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1、微信扫一扫，获更多财会资料包 关于撰写财务分析报告的几个问题 暨南大学 肖斌 财务分析报告 （本文主要指内部管理报告） 是对企业经营状况、 资金运作的综合概括和高度反映。 然 而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。笔者认为，撰写财务报告以下六点值得注意： 一、 要清楚明白地知道报告阅读的对象 （内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导） 及报 告分析的范围。报告阅读对象不同，报告的写作应因人 而异。比如，提供给财务部领导可以专业化一些， 而提供 给其它部 门领导尤 其对本专 业相当陌 生的领导 的报告则要 力求通俗 一些；同 时提供给 不同层次 阅读 对象的分 析报告， 则要求分析

2、人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次， 以满足不同阅读者的 需要。 再如 ， 报告分析的范围若是某一部门或二级公司， 分析的内容 可以稍细、 具体一些； 而分析的对象 若是整 个集团公 司，则文 字的分析 要力求精 练，不能 对所有问题 面面俱到 ，集中性 地抓住几 个重点问 题进 行分析即可。 二、了解 读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什么。记得有一次与业务部门领导沟通， 他深有感触地谈到： 你们给我的财务分析报告， 内容很多， 写得也很长， 应该说是花了不少心思的。 遗憾 的是我 不需要的 信息太多 ，而我想 真正获得 的信息却 太少。我们 每月辛辛 苦苦做出 来的分

3、析 报告原本 是要 为业务服务的， 可事实上 呢？问题出在哪？我认为， 写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地 多与领导沟通，捕获他们“ 真正了解的信息” 。 三、报 告写作 前，一 定要有一 个清晰的 框架和分 析思路。财 务分析报 告的框架 具体如下 ：报告目录 重要 提示 报告 摘要 具体 分析 问题 重点综 述及相 应的 改进措 施。 “ 报告 目 录” 告诉 阅读者 本报告 所分 析 的内 容及 所在 页码 ； “ 重 要提 示 ” 主 要是 针对 本期 报告 在 新增 的内 容或 须 加以 重大 关注 的问 题 事先 做出 说 明， 旨在引起领导高度重视； “ 报告摘要”

4、是对本期报告内容的高度浓缩， 一定要言简意赅， 点到为止。 无 论是“ 重要提示” ， 还是“ 报告摘要” ， 都应在其后标明具体分析所在页码 ， 以便领导 及时查阅相应分析内容。 以上三 部分非常 必要，其 目的是， 让领导们 在最短的 时间内获得 对报告的 整体性认 识以及本 期报告中 将告 知的重大事项。 “ 问题重点综述及 相应的改进措施” 一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报， 同时 对本期报告“ 具体分析” 部分中揭示出的重点问题进行集中阐述， 旨在将零散的分析集中 化， 再一次给领导 留下深刻印象。 “ 具体分析 ” 部分，是报告分析 的核心内容。 “ 具体分析 ” 部分的

5、写作如何， 关键性地决定了本报告的分 析质量和档次。 要想使这一部分写得很精彩， 首要的是要有 一个好的分析思路。 例如： 某集团公司下设四 个 二级 公司 ，且 都为 制 造公 司。 财务 报告 的 分析 思路 是： 总体 指 标分 析 集 团总 部情 况分 析 各 二级 公司 情况分析； 在 每一部分里， 按本月分析 本年累计分析展开 ； 再往下按盈利能力分析 销售情况分析 成 本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部 都存在着紧密的勾稽关系。 四、 财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合 ， 深刻领会财务数据背后的业务背景， 切实揭示业 务过程中存在 的问题。

6、财务人员在做分析报告时， 由于不了解业务， 往往闭门造车， 并由此陷入就数据论 数据的被动局面， 得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。 因此， 有必 要强调的一点是： 各种财务数据 并不仅 仅地通常 意义上数 字的简单 拼凑和加 总。每一 个财务数据 背后都寓 示着非常 生动的增 减、费用 的发 生、 负债的偿还等。 财务分 析人员通过对业务的了解和明察， 并具备对财务数据敏感性的职业判断， 即可 判断经济业务发生的合理性、 合规性， 由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提 供有用的决策信息。 财务数据毕竟只是一个中介 （是对各样业务的如实反映， 或称之为对业务的映射） ， 因而财务数据

