20210829-申港证券-复盘20世纪末日本市场:“躺平”文化下的投资机会.pdf
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1、融负债。终 止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额,计入当期损益。 3. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 本公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,不存在主要市场 的,以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,并且采用当时适用并且 有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个 层次,即第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的 报价;第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值;第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。本公司优先使用第一层次输 入值,最后再使用第三层
2、次输入值。公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量 整体而言具有重大意义的输入值所属的最低层次决定。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 20 4. 金融资产和金融负债的抵销 本公司的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不相互抵销。但同时满足 下列条件时,以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:(1)本公司具有抵销已确认金 额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;(2)本公司计划以净额结算,或同时 变现该金融资产和清偿该金融负债。 5. 金融负债与权益工具的区分及相关处理方法 本公司按照以下原则区分金融负债与权益工具:(1)如果本公司不能无条件地避免 以交付现金
3、或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义。 有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件,但有可 能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。(2)如果一项金融工具须用或可用本公司 自身权益工具进行结算,需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具,是作为现金 或其他金融资产的替代品,还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资 产中的剩余权益。如果是前者,该工具是发行方的金融负债;如果是后者,该工具是发 行方的权益工具。在某些情况下,一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工 具结算该金融工具,其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交
4、付的自身权益工 具的数量乘以其结算时的公允价值,则无论该合同权利或义务的金额是固定的,还是完 全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外的变量(例如利率、某种商品的 价格或某项金融工具的价格)的变动而变动,该合同分类为金融负债。 本公司在合并报表中对金融工具(或其组成部分)进行分类时,考虑了集团成员和 金融工具持有方之间达成的所有条款和条件。如果集团作为一个整体由于该工具而承担 了交付现金、其他金融资产或者以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义 务,则该工具应当分类为金融负债。 金融工具或其组成部分属于金融负债的,相关利息、股利(或股息)、利得或损 失,以及赎回或再融资产生的利得
5、或损失等,本公司计入当期损益。 金融工具或其组成部分属于权益工具的,其发行(含再融资)、回购、出售或注销 时,本公司作为权益的变动处理,不确认权益工具的公允价值变动。 (十) 套期工具 本公司套期保值业务包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期,套 期保值业务在满足下列条件时,在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动 的抵销结果计入当期损益: 套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成。 在套期开始时,本公司正式指定了套期工具和被套期项目,并准备了关于套期关系 和本公司从事套期的风险管理策略和风险管理正式的指定和书面文件目标的书面文件。 该文件至少载明了套期工具、被套期项
6、目、被套期风险的性质以及套期有效性评估方法 (包括套期无效部分产生的原因分析以及套期比率确定方法)等内容。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 21 套期关系符合套期有效性要求,即套期同时满足下列条件: 本公司认定套期关 系)被套期项目和套期工具之间存在经济关系。该经济关系使得套期工具和被套期项目 的价值因面临相同的被套期风险而发生方向相反的变动。被套期项目和套期工具经济 关系产生的价值变动中,信用风险的影响不占主导地位。套期关系的套期比率,应当 等于企业实际套期的被套期项目数量与对其进行套期的套期工具实际数量之比,但不应 当反映被套期项目和套期工具相对权重的失衡,这种失衡
7、会导致套期无效,并可能产生 与套期会计目标不一致的会计结果。 (十一) 应收款项坏账准备 本公司将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准:债务单位撤销、破产、资不抵 债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债 务等;其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 对可能发生的坏账损失采用备抵法核算,期末单独或按组合进行减值测试,计提坏 账准备,计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,经本公司按规 定程序批准后作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。 1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 将单项金额超过 30
8、00 万元的应收款项视为重大应 收款项。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计 提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提坏账准备。 2. 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项,按信用 风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等 资产的合同条款偿还所有到期金额的能力,并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 确定组合的依据 账龄组合 以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合 无风险组合 关联方组合:按照债务人与鞍钢集团的关联关 系划分组合; 信用证组合:按照债务人信誉、款项性质、交
9、 易保障措施等划分组合; 其他。 按组合计提坏账准备的计提方法 账龄组合 按账龄分析法计提坏账准备 无风险组合 不计提坏账准备 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 22 采用账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例标准如下: 账龄账龄 应收账款计提比例(应收账款计提比例(% %) 其他应收款计提比例其他应收款计提比例(% %) 1 年以内 5 5 1-2 年 30 30 2-3 年 50 50 3-4 年 80 80 4-5 年 80 80 5 年以上 100 100 3. 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 单项金额不重大且按照组合计提坏账准
10、备不能反 映其风险特征的应收款项。 坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额 计提坏账准备。 (十二) 存货 本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。 存货实行永续盘存制,存货在取得时按实际成本计价;领用或发出存货,采用先进 先出法或加权平均法确定其实际成本。低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。 期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价,对于存货因遭受毁损、全部或部分陈 旧过时或销售价格低于成本等原因,预计其成本不可收回的部分,提取存货跌价准备。 库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额 提取;其他数量繁多
11、、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。 库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,其可变现净值按 该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定;用于生产而持有的材 料存货,其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。 (十三) 长期股权投资 1. 确定对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的判断 本公司长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、重大影响 的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变 回报,
