企业财务内部控制问题研究.pdf

1、Commercial Accounting 商业会计 2018年6月 109 DOI:10.19699/ki.issn2096-0298.2018.18.109 企业财务内部控制问题研究招商期货有限公司 张淼 摘 要： 如今， 企业数量不断增多，企业之间的竞争日趋激烈， 企业财务内部控制水平已经成为衡量企业管理水平的关键指标，财务内 部控制也是保证企业健康发展的关键因素。 但是，从企业财务内部控制现状来看， 企业财务内部控制中依旧存在很多问题，财务内 部控制效率低下， 没有真正发挥出作用。在新形势下， 企业必须认识到加强财务内部控制的重要性， 发挥出财务内部控制的作用，推动 企业发展。 关键词

2、： 企业 财务 内部控制 中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 2096-0298(2018)06(c)-109-02 随着社会经济的快速发展,企业财务风险也在不断增多。在 新时期,企业只有加强财务内部控制,才能降低运营风险,实现企 业的发展目标。因此,企业需要构建财务内部控制体系,明确内部 控制人员职责,把财务内部控制落实到实处,明确企业发展目标 和方向。 1 企业财务内部控制的重要性分析 1.1 提高企业内部资源利用率 企业要想发展必定离不开大量优秀的人才,企业加强财务内 部控制可以提高人力资源的利用率,最大化挖掘员工的潜能, 坚持 以人为本的管理理念,增强员工的责任心和归

3、属感,让员工能够把 全部精力投入到本职工作中, 进而提高工作质量和效率。事实上, 财务内部控制不仅是财务人员的职责,企业员工均应参与到内部控 制中,表达自己的看法和意见, 掌握基础财务知识,为财务内部控 制提供依据。 1.2 降低企业运营风险 企业加强财务内部控制可以拓展财务信息收集的渠道,财务 内部控制人员需要从企业的实际情况出发,结合当前国内经济发 展状况, 对企业运营中面临的风险进行评估和预测,合理制定风险 防范方案,保证企业经营目标和方向的正确性,规避风险, 保证企 业的稳定发展。 1.3 促进企业改革 时代在进步,企业要想在激烈的社会竞争中立于不败之地就 必须加大改革的力度,紧跟时代

4、发展步伐,最终实现企业发展目 标。在新形势下,企业必须加大财务内部控制宣传力度,让企业员 工认识到财务内部控制的重要性。企业财务内部控制可以加强对 企业资金的管理和监督, 保证资金应用的合理性,避免资金浪费, 进而提高企业的经济效益。 目前,企业财务内部控制手段包括：一 是对企业现金展开预算, 并根据企业现金进出来分析企业资金的 使用情况；二是通过企业筹集资金等外部活动来实现对企业资金 的控制, 提高资金的利用率。 作者 简 介 ： 张淼 (1977-) ， 女， 辽宁 沈 阳 人 ， 硕 士 研究 生 ， 主 要 从事 财务 管理 方 面 的 研 究。 转型升级的步伐。企业必须制定定期培训计

5、划, 如可每月进行一到 两次,与专业培训公司联系,搭建管理会计培训平台。并鼓励会计 从业人员参加各种会计资格考试, 为财务人员提供职业发展的广 阔平台,促使财务人员积极推广使用管理会计方法,为企业出谋划 策。企业财务人员要敢于站在改革的潮头, 逐步提高管理会计应用 水平。未来行业竞争压力将会越来越大,企业会计人员必须居安思 危,积极主动地了解行业前景、关注政策变革相关的资讯,做形势 下的领先者,时刻保持自己的竞争优势,在行业变革中彰显自己的 存在感和价值感,适应企业发展变革的需要,成为不可或缺的管 理人才。 3.3 改善市场环境 管理会计作为一个新兴行业, 有着广阔的前景,需要有一个良 好的发

6、展平台,政府要发挥主导作用, 例如可建立相应的职业水平 评价制度, 颁发管理会计水平认定证书,规范从业者的监督和管 理。企业作为管理会计的需求者和受益者,将会使用大量的管理会 计人才,为企业提供高素质的复合型的管理人才,也是供给侧改革 之路的一方面。 作为企业,要注重管理会计其他辅助工作的落实和 建设, 比如说组织架构调整、财务管理设备购进等,推动管理会计 工作的开展。 3.4 优化管理层的管理会计理念 现阶段, 我国大多数企业尚未全面应用管理会计的原因之一, 在于企业管理层对管理会计缺乏正确认知。 目前,企业正处在转 型、创新、发展的道路进程中,管理层首先要打破传统核算会计理 念的束缚,与时

