审计流程及方法(20200628111057).pdf
《审计流程及方法(20200628111057).pdf》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计流程及方法(20200628111057).pdf(6页珍藏版)》请在文库网上搜索。
1、内部审计流程与方法 一、审前准备 ( 一) 内容构架 ( 二) 主要工作 1 编制年度审计计划应该关注的因素。 单位组织年度内经济工作的中心问题;单位组织重大政策措施落实情况及存 在的问题;经营管理中存在的突出问题和难点问题;群众普遍关注或反映强烈的 热点问题; 以往审计发现的比较突出、 影响较大的问题; 具体审计项目先后顺序 安排;审计资源 ( 人员数量、 审计耗时与审计经费 ) 的合理分配; 后续审计的必要 安排。 2 项目审计计划的内容。 审计目标;审计范围;重要性;审计风险评估;审计小组构成;审计时间分 配;专家与外部审计工作结果的利用等。 3 审计前的 调查内容。 经营活动情况;内部
2、控制设计与运行情况;财务会计资料;重要合同、协议 及会议记录;上次审计结论、建议及后续审计执行情况;上次外部审计意见等。 4 审计方案的内容。 具体审计目的;具体审计方法和程序;预定执行人及执行日期等。 5 审计通知书的内容。 被审计单位及审计项目名称;审计目的;审计范围;审计时间;被审计单位 应提供的具体资料和必要协助; 审计小组名单; 审计机构及负责人签章和签发日 期。( 附件包括:被审计单位承诺书、被审计单位提供资料清单、审计文书送达 回证。 二、审计实施 ( 一) 内容框架 ( 二) 主要工作 1 控制测试。 控制测试内容包括内部控制健全性测试与有效性测试。 健全性测试是评价被审计单位
3、各项业务活动是否建立了内部控制制度;各项 内部控制制度是否符合内部控制的基本原则( 全面、制衡、成本效益、权责利对 称);控制环节是否设臵齐全;关键控制点是否存在;控制强点与控制弱点。 有效性测试是评价内部控制系统布局是否合理,有无多余和不必要的控制; 关键控制点是否发挥作用;内部控制目标是否达到。 控制测试方法有: 询问相关人员; 检查内部控制生成的文件和记录;观察被 审计单位经营活动;重新执行有关内部控制( 穿行测试 ) ;功能测试。 穿行测试 (waIk-through test):检查一项业务从头至尾的处理情况,以确 认控制程序是否认真执行。一般采用顺查法。从凭证开始查到登记入账为止。
4、 功能测试:查明制度执行是否发挥了控制作用,还要进行功能分析。 注意是 否存在多余制度 (不经济、无效率、管理混乱) 。 2 实质性测试。 实质性测试内容包括业务活动效益性测试和财务收支合法性测试。测试种类 有分析性程序、交易测试、余额测试和列报测试。测试方法是:询问、观察、检 查、监盘、函证、分析、计算。 实质性测试中关于重要性原则判断的考虑: (1) 绝对数。把某一特定金额作为重要性水平,而不考虑经营规模或业务量 的大小。 (2) 以错报金额占相关账户金额的百分比来比较判断错报是否重要。 (3) 以错报金额占利润的百分比来比较判断错报是否重要。 (4) 以错报金额占资产的百分比来比较判断错
5、报是否重要。 (5) 错报的性质 ( 违法、舞弊 )而不考虑金额大小。 3 审计工作底稿与审计日志。 审计工作底稿是审计业务的具体记录,其内容包括: 被审计单位名称; 审计 事项名称; 审计事项期间 i 审计事项描述与结果记录; 审计结论; 执行人姓名与 执行日期;复核人员姓名、复核日期与复核意见;索引号及页次;审计标识。审 计工作底稿应实行多层次复核。 审计日志是审计人员行为的过程记录,其内容包括: 审计事项名称; 实施的 审计步骤与方法;审计查阅的资料名称和数量; 审计人员的专业判断和查证结果; 其他需要记录的情况。 4 中期审计报告。 中期审计报告是指在审计过程中发现重要问题。及时传达给
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 流程 方法 20200628111057