1、融负债。终 止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。 3. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 本公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，不存在主要市场 的，以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，并且采用当时适用并且 有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个 层次，即第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价；第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值；第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。本公司优先使用第一层次输 入值，最后再使用第三层
2、次输入值。公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量 整体而言具有重大意义的输入值所属的最低层次决定。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 20 4. 金融资产和金融负债的抵销 本公司的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足 下列条件时，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）本公司具有抵销已确认金 额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；（2）本公司计划以净额结算，或同时 变现该金融资产和清偿该金融负债。 5. 金融负债与权益工具的区分及相关处理方法 本公司按照以下原则区分金融负债与权益工具：（1）如果本公司不能无条件地避免 以交付现金
3、或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。 有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可 能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。（2）如果一项金融工具须用或可用本公司 自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金 或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资 产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发 行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工 具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交
4、付的自身权益工 具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或义务的金额是固定的，还是完 全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外的变量（例如利率、某种商品的 价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。 本公司在合并报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，考虑了集团成员和 金融工具持有方之间达成的所有条款和条件。如果集团作为一个整体由于该工具而承担 了交付现金、其他金融资产或者以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义 务，则该工具应当分类为金融负债。 金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、股利（或股息）、利得或损 失，以及赎回或再融资产生的利得
5、或损失等，本公司计入当期损益。 金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销 时，本公司作为权益的变动处理，不确认权益工具的公允价值变动。 （十） 套期工具 本公司套期保值业务包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期，套 期保值业务在满足下列条件时，在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动 的抵销结果计入当期损益： 套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成。 在套期开始时，本公司正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系 和本公司从事套期的风险管理策略和风险管理正式的指定和书面文件目标的书面文件。 该文件至少载明了套期工具、被套期项
6、目、被套期风险的性质以及套期有效性评估方法 （包括套期无效部分产生的原因分析以及套期比率确定方法）等内容。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 21 套期关系符合套期有效性要求，即套期同时满足下列条件: 本公司认定套期关 系）被套期项目和套期工具之间存在经济关系。该经济关系使得套期工具和被套期项目 的价值因面临相同的被套期风险而发生方向相反的变动。被套期项目和套期工具经济 关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位。套期关系的套期比率，应当 等于企业实际套期的被套期项目数量与对其进行套期的套期工具实际数量之比，但不应 当反映被套期项目和套期工具相对权重的失衡，这种失衡
7、会导致套期无效，并可能产生 与套期会计目标不一致的会计结果。 （十一） 应收款项坏账准备 本公司将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵 债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债 务等；其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末单独或按组合进行减值测试，计提坏 账准备，计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本公司按规 定程序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 将单项金额超过 30
8、00 万元的应收款项视为重大应 收款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计 提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提坏账准备。 2. 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用 风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等 资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 确定组合的依据 账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合 无风险组合 关联方组合：按照债务人与鞍钢集团的关联关 系划分组合； 信用证组合：按照债务人信誉、款项性质、交
9、 易保障措施等划分组合； 其他。 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 按账龄分析法计提坏账准备 无风险组合 不计提坏账准备 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 22 采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例标准如下： 账龄账龄 应收账款计提比例（应收账款计提比例（% %） 其他应收款计提比例其他应收款计提比例（% %） 1 年以内 5 5 1-2 年 30 30 2-3 年 50 50 3-4 年 80 80 4-5 年 80 80 5 年以上 100 100 3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 单项金额不重大且按照组合计提坏账准
10、备不能反 映其风险特征的应收款项。 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提坏账准备。 （十二） 存货 本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。 存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用先进 先出法或加权平均法确定其实际成本。低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈 旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。 库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额 提取；其他数量繁多
11、、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。 库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按 该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材 料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。 （十三） 长期股权投资 1. 确定对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的判断 本公司长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、重大影响 的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报，
12、并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 共同控制是指按相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经 过经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排是指一项由两个或两个以上 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 23 的参与方共同控制的安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有的权利的合营 安排。 重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能控制或 与其他方一起共同控制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要为在被投资单位的董 事会或类似权力机构中派有代表，通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言 权实施重大影响；本公司
13、直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20（含）以上但低于 50的表决权股份，如果有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决 策，则不能形成重大影响。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，本公司一方面会 考虑本公司直接或间接持有的被投资单位的表决权股份，同时考虑本公司和其他方持有 的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单 位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 2. 长期股权投资成本确定、后续计量及损益确认方法 以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得 被合并方所有者权益在最终控制方合并财务
14、报表中的账面价值的份额作为长期股权投资 的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承 担债务账面价值之间的差额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足 冲减的，调整留存收益。 以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终 控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行 股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差 额，调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初
