企业培训管理-如何让企业培训卓有成效.ppt
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1、使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理,并在不短于合同规定的使用期间平均摊销。 5)房产开发企业利用其土地开发商品房或自建项目,则需将其摊余价值转入开发成本或在建工程, 6)纳税人购买计算机硬件所附带的软件,未单独计价的,应并入计算机硬件作为固定资产管理;单独计价的软件,应作为无形资产管理。 4、递延资产的摊销 递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出等。 开办费是指企业在筹建期间发生的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费、不计入成本的汇兑损益和利息等;从开办次月起,在不短于5年期限内平均摊销。 纳税
2、人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。固定资产改良支出的条件: (1)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上; (2)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上; (3)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 5、存货的税务处理见前第(一)条 6、投资的税务处理 由于有关投资的税务处理和投资所得的所得税政策与财务会计制度差异较大,办法只在第32条对投资做了原则性规定:纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销,也不得作为投资当期费用直接扣除,但可以
3、在转让、处置有关资产时,从取得的财产转让收入中减除,据以计算财产转让所得或损失。在“企业股权投资和企业合并、分立有关所得税问题”中具体讲解 (四)固定资产租赁费的扣除 经营租赁和融资租赁 1、经营租赁是指纳税人根据生产经营需要临时租入固定资产(不属于本企业财产)。 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产,不能提取折旧,其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除。 2、融资租赁是指满足以下条件之一的财产租赁:A租赁期为资产使用年限的大部分(75%或以上);B在租赁期满后,租赁资产的所有权转让给承租方;C 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。 融资租赁方式租
4、入的固定资产,可视同本企业的固定资产进行管理,并按规定提取折旧;支付的租赁费,不得直接在税前扣除,应当以提取的折旧费来支付。 3、融资租入固定资产计价 1) 新企业会计制度 A、 融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。 B、如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。 2) 税法规定 A、以融资租赁方式租入的固定资产,按租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。 B、租赁准则实施后,对融资租入
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