长电科技:苏州长电新科投资有限公司已审财务报表(截至2016年6月30日止六个月期间、2015年度及自2014年11月19日(公司注册成立日)至2014年12月31日止期间).pdf
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1、息和折价或溢价摊销金额; ( (十一十一) )无形资产无形资产 (1)无形资产计价 无形资产按取得时的实际成本入账。 实际成本按以下原则确定: 购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本; 投资者投入的无形资产, 按投资各方确认的价值作为实际成本; 但是公司为首次发行股票 而接受投资者投入的无形资产,以该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本; 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产, 或以应收债权换入无形资 产的,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本。涉及补价的,按下述规定确 定受让的无形资产的实际成本:收到补价的,按应收债权账面价值减去补价,加上应支付的相
2、关 税费, 作为实际成本。 支付补价的, 按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费, 作为实际成本; 以非货币性交易换入的无形资产, 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际 成本。涉及补价的,按下述规定确定换入的无形资产的实际成本:收到补价的,按换出资产的账 面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为实际成本。支付补价的, 按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价,作为实际成本; 接受捐赠的无形资产, 捐赠方提供了有关凭据的, 按凭据上标明的金额加上应支付的相关 税费,作为实际成本。捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其实际成本:同类或类似无
3、 形资产存在活跃市场的, 按同类或类似资产的市场价格估计的金额, 加上应支付的相关税费作为 实际成本。 同类或类似无形资产不存在活跃市场的, 按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流 量现值作为实际成本; 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产, 按依法取得时发生的注册费、 聘请律师费等 重庆市永川区惠通建设发展有限公司 2018 年中期财务报表附注 - 22 - 费用作为无形资产的实际成本; (2)无形资产摊销方法 无形资产自取得当月起按摊销年限分期平均摊销,计入损益。摊销年限按以下原则确定: 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限按不超过合同规定的收益年限; 合同没有规定受益年限
4、但法律规定有效年限的,摊销年限按不超过法律规定有效年限; 合同规定了受益年限, 法律也规定了有效年限的, 摊销年限不超过受益年限和有效年限两 者之中较短者; 合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不超过 10 年。 (3)无形资产减值准备确认标准和计提方法 本集团期末逐项检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力, 对预计可回收金额 低于其账面价值的, 按单项无形资产预计可收回金额低于账面价值的差额, 提取无形资产减值准 备。 本集团期末如果预计某项无形资产已不能为公司带来未来经济利益的, 将该项无形资产全部 转入当期损益。 ( (十二十二) )其他长期资产其他长期资产
5、 主要包括为政府部门代建的保障房、 其他公益设施项目发生的成本, 在未移交政府前作为其 他长期资产列示。 ( (十三十三) )长期待摊费用长期待摊费用 长期待摊费用按实际支出入账。公司筹建期间发生的费用(除购建固定资产以外),先在长 期待摊费用中归集, 在公司开始生产经营当月一次计入损益。 其他费用项目在其预计受益期内分 期平均摊销。 ( (十四十四) )预计负债预计负债 (1)确认原则:当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或 有事项相关的业务同时符合以下条件时,本集团将其确认为负债: 该义务是本集团承担的现时义务; 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业; 该义务的
6、金额能够可靠地计量。 (2)计量方法:按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。 ( (十五十五) )收入收入 (1)销售商品 公司销售收入的确认采用权责发生制原则, 在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方, 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施控制, 与交易相关的经济利益很可能流入公司, 并且相关的收入和成本能够可靠的计量时, 确认销售收 重庆市永川区惠通建设发展有限公司 2018 年中期财务报表附注 - 23 - 入的实现。 (2)提供劳务 在同一会计年度内开始并完成的劳务, 在劳务完成时确认收入, 确认的金额为合同或协议 总金额; 如果劳
7、务的开始和完成分属不同的会计年度, 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况 下,在资产负债表日按完工百分比法确认收入; 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下, 在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿 的劳务成本金额确认收入,并按相同金额结转成本;如果已经发生的劳务成本预计只能部分地得 到补偿,应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入,并按已经发生的劳务成本结转成本; 如果已 经发生的劳务成本预计不能得到补偿,则不确认收入,并将已经发生的劳务成本确认为当期费用。 (3)让渡资产使用权 让渡资产使用权而产生的使用费收入按照有关合同或协议规定的收费时间和收费方法计算 确定,并应同时满足以下条件:
8、与交易相关的经济利益能够流入公司; 收入的金额能够可靠地计量。 (4)建造合同 在一个会计年度内完成的建造合同,在完成时确认合同收入实现; 对开工与完工日期分属不同会计年度的建造合同, 如建造合同的结果能够可靠地估计, 则根 据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。 如果建造合同的结果不能可靠地估计, 则 区别情况处理:如合同成本能够收回的,则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合 同成本在其发生的当期作为费用; 如合同成本不可能收回的, 则在发生时作为费用, 不确认收入。 ( (十六十六) )政府补助政府补助 政府补助, 是公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。 分为与
9、资产相关的政府补助 和与收益相关的政府补助。 1、与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助作为与资产相关的政府补助。 与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法 分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。 相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,将尚未分配的相关递延收益 余额转入资产处置当期的损益。 2、与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 公司取得的与资产相关之外的其他政府补助作为与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府 补助,分别下列情况处理: (1) 用
