部门批准 后方可开展经营活动) 成立日期：1993 年 03 月 02 日 营业期限：长期 （二）公司历史沿革 四会市国有资产经营总公司(以下简称“本公司”)原名为“四会市地产总公 司”，成立于 1993 年 3 月 2 日，根据四会市人民政府关于成立四会县地产公 司请示的批复 （四府批【1992】46 号） ，由四会市国土局出资设立。公司成立 时注册资本为 110 万元，均为货币出资。 2009 年 10 月 14 日，根据出资转让协议，四会市国土局将其持有的公司股 权全部转让给四会市土地开发中心。该次出资转
12、让业经肇庆中鹏会计师事务所 有限公司“肇中鹏所四验字（2004）206 号”验资报告验证。 2 2013 年 1 月 11 日，根据四会市人民政府四会市人民政府关于四会市地 产总公司向银行融资推进“三旧”改造工作有关问题的批复 （四府批【2012】 155 号） ，公司增加注册资本 3,000 万元，全部由四会市土地开发中心以货币出 资。该次增资后，公司注册资本变为 3,110 万元。该次增资业经广州岭南会计 师事务所有限公司“岭验（2013】001 号”验资报告验证。 2013 年 11 月 14 日，根据四会市人民政府四会市人民政府关于组建四会 市国有资产经营总公司的批复 （四府批【201
13、3】166 号） ，公司变更名名称为 四会市国有资产经营总公司。 2013 年 12 月 20 日，根据四会市人民政府四会市人民政府关于同意市国 有资产经营总公司增加注册资本金的批复 （四府批【2013】233 号） ，公司增 加注册资本 10,000 万元，全部由四会市公共资产管理中心以货币出资。该次增 资后，公司注册资本变为 13,110 万元。该次增资业经广州岭南会计师事务所有 限公司“岭验【2013】45 号”验资报告验证。 2015 年 12 月 23 日四会市公共资产管理中心增资 990 万元，该次增资经郁 南西江会计师事务所有限公司“郁西江会所【2015】验字第 39 号”验资报
14、告验 证，该次增资后，公司注册资本变为 14,100 万元。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 本公司按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则及有关补充规 定编制。 本公司管理层对公司持续经营能力评估后认为公司不存在可能导致持续经 营产生重大疑虑的事项或情况， 本公司财务报表是按照持续经营假设为基础编制 的。 三、遵循企业会计准则的声三、遵循企业会计准则的声明明 本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、 完整地反映了 2018 年 6 月 30 日的合并财务状况以及 2018 年半年度的合并经营 成果和合并现金流量。 3 四、重要会计政
15、策、会计估计和合并财务报表的编制方法四、重要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计制度 执行财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则。 2、会计年度 以 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、会计确认、计量和报告基础及计量属性 本公司以权责发生制为基础、 以持续经营为前提进行会计确认、 计量和报告， 分期结算账目和编制财务会计报告。 本公司一般采用历史成本计量模式，但在符合企业会计准则要求，且公 允价值能够可靠取得的情况下，在金融工具、非共同控制下的企业合并、债务重 组及非货币性资产交换等方面使用公允
16、价值计量模式。 5、现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。 现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期） 、 流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。 6、外币业务核算方法 对年度内发生的非本位币经济业务， 按业务发生当日中国人民银行公布的外 汇市场汇价的中间价（“市场汇价”）折合为人民币计账。期末货币性项目中的非 记账本位币余额按期末中国人民银行公布的市场汇价进行调整。 由此产生的折算 差额，属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的外币专 门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进
17、行处理，其他部分计入当 期损益。以公允价值模式计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期 汇率折算，其折算差额作为公允价值变动损益处理；以历史成本计量的外币非货 币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 7、外币财务报表的折算方法 以外币为记账本位币的子公司， 本期编制折合人民币会计报告时， 所有资产、 负债及损益类项目按照合并财务报表决算日的即期汇率折算为母公司记账本位 4 币，所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目按照发生时的即期汇率 折算为母公司记账本位币。由于折算汇率不同而产生的外币财务报表折算差额， 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 处置以外
18、币为记账本位币的子公司 时，将与相关的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。 8、金融资产和金融负债 （1）金融资产和金融负债的分类 本公司的金融资产在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 （包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产） 、 持有至到期投资、 贷款及应收款项、 可供出售金额资产四类。 本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债 （包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债）和其他金融负债两类。 （2）金融工具的确认和后续计量 金融资产及金融负债初始确认时以公允
19、价值计量。 对于以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对 于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量， 且不扣除将来处置该金融资 产时可能发生的交易费用。但下列情况除外： 持有至到期投资以及贷款和应收款项， 采用实际利率法按摊余成本进行计 量； 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及 与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产， 按照成本计量。 本公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行后续计量。 但下列情况除 外： 以公允价值计量且其变动
20、计入当期损益的金融负债按照公允价值计量； 与在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通 过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 （3）金融工具公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。 5 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、 参照实质 上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （4）金融资产转移的确认和计量 金融资产的转移， 指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外 的另一方（转入
21、方） 。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的， 则终 止确认该金融资产；本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的， 则不终止确认该金融资产。 本公司对于金融资产转移满足终止确认条件的，按照因转移而收到的对价， 及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出 售金融资产的情形）之和，与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损 益。 本公司对于金融资产转移不满足终止确认条件的， 继续确认所转移金融资产， 并将收到的对价确认为一项金融负债。 （5）金融资产减值 资产负债表日， 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以外