15、 始投资成本。 为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用 于发生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计 入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按 照实际支付的购买价款作为投资成本；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发 行权益性证券的公允价值作为投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或 协议约定的价值作为投资成本；以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权 投资，按相关会计准则的规定确定投资成本。 本公司对能够对被投资单位实施控制的长期股
16、权投资采用成本法核算；对合营企业 及联营企业的投资采用权益法核算。 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资时调整长 期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认为投资收益。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 24 采用权益法核算时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享 有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益，同时调整长期股权投 资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益 和其他综合收益的份
17、额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的 账面价值；投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应 减少长期股权投资的账面价值；投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在 确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的 公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调 整，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有比例计算归 属于投资企业的部分的基础上确认投资收益。 3. 长期股权投资的变更 对因追
18、加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的， 原持有的分类为可供出售金融资产的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为 改按权益法核算的初始投资成本，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。上述计算所得的初始投 资成本，与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日 可辨认净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面 价值；前者小于后者的，差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入。 对因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的长期股
19、权投资， 在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为 改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前有的股权投资因采用权益法核算而确认的 其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基 础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资分类为可供出售金融资产进行会计处理 的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 本公司对因处置部分股权投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响， 处置后的剩余股权分类为可供出售金融资产的，其在丧失共同控制或重大影响之日的公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采
20、用权益法核算而确认的其 他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理； 投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财 务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按 权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余 股权不能对被投资单位实施共同控制或重大影响，分类为可供出售金融资产的，其在丧 失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 25 4. 长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价
21、值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用 权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产 或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 （十四） 投资性房地产 本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用 权和已出租的房屋建筑物。 本公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计政策选择的依据为： 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。 本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信 息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的
22、估计。 本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的 公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 确定投资性房地产的公允价值时，参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价 格；无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的，参照活跃市场上同类或类或类似房 地产的最近交易价格，并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素，从而对投资性房 地产的公允价值作出合理的估计；或基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量的现 值确定其公允价值。 自用房地产或存货转换为投资性房地产时，按照转换当日的公允价值计价，转换当 日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入
23、当期损益；转换当日的公允价值大于原账 面价值的，其差额确认为其他综合收益。投资性房地产转换为自用房地产时，以转换当 日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损 益。 当投资性房 14 歙县城市建设投资开发有限公司歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注财务报表附注 截至 2020 年 6 月 30 日止 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、一、 公司的基本情况公司的基本情况 1. 公司概况公司概况 2004 年 2 月，经歙县人民政府出具的关于同意成立歙县城市建设投资开发有限 责任公司的批复 （政秘20049 号）批准，歙县财政局出资设立歙县城市建设投资
24、开 发有限公司（以下简称“公司” 、 “本公司”或“歙县城投” ） 。设立时注册资本 2,000.00 万元，由歙县双星会计师事务所审验并出具歙星验字2004022 号验资报告。 2005 年 10 月 18 日，根据歙县人民政府出具的关于同意增加歙县城市建设投资 开发有限公司注册资本金的批复 （政秘200557 号）批准，歙县财政局对公司注册资 本增加至 20,000.00 万元，由黄山双星会计师事务所审验并出具黄星验字2005180 号 验资报告。 2010 年 12 月 17 日，根据歙县人民政府出具的关于同意增加歙县城市建设投资 开发有限公司注册资本金的批复 （政函201091 号）批
25、准，歙县财政局对公司注册资 本增加至 26,000.00 万元，由黄山徽源会计师事务所审验并出具黄徽验字2010306 号 验资报告。 2010 年 12 月 20 日，根据歙县人民政府出具的关于同意增加歙县城市建设投资 开发有限公司注册资本金的批复 （政函201091 号）批准，歙县财政局对公司注册资 本增加至 44,000.00 万元，由黄山徽源会计师事务所审验并出具黄徽验字2010308 号 验资报告。 2010 年 12 月 24 日，根据歙县人民政府出具的关于同意增加歙县城市建设投资 开发有限公司注册资本金的批复 （政函201091 号）批准，歙县财政局对公司注册资 本增加至 50,
26、000.00 万元，由黄山徽源会计师事务所审验并出具黄徽验字2010309 号 验资报告。 歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注 15 2019 年 3 月 11 日，歙县人民政府出具歙县人民政府关于同意组建黄山市徽城 投资集团有限公司的批复（歙政函201917 号），同意将歙县财政局持有的歙县 城市建设投资有限公司的股权，无偿划转给黄山市徽城投资集团有限公司，公司股东 由歙县财政局变更为黄山市徽城投资集团有限公司。 注册资本：50,000.00 万元。 公司住所：歙县经济开发区新安江大道 008 号。 法定代表人：吴光玉。 公司类型：有限责任公司（国有独资）。 公司经营范围：城市基础设
27、施建设项目的融投资、城建国有资产经营管理、投资 服务；城市基础设施建设、管理;土地开发；水利建设；旅游资源开发。（依法须经批 准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 2. 合并财务报表范围合并财务报表范围 （1）纳入合并范围的子公司 子公司全称 子公司简称 持股比例（%） 直接 间接 歙县城投置业有限公司 城投置业 100.00 歙县城镇建设投资开发有限公司 城镇建设 100.00 歙县深渡山水画廊小镇开发有限公司 深渡小镇 100.00 歙县深渡山水画廊旅游置业有限公司 旅游置业 100.00 黄山歙县北斗创新融合创业投资合伙企业（有限合伙） 北斗创新 89.50 歙县中小企业融资担
28、保有限公司 歙县担保 59.11 歙县国信资产经营管理有限公司 国信资产 42.86 33.78 （2）本期合并财务报表范围变化 无 二、二、 财务报表的财务报表的编制基础编制基础 1. 编制基础编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其 歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注 16 应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2. 持续经营持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估， 未发现影响本公司持 续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、三、 重要会计政策及会计估计重要会