7、俱进,逐步认识到管理会计的重要意义；此外, 在参 加内部学习、培训时,要相应地增加管理会计方面理论知识的学 习；管理会计工作者在日常工作中,要有意识地将相关知识及时传 递至管理层, 借助实践工作中的案例,不失时机地向管理层灌输管 理会计理论知识,展示管理会计在工作中取得的成果, 引导管理层 逐步重视管理会计在企业运营中的应用,优化管理者的现代经营 管理理念。 4 结语 伴随着大数据时代的来临,管理会计积极寻求新的拓展方向。 出现了一系列新的决策工具,包括：战略管理会计、 资本预算决策方 法、作业成本动因分析等。未来管理会计发展的新趋势是：充分利 用财务会计框架体系,实现 “以人为本” , 形成

8、全球化经济背景下的 管理决策与控制, 最终实现企业价值创造和价值增值、 提升企业核 心竞争力。 参考文献 1 王双全,焦璐婷. 关于企业实践中管理会计的应用分析J.财会 学习,2016(17). 2 赵峙东.企业管理中管理会计的应用J.财会学习,2017(6). Commercial Accounting 商业会计 110 2018年6月 2 企业财务内部控制现状分析 2.1 监督力度薄弱 企业财务会计监督体现在以下几个方面：一是政府监督； 二是 企业内部监督；三是社会监督。但是,从企业财务内部控制现状来 看,政府未发挥出监督的职能, 而企业未认识到加强内部控制的重 要性,监管不到位, 内部

9、控制机制不完善,内部控制过于形式化。很 多企业管理者管理意识淡薄, 过于注重经济效益,没有认识到内部 控制和企业经济效益之间的关系,最终导致企业内部控制问题频 发,阻碍企业的发展。 2.2 财务内部控制系统不完善 随着社会的快速发展, 信息技术也得到迅猛发展,信息技术被 应用于企业财务内部控制中, 实现了内部控制信息化,提高了财务 内部控制效率。但是,从企业财务内部控制现状来看, 由于企业缺 乏专业的内部控制人员,而且内部控制工作比较复杂,涉及的环节 比较多,导致企业财务内部控制数据不能及时递交给企业管理人 员,还存在数据错误等问题。企业财务报告已经成为企业管理人员 决策的关键依据,如果财务数

10、据出现错误或者误差就会影响管理 者的决策方向,不利于企业未来发展。 2.3 预算管理不到位 在企业财务内部控制中, 预算管理是不可或缺的环节。预算管 理的价值体现为：一是保证资源合理分配； 二是有效管理企业资 金；三是提高资金的利用率。但是,从企业内部预算管理现状来看, 企业预算管理中依旧存在很多问题, 主要体现在以下几个方面：一 是预算不规范；二是预算管理目标与企业发展目标不一致；三是预 算管理不合理。除此之外, 很多企业预算管理方案与企业实际发展 状况不相符,降低了企业资金利用率, 而且企业缺乏专业的预算人 员,预算管理无法真正发挥出作用。 2.4 企业财务内部控制权责不清 受到传统经济体

11、制的影响,企业财务内部控制的权限在管理 者手中,财务内部控制人员手中没有实权,导致内部控制权责不清, 无法发挥出内部控制的作用。 2.5 企业缺乏内部控制奖励机制 社会监督机构包括：一是财政； 二是银行；三是审计；四是税 务。由于企业缺乏财务内部控制奖励机制,导致社会监督机构无法 真正参与到企业内部控制中,企业也为认识到开展审计工作的重 要性,审计中出现的问题未能及时反馈给企业管理者,制约了企业 的发展。目前,很多企业财务内部控制人员工作热情和积极性比较 低,导致内部控制效率和质量低下。 3 企业财务内部控制对策分析 3.1 有效控制预算 既然预算控制是企业财务内部控制的关键环节,预算控制水