22、的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的， 确认减值损失，计提减值准备。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： 发行人或债务人发生严重的财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑， 对发生财务困难的债务人做出 让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 其他表明应收款项发生减值的客观证据。 A.持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 持有至到期投资、贷款以摊余成本计量的金融资产发生减值
23、的，本公司按该 6 金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损 益。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试， 如有客观证据表明其 已发生减值的，确认减值损失，计入当期损益。单项金额不重大的金融资产，可 单独进行减值测试，或与经单独测试未发生减值的金融资产一起，包括在具有类 似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后， 如有客观证据表明该金融资产 价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失则予 以转回，计入当期损益。 B.应收款项减值损失的计量于坏账准备政策中说明。 C.可供出售金融资产减值损
24、失的计量 可供出售金融资产发生减值的，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原 直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出， 计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 或与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的， 本公司 按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当 期损益。该等资产发生的减值损失，在以后会计期间不得转回。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具， 在随后的会计期间公允价值已上 升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的， 原确认的减值损失则予以转 回，计入当期损益。 9、应收
25、款项坏帐准备核算方法 应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、应收利息、预付账款等。 （1）坏帐的确认标准：a.债务人被依法宣告破产、撤销的；b.债务人死亡或 者依法被宣告失踪、死亡；c.涉及诉讼的应收款项，如已生效的人民法院判决书 （或裁定书）判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执 行且无望恢复执行的；d.债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失 巨大，在可预见的时间内以其财产（包括保险款等）无法清偿应收款项的；e.账 龄超过 3 年，余额在 3000 以下，不能取得确凿证明但已明确了责任单位和责任 人应承担的责任的应收款项； f.债务人逾期未履行偿债义务超过
26、 15 年， 但不能取 7 得确凿证明的应收款项。 （2） 坏账损失的核算方法： 本公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算， 期末对应收款项（不包括应收票据）视不同情况分别认定计提坏账准备，与已提 坏账准备的差额计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项， 经管理层批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。 （3）坏账准备的计提方法： 个别认定法计提坏账准备。 （4）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的 事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面 价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本
27、。 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的， 按交易款项扣除已转 销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 （5）应收款项的转让、质押、贴现： 本公司以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式融资时，根据 相关合同的约定，当债务人到期末偿还该项债务时，若本公司负有向金融机构还 款的责任，则该应收债权作为质押贷款处理；若本公司没有向金融机构还款的责 任，则该应收债权作为转让处理，并确认债权的转让损益。 10、存货 （1）存货的分类：本公司存货主要包括存货分为原材料开发产品、低值易 耗品、开发成本等。 （2）存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制。存货在取得时按 实
28、际成本计价；存货在领取或发出时，采用个别计价法（建筑安装及房地产开发 类）或加权平均法（非建筑安装及房地产开发类）确定其实际成本。 （3）低值易耗品和包装物的摊销：领用时采用一次摊销法。 （4）期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按 成本与可变现净值孰低原则计价；期末，对存货进行全面清查，对于存货因遭受 毁损、 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的 部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按成本高于其可变现净值的差额提取， 8 可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。存货跌价准 备的计提方法如下： 一般按单个存货项目的成本与可变
29、现净值孰低原则计提存货跌价准备； 对于 数量品种繁多、单位价值又较低的存货，可以按类别计提存货跌价准备； 11、长期股权投资核算方法 （1）长期股权投资的计价 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务 方式作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作 为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转 让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积 不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并
30、方所有 者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 按照发行股份的面值 总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额， 调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 B.非同一控制下的企业合并， 按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本： a.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购 买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价 值。 b.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之 和。 c.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成 本。 d.