7、为对象的 分析报告就数据论数据，报告的重要 质量特征“ 相关性” 受挫，对决策的“ 有用性” 自然就难以谈起。 五、 财务分析报告的分析手法。 如何才能将报告写活并有自己的特色？这里仅介绍本人在报告写作过 程中几点所悟：微信扫一扫，获更多财会资料包 （一） 分析要遵循差异 原因分析 建议措施原则 。 因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是 停留 在反映问题、 揭示问题上， 而是要通过对问题的深入分析 ， 提出合理可行的解决办法， 真正担负起“ 财务参 谋” 的重要角色。唯此，报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。 （二）对具体 问题的分析采用交集原则 和重要性原则并存手法揭 示异常情况。例如

8、，某 公司有 3 6 个驻 外机构， 为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效 率， 我们以“ 人均差旅费” 作为评价指标之一。 在分 析时， 我们采用比较分析法 （本月与上月比较） 从增长额 （绝对数） 、 增长率 （相对数 ） 两方面比较以揭示 费用 异常及效率低下的驻外机构 ， 我们分别对费用增长前十位 （定义为集合 A ） 及增长率前十位 （定义为 集合 B ） 的驻外机构进行了排名 ， 并定义集合 C= A B ， 则集 合 C 中驻外机构将是我们重点分析的对象之 一， 这就是“ 交集原则” 。 然而， 交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构 ， 为此“ 重要性原则” 显得

9、必 不 可少。 在运用交 集原则时 ，头脑中 要有重要性 原则的意 识；在运 用重要性 原则 时，同 样少有了 闪 集思 想。 总而 言之 ， 财务 分析 人员 要 始终 “ 抓 重点 问题 、主 要问 题 ” ， 在辩 证法 上体 现为 两 点论 基础 上的 重点论。 （三） 问 题集中 点法亦可 称之为焦 点映射法 。这种分析 手法主要 基于以下 想法：在 各部分分析 中， 我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。 这些问题点犹 如一张映射表， 左边是不同的 分析角 度，右边 是存在问 题的部门 可费用项 目。每一 个分析角度 可能映射 一个部门 或费用项 目，也可 能是 多

10、个部门或费用项目。 由于具 体到各部分中所分析出来的问题点还不系统， 因而给领导留下的印象比较散 乱， 重点问题不突出； 而领导通过月度分析报告， 意在抓几个重点突出的问题就达到目地 了。 故而财务分 析人员 一方面在 具体分析 时，要有 意识地知 道本月可 能存在的重 点问题（ 在数据整 理时具有 对财务数 据敏 感性的 财务分析 人员能感 觉到本月 可能存在 的重大 异常情况 ） ，另一 方面要善 于从前面 零散的分 析中筛选 出一至两个焦点性问题 六、分析过程中应注意的其它问题。 （1 ） 对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策 有一个准确的把握 ， 在吃透公司政策精神的前提下， 在分析

11、中还应尽可能地立足当前， 瞄准未来， 以使分析报告发 挥 “ 导航器” 作用； （2 ） 财务人员在平时的工 作当中 ，应多一 点了解国 家宏观经 济环境尤 其是尽可 能捕捉、搜 集同行业 竞争对手 资料。因 为，公司 最终 面对地是复 杂多变的市场， 在这个大市场里， 任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或 多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公 司的命运 ； （3 ） 勿轻意下 结论。 财务分析人员在报告中的所有 结论性 词语对报 告阅读者 的影响相 当之大， 如果财务 人员在分析 中草率地 下结论， 很可能形 成误导。 如目 前在国内许多公司里核 算还不规范， 费用的实际发生期与报销期往往不一致， 如果财务分析人员不了解核 算的时滞差， 则很容易得出错误的结论； （4 ） 分析报告的行文要尽可能流 畅 、 通 顺、 简明、 精练， 避免口 语化、冗长化。 （摘自财会通讯2 0 0 0 年第 1 期）