12、并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 共同控制是指按相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经 过经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排是指一项由两个或两个以上 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 23 的参与方共同控制的安排。合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有的权利的合营 安排。 重大影响是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能控制或 与其他方一起共同控制这些政策的制定。重大影响的确定依据主要为在被投资单位的董 事会或类似权力机构中派有代表,通过在被投资单位财务和经营决策制定过程中的发言 权实施重大影响;本公司
13、直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20(含)以上但低于 50的表决权股份,如果有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决 策,则不能形成重大影响。在确定能否对被投资单位施加重大影响时,本公司一方面会 考虑本公司直接或间接持有的被投资单位的表决权股份,同时考虑本公司和其他方持有 的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响,如被投资单 位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 2. 长期股权投资成本确定、后续计量及损益确认方法 以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得 被合并方所有者权益在最终控制方合并财务
14、报表中的账面价值的份额作为长期股权投资 的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、所承 担债务账面价值之间的差额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足 冲减的,调整留存收益。 以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终 控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行 股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差 额,调整资本公积中的股本溢价;资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。 非同一控制下的企业合并:公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初
15、 始投资成本。 为企业合并而发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用 于发生时计入当期损益;作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,计 入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 除上述通过企业合并取得的长期股权投资外,以支付现金取得的长期股权投资,按 照实际支付的购买价款作为投资成本;以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发 行权益性证券的公允价值作为投资成本;投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或 协议约定的价值作为投资成本;以债务重组、非货币性资产交换等方式取得的长期股权 投资,按相关会计准则的规定确定投资成本。 本公司对能够对被投资单位实施控制的长期股
16、权投资采用成本法核算;对合营企业 及联营企业的投资采用权益法核算。 采用成本法核算时,长期股权投资按初始投资成本计价,追加或收回投资时调整长 期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认为投资收益。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 24 采用权益法核算时,初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于投资时应享 有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益,同时调整长期股权投 资的成本。取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益 和其他综合收益的份
17、额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的 账面价值;投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应 减少长期股权投资的账面价值;投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润 分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在 确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的 公允价值为基础,按照本公司的会计政策及会计期间,对被投资单位的净利润进行调 整,并抵销与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有比例计算归 属于投资企业的部分的基础上确认投资收益。 3. 长期股权投资的变更 对因追
18、加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的, 原持有的分类为可供出售金融资产的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为 改按权益法核算的初始投资成本,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。上述计算所得的初始投 资成本,与按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日 可辨认净资产公允价值份额之间的差额,前者大于后者的,不调整长期股权投资的账面 价值;前者小于后者的,差额调整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入。 对因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的长期股
19、权投资, 在编制个别财务报表时,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为 改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前有的股权投资因采用权益法核算而确认的 其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基 础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资分类为可供出售金融资产进行会计处理 的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 本公司对因处置部分股权投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响, 处置后的剩余股权分类为可供出售金融资产的,其在丧失共同控制或重大影响之日的公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采
20、用权益法核算而确认的其 他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理; 投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制个别财 务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按 权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;处置后的剩余 股权不能对被投资单位实施共同控制或重大影响,分类为可供出售金融资产的,其在丧 失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 攀钢集团攀枝花钢钒有限公司 2018 年度财务报表附注 25 4. 长期股权投资的处置 处置长期股权投资,其账面价
21、值与实际取得价款的差额,计入当期投资收益。采用 权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时,采用与被投资单位直接处置相关资产 或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。 (十四) 投资性房地产 本公司投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用 权和已出租的房屋建筑物。 本公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,会计政策选择的依据为: 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。 本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信 息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的
22、估计。 本公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,在资产负债表日以投资性房地产的 公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 确定投资性房地产的公允价值时,参照活跃市场上同类或类似房地产的现行市场价 格;无法取得同类或类似房地产的现行市场价格的,参照活跃市场上同类或类或类似房 地产的最近交易价格,并考虑交易情况、交易日期、所在区域等因素,从而对投资性房 地产的公允价值作出合理的估计;或基于预计未来获得的租金收益和有关现金流量的现 值确定其公允价值。 自用房地产或存货转换为投资性房地产时,按照转换当日的公允价值计价,转换当 日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入
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