31、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日 如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的， 购买 方应当将其计入合并成本。 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按 9 照下列规定确定其初始投资成本： A.以支付现金取得的长期股权投资， 按照实际支付的购买价款作为初始投资 成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要 支出。 B.以发行权益性证券取得的长期股权投资， 按照发行权益性证券的公允价值 作为初始投资成本。 C.投资者投入的长期股权投资， 按照投资合同或协议约定的价值作为初始投 资成本，但合同
32、或协议约定价值不公允的除外。 D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资， 如非货币性资产交换具有商 业实质， 换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成 本； 如非货币性资产交换不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账 面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本。 E.通过债务重组取得的长期股权投资， 其初始投资成本按照公允价值和应支 付的相关税费确定。 （2）收益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或本公司对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的长期股权投资采用成本法核算； 本公司对被投资单位具有
33、共同控制或重大 影响的长期股权投资采用权益法核算。 采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，但 该投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配 额， 所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分，作为初始投 资成本的收回冲减投资的账面价值。 采用权益法核算的，以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础，在各会 计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额， 确 认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。 处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投 资收益。 12、投资性房地产 10 （1）投资性房地
34、产的分类 是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的开发物业。投资性房地产 分为已出租的土地使用权、 持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑 物。 （2）投资性房地产的计价 初始计量：本公司对投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量。 后续计量：本公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 （3）投资性房地产的减值准备 期末，如果投资性房地产存在减值迹象，则估计其可收回金额，可收回金额 低于其账面价值的差额确认为减值损失并计入当期损益。减值损失一经确认，在 以后会计期间不再转回。 13、固定资产核算方法 固定资产是指为生产商品、提供劳务、经营管理而持有，使用寿命超过一个 会计年
35、度的有形资产。 固定资产按成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括买价、相关税费， 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他支 出，如运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。确定固定资产成本时，需 考虑弃置费用因素。与固定资产有关的后续支出，符合固定资产的确认条件的， 计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。 固定资产折旧采用直线法计算，并根据各类固定资产的原值、预计使用寿命 和预计净残值（预计净残值率为原值的 5%）确定折旧率。已计提减值准备的固 定资产在计提折旧时，按照该项固定资产尚可使用年限、预计残值重新计算确定 折旧率。 已全额计提
36、减值准备的固定资产， 不再计提折旧。 现行分类折旧率如下： 资产类别 折旧年限(年) 净残值率 房屋建筑物 20-50 5% 机器设备 5-10 5% 运输设备 5-10 5% 办公及电子设备 5 5% 其他设备 5 5% 11 无法为本公司产生收益或暂时未使用（季节性停用除外）的固定资产，作为 闲置固定资产。闲置固定资产需重新估计预计使用寿命和折旧率，折旧直接计入 当期损益。 如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移， 本公司认 定为融资租赁。 融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租 赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作 为
37、租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额 作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。租入固 定资产按租赁期和估计净残值确定折旧率，计提折旧。 符合持有待售条件的固定资产， 以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的 金额列示。 公允价值减去处置费用低于原账面价值的金额， 确认为资产减值损失。 减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确 认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和 相关税费后的金额计入当期损益。 14、在建工程核算方法 在建工程指兴建中的厂