12、平直接关系内部控制成效。企业在开展预算管理的过程中需要健 全预算管理制度,包括：一是预算考核制度； 二是预算执行；三是年 终决算。在开展预算控制的过程中,企业财务人员需要注意以下几 点：一是把预算管理落实到实处, 避免预算管理的形式化；二是预 算编制方法不是固定不变的, 需要采用适合企业发展的方法,贯穿 企业内部控制全程； 三是企业预算必须具有前瞻性。 3.2 加强资金管理 资金是企业运营和发展的核心,任何企业的发展都离不开资 金保障。对此,企业必须认识到资金管理的重要性,而且资金管理 也是内部控制的关键环节,企业只有解决资金问题, 保证资金使用 的合理性才能保证企业的健康发展。企业要想实现资

13、金管理目标, 管理人员需要从以下几个方面入手：一是企业需要设立独立的内 部控制部门, 并派遣专业的内部控制人员开展控制工作,发挥出内 部控制部门的作用； 二是结合企业的实际情况合理制定资金管理 方案,提高资金的利用率；三是发挥出企业财务部门的职能；四是 借助信息技术来提高资金的划拨速度和效率。 3.3 加强内部控制人员培训 目前,加强企业财务内部控制人员培训体现在多个方面,企业 财务总监是内部控制管理人员,财务总监能够直接参与企业决策, 协助企业管理者制定企业发展目标。对此,企业必须加强财务总监 培训,不断提升财务总监的专业性和综合素养, 提高财务总监接收 新事物的能力,能够紧跟时代理念,体现

14、出自身的价值。 除此之外, 企业必须注重财务人员培训, 提高财务人员的办事能力,增强财务 人员的责任心,在遇到问题时能够从公司大局考虑, 真正为企业解 决财务问题,化解企业运营中遇到的危机,推动企业发展。在新形 势下,财务人员不仅要掌握财务知识,还需要掌握以下知识：一是 经济；二是政治；三是法律。财务工作必须建立在国家相关法律法 规基础之上, 要严格规范自己的行为,保证财务工作的顺利开展。 财务人员要掌握先进财务管理办法,明确自身职责,提高自身实践 能力,进而提高企业财务内部控制水平。 3.4 保证财务数据的安全性 在传统财务内部控制模式下,财务人员主要采用手工记录方 法,导致财务数据不准确,

15、 而且还存在违规操作的问题。 目前,企业 应该引进信息化财务处理系统,有效解决传统财务模式下存在的 问题,提高财务内部控制的效率和水平。新时期,企业需要把以下 环节统一才能为企业决策提供依据和支持： 一是企业物流环节； 二 是现金流；三是信息流。虽然信息技术在企业财务内部控制中的应 用提高了内部控制水平,但是我国针对网络安全的法律法规还不 完善,这就导致很多不法分子利用网络黑客攻击企业财务系统, 导 致企业财务信息丢失, 给企业带来巨大经济损失,阻碍企业发展。 针对这个问题,企业必须加强财务系统安全管理, 对财务数据进行 时时备份处理,增强财务信息安全防范意识,引进信息加密技术 等,避免财务信

16、息的丢失。 4 结语 新时期, 企业财务内部控制受到越来越多人的关注,企业财务 内部控制对企业发展有着至关重要的影响。但是,从企业财务内部 控制现状来看,企业财务内部控制中依旧存在诸多问题, 很多企业 管理者管理意识淡薄, 没有认识到财务内部控制的重要性,即便是 开展内部控制工作,由于缺乏内部控制机制,内部控制也过于形式 化,无法在企业发展中发挥出作用。企业要想实现财务内部控制目 标,企业就必须增强管理意识,明确财务内部控制目标和方向,加 强企业资金和预算管理,降低企业运营风险, 明确内部控制部门的 职责,把内部控制落实到实处。企业管理人员要起到监督作用, 财 务人员要及时向管理人员汇报内部控制工作进展情况,如果发现 与企业发展目标不符之处就需要及时进行调整,提高企业资金的 利用率,进而提高企业的经济效益,促进企业的发展。 参考文献 1 何兰英.企业财务内部控制问题研究J.中国集体经 济,2018(16). 2 刘美童.企业财务内部控制问题与对策J.合作经济与科 技,2017(23). 3 李志超,马春英,孟英伦. 企业财务内部控制问题研究J.中国 乡镇企业会计,2017(10).