29、计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企 业会计准则中相关会计政策执行。 1. 遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的 财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 2. 会计期间会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3. 营业周期营业周期 本公司营业周期为一年。 4. 记账本位币记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
30、（1）同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方 合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的 会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并 方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所 支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利 润。 歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注 17 （2）非同一控制下的企业合并非同一控制下的企
31、业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允 价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于 重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价 值进行调整。 本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、 负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可 辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方 可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可 辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 6.
32、合并财务报表的编制方法合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似 表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定 的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可 变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控 制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等） ， 结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的 主体（注：有时也称为特殊目的主体） 。 （2）合
33、并财务报表的编制方法）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报 表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会 计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、 经营成果和现金流量。 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的 歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注 18 份额。 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明 相关资产发生减值损失的，应当全额确
34、认该部分损失。 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理）报告期内增减子公司的处理 增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的 相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报 告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现 金流量
35、纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报 告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并 现金流量表。 处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳 入合并利润表。 歙县城市建设投资开发有限公司 财
36、务报表附注 19 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑）合并抵销中的特殊考虑 子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权 益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方 法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 “一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本） 、资本公积，也与留存收 益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母 公司所有
37、者的份额予以恢复。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其 在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所 得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所 有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益， 应当全额抵销“归属于 母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应 当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东 损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照
38、本 公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益” 之间分配抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中 所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理）特殊交易的会计处理 购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股 权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报 表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司 歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注 20 自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间
39、的差额，应当调整资本公积（资本 溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行 处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权 投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方 合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价 值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价） 不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润
40、。在后续计量时，长期股权投资按照成 本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权 投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并 财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价 值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资 本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余 公积和未分配利润。 同时编制合并日的合并财务报表， 并且本公司在合并财务报表中， 视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响
41、符合下列一种或多种情况的，通常将多次交 易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本公司所发生的每次交易 按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本 公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并
42、财务报 歙县城市建设投资开发有限公司 财务报表附注 21 表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的 初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新 支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积 不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目 前的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最 终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务 报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报
43、表中调整所有者权益项下的相关 项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实 现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在 报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属 于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额 等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原 股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确 认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期 初留存收益。 B.通过多次交易分步实现
44、非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行 处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权 投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权投 资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中， 按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对 价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中， 初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为 商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易 按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损
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