10、于补偿公司以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成 重庆市永川区惠通建设发展有限公司 2018 年中期财务报表附注 - 24 - 本费用或损失的期间,计入当期损益。 (2) 用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益。 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助, 区分不同部分分别进行会计处 理;难以区分的,整体归类为与收益相关的政府补助。 与公司日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益。与公司日常活动无关 的政府补助,计入营业外收支。 3、政策性优惠贷款贴息的会计处理 (1) 财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利
11、率向公司提供贷款的, 以实际收到的借款金额作为借款的入账价值, 按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费 用。 (2) 财政将贴息资金直接拨付给公司,公司将对应的贴息冲减相关借款费用。 政府补助在实际收到款项时按照到账的实际金额确认和计量。 只有存在确凿证据表明该项补 助是按照固定的定额标准拨付的以及有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且 预计能够收到财政扶持资金时,可以按应收金额予以确认和计量。 已确认的政府补助需要退回的, 公司在需要退回的当期进行会计处理, 即存在相关递延收益 的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益。 ( (十七十七) )租赁租赁 (1)租赁的
12、分类 本公司在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。 (2)融资租赁和经营租赁的认定标准 符合下列一项或数项标准的,认定为融资租赁: 在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人; 承租人有购买租赁资产的选择权, 所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产 的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权; 即使资产的所有权不转让,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(一般指 75%或 75%以 上); 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于(一般指 90%或 90%以上,下同) 租赁开始日租赁资产公允价值; 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值, 几乎相
13、当于租赁开 始日租赁资产公允价值; 租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有本公司(或承租人)才能使用。 经营租赁指除融资租赁以外的其他租赁。 (3)融资租赁的主要会计处理 承租人的会计处理 重庆市永川区惠通建设发展有限公司 2018 年中期财务报表附注 - 25 - 在租赁期开始日, 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为 租入资产的入账价值, 将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值, 其差额作为未确认融资费 用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、 印花税等初始直接费用(下同),计入租入资产价值。在计算最低租赁付款额的
14、现值时,能够取 得出租人租赁内含利率的,采用租赁内含利率作为折现率;否则,采用租赁合同规定的利率作为 折现率。 无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的, 采用同期银行贷款利率作 为折现率。 未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用。 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 能够合理确定租赁期届满 时取得租赁资产所有权的, 在租赁资产使用寿命内计提折旧。 无法合理确定租赁期届满时能够取 得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 或有租金在实际发生时计入当期损益。 出租人的会计处理 在租赁期开始日, 出租人将租
15、赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租 赁款的入账价值,同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与 其现值之和的差额确认为未实现融资收益。 (4)经营租赁的主要会计处理 对于经营租赁的租金,出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。出 租人、承租人发生的初始直接费用,计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。 ( (十八十八) )所得税所得税 本集团采用应付税款法核算企业所得税。 ( (十九十九) )合并会计报表编制方法合并会计报表编制方法 (1)合并范围的确定原则 根据财政部关于印发合并会计报表暂行规定的通知财会字(1995)1
16、1 号的规定, 凡母公司拥有过半数以上 (不包括半数) 权益性资本的被投资企业和其他被母公司控制的被投资 企业纳入合并范围。 处于以下几种情况的子公司,不纳入合并会计报表的合并范围: 已准备关停并转的子公司; 按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司; 已宣告破产的子公司; 准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司; 非持续经营的所有者权益为负数的子公司; 受所在国外汇管制及其他管制,资金调度受到限制的境外子公司。 符合财政部关于合并会计报表合并范围请示的复函财会二字(1996)2 号规定的子公 重庆市永川区惠通建设发展有限公司 2018 年中期财务报表附注 - 26 - 司,可以不纳
17、入合并会计报表的合并范围。 (2)合并会计报表编制方法 根据财政部关于印发合并会计报表暂行规定的通知财会字(1995)11 号等文件 的规定, 以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表以及其他资料为依据进行编制。 合并 时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内 部债权债务等进行抵销。 根据企业会计制度的规定,合营企业按比例合并法进行合并,即将合营企业的资产、负 债、收入、费用、利润和现金流量均按照公司对合营企业的投资比例进行合并。 五、五、 会计政策会计政策和和会计估计变更会计估计变更以及以及差错更正的说明差错更正的说明 ( (一一) ) 会计政
18、策变更会计政策变更 本期本公司不存在会计政策变更。 ( (二二) ) 会计估计变更会计估计变更 本期本公司不存在会计估计变更。 ( (三三) ) 会计差错更正会计差错更正 本期本公司不存在前期会计差错更正。 六、六、 税项税项 ( (一一) ) 各税种计税依据及税率各税种计税依据及税率 1、增值税:按应税收入的 3%、5%、6%、11%(10%)、17%(16%)的税率计算销项税,并按 扣除当期允许抵扣的进项税额后的余额缴纳增值税。 2、城市维护建设税:税率为 7%,按应纳流转税额计算缴纳。 3、教育费附加:税率为 3%,按应纳流转税额计算缴纳。 4、地方教育附加:税率为 2%,按应纳流转税额
19、计算缴纳。 5、房产税:本公司对所有或使用的房屋按税法规定的比例缴纳。 6、车船税:本公司所有或管理的车辆,对载客汽车按辆缴纳,载货汽车按吨位缴纳。 7、土地使用税:本公司按生产经营所实际占用的土地面积和规定的土地使用税纳税等级对 应的每平方米年税额缴纳。 8、个人所得税:支付给职工的工资薪金等个人所得,依税法规定代扣缴个人所得税。 9、土地增值税:本公司按不动产转让增值额及规定的税率缴纳。 10、企业所得税:本公司按企业所得税法及其实施条例确定应纳税所得额,按 25%的税 率缴纳企业所得税。 ( (二二) ) 税收优惠政策及相关批文税收优惠政策及相关批文 无。 重庆市永川区惠通建设发展有限公
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