38、房、 建筑物、 道路及其他基础设施， 按实际成本入账， 其中包括直接建筑及安装成本，以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支 出及外汇汇兑损益。在建工程在达到预定可使用状态时，确认固定资产，并截止 利息资本化。 15、无形资产核算方法 （1）无形资产的计价、使用寿命和摊销 公司无形资产包括土地使用权和软件等，按照实际成本进行初始计量。无形 资产于取得时分析判断其使用寿命，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在 使用寿命内系统合理摊销。 （2）无形资产的减值准备 资产负债表日检查各项无形资产， 判断无形资产是否存在可能发生减值的迹 象。如果存在（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企
39、业创造经 济利益的能力受到重大不利影响； （2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在 12 剩余摊销年限内预期不会恢复； （3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然 具有部分使用价值等减值迹象的，则估计其可收回金额。可收回金额的计量结果 表明， 无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至 可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的 无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 公司期末如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的， 将该 项无形资产的账面价值全部转入当期损益。 （3）研究阶段支出和开发阶段支出的
40、划分标准： 研究阶段支出是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的 有计划调查所发生的支出。 对涉及公司产品的研究成果或其他知识的应用研究、 评价和最终选择等进行 的研究活动，对公司生产产品所涉及的材料、设备、工序、系统等进行的研究活 动，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统的试制、设计、评价和最终 选择等进行的研究活动， 上述研究活动所发生的支出划入公司内部研究项目的研 究阶段支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段支出是在进行商业性生产或使用前， 将研究成果或其他知识应用 于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等过程 中所发生的开发支出。 公司将研究成
41、果或其他知识应用于某项计划或设计， 在此进行生产前或使 用前的原型和模型的设计、建造和测试，以及不具有商业性生产经济规模的试生 产设施的设计、 建造和运营等开发活动所发生的支出划入公司内部研究项目的开 发阶段支出，该等支出同时满足下列条件时才确认为无形资产，否则计入当期损 益： A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图； C.无形资产产生经济利益方式， 包括能够证明运用该无形资产生产的产品存 在市场或无形资产自身存在市场； D.有足够的技术、 财务资源和其他资源条件支持， 以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产； 13
42、 E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 16、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则：借款费用包括因借款而发生的利息、折 价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。除为购建固定 资产的专门借款所发生的借款费用外， 其他借款费用均于发生当期计入当期财务 费用。 当以下三个条件同时具备时，为购建固定资产而借入的专门借款所发生的 借款费用开始资本化；资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预 定可使用状态所必要的购建活动已经开始。 （2）借款费用资本化的期间：为购建固定资产所发生的借款费用，满足上 述资本化条件的，在该固定资产达到预定可使用状态前所发生的，计入所
43、购建固 定资产成本， 在达到预定可使用状态后所发生的， 于发生当期直接计入财务费用。 （3）借款费用资本化金额的计算方法：每一会计期间的利息资本化金额根 据截止当期购建固定资产累计支出按月计算的加权平均数， 乘以资本化率计算得 出。资本化率为专门借款按月计算的专门借款的利率。 17、收入确认原则 本公司的营业收入主要包括销售商品收入、 提供劳务收入和让渡资产所有权 收入，其收入确认原则如下： （1）销售商品：在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，本 公司不再对该商品实施与所有权有关的继续管理权和实际控制权， 与交易相关的 经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认商
44、品销售收 入的实现。 （2） 提供劳务： 在同一年度内开始并完成的劳务， 在完成劳务时确认收入； 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够流入，收入 的金额能够可靠计量的情况下，按有关合同、协议规定的时间和方法确认收入的 实现。 （3）让渡资产使用权：在与交易相关的经济利益能够流入，收入的金额能 够可靠计量的情况下，按有关合同、协议规定的时间和方法确认收入的实现。 五、主要会计政策、会计估计变更及会计差错更正五、主要会计政策、会计估计变更及会计差错更正 14 1、会计政策变更 本公司报告期主要会计政策未发生变更。 2、会计估计变更 本公司报告期无重大会计估计的变更事项。 3、会计差错更正 本公司报告期无重大会计差错更正的事项。 六、税项六、税项 1主要税项 税项 计税基础 税率 增值税 应税销售额 3%、5%、11%、 17% 城市维护建设税 增值税额 7%、5% 教育费附加 增值税额 3% 地方教育费附加 增值税额 2% 企业所得税 应纳税所得额 25% 2.本公司及子公司接受政府财政补助收入按规定免予缴纳相关税费。 七、合并财务报表的编制方
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