高级财务会计自考本科练习.doc
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1、高等教育自学考试网上辅导 高级财务会计 第一章外币会计一、单项选择题1.我国现行会计制度中,外币报表折算差额在会计报表中应作为()。A递延损益列示B管理费用列示C财务费用列示D外币报表折算差额单独列示2.在外币报表折算的货币性与非货币性项目中,资产负债表中的货币性项目折算汇率是()。A平均汇率B历史汇率C银行买入价D资产负债表日的即期汇率3.对外币交易采用“两项交易观点”时,交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该()。A不予以入账B作递延损益处理C作为本期汇兑损益处理D调整该交易发生日的账户4.对外币交易采用“单一交易观点”时,交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该()。A不予以入账B
2、作递延损益处理C作当期损益处理D调整该交易发生日的账户5.因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益是()。A兑换汇兑损益B外币折算汇兑损益C交易汇兑损益D调整外币汇兑损益6.直接标价法的特点是()A本国货币数固定不变B本国货币数随汇率高低而变化C本国货币币值大小与汇率的高低无关D本国货币币值大小与汇率的高低呈正比二、多项选择题1.采用时态法折算外币会计报表时,按照历史汇率折算的会计报表项目有()。A应付账款项目B按成本计价的存货项目C固定资产项目D按成本计价的投资项目2.采用货币性与非货币性项目法折算外币会计报表时,按照历史汇率折算的会计报表项目有()。A存货项目B短期投资项目 C实收资本项目
3、D应付债券项目3.采用现行汇率法折算外币会计报表时,按照历史汇率折算的会计报表项目有()。A实收资本项目B固定资产项目C应付债券项目D资本公积项目4.下列关于我国外币交易会计核算原则表述正确的有()。A记录外币交易业务,可以采用业务发生时的市场汇率B外币账户采用复币记账C所有外币账户余额要按月末汇率进行调整D所有外币账户余额要按月中汇率进行调整5.企业记录外币交易业务时,可以采用的汇率有()。A业务发生时的市场汇率B业务发生时的票面汇率 C业务结束时的市场汇率D业务发生当期期初的市场汇率6.汇兑损益的类型包括()。A交易汇兑损益B兑换汇兑损益C调整外币汇兑损益D外币折算汇兑损益E记账本位币结算
4、损益7.汇率的标价方法有()A银行挂牌汇率法B远期汇率法C直接标价法D间接标价法8.下列关于“汇率”表述正确的有()。A汇率是不同货币之间进行兑换的价格B汇率是不同货币之间进行兑换的标准C汇率是用一国货币兑换另一国货币的比价D汇率是用一国货币兑换另一国货币的比率9.下列项目中,属于外币业务的有()。A以非记账本位币进行的收付业务B以非记账本位币进行的结算业务C以记账本位币进行的收付业务D外币报表折算三、计算题1.资料:长江公司以人民币为记账本位币,设有现汇银行存款账户,有关外币资金均通过该账户收付,有关外币业务资料如下:(1)2007年12月1日有关美元账户的余额如下: 账 户 名 称美 元折
5、合汇率人民币金额外汇存款(美元户)1000008.70870000应收外汇账款200008.70174000短期外汇借款550008.70478500应付外汇账款150008.70130500长期外汇借款800008.70696000(2)该公司记录外币采用按当月1日市场汇率作为折合率,按月计算汇兑损益。2007年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。(3)该公司2007年12月份发生下列经济业务: 自营出口产品一批,销售收入为8000美元,产品已发出,同时收回货款,并存入银行外汇户; 自营从国外进口一批材料,实际价款为3000美元,材料已验收入库,货款尚未支付;偿还外币借款40
6、000美元,其中:短期借款为15000美元,长期借款为25000美元;收回应收外汇账款20000美元,已存入银行外汇户;用外币长期借款购入设备一台,实际用银行外汇存款支付10000美元,设备已交付生产使用。要求:(1)根据上述经济业务,编制有关外币业务的会计分录;(2)作出期末核算汇兑损益有关的会计处理。2.大华公司2008年6月31日,有关外币账户余额资料如下(单位:元):科目名称(户名略)外币 汇率 人民币短期借款USD3 000 8.20 24 600应收账款USDl 000 8.20 8 200应收票据0应付账款USD8 000 8.20 65 600应付票据07月份发生下列业务(该企
7、业按当日即期汇率作为折合汇率):7月1日,向香港永新公司出售B产品计USD50 000,收到90天无息商业汇票1张,当日即期汇率USDl=RMB8.32。7月3日,对日本山丸商社出口A商品计USD4 000,贷款尚未收到,当日即期汇率为USDl=RMB8.20。7月4日,向中国银行借入短期借款USD30 000,并兑换为人民币存入银行,当日市场汇率USDI=RMB8.00,银行买入价USDl=RMB8.02 7月7日,从新加坡进口C商品一批,货款计USDl2 000,通过银行支付USDl0 000,余款暂欠,当日即期汇率USDl=RMB8.20,银行卖出价为USDl=RMB8.30。7月15日
8、,通过中国银行偿还前欠款USD2 000,现已收到银行兑付通知,当日市场汇率为USDl=RMB8.30,银行卖出价为USDl=RMB8.457月20日,支付7日的购货外币运保费USD500,当日即期汇率USDl=RMB8.O0,银行卖出价USDl=RMB8.32。7月26日,收到本月l日出口商品部分货款USD3 000,并已存入银行,当日即期汇率USDl=RMB8.10,银行买入价USDl=RMB8.O0。7月30日,计算应付外聘专家外币工资计USD8000,当日即期汇率USDl=RMB8.O0。7月30日,偿还短期外汇借款USDl0 000,当日即期汇率USDl=RMB8.O0,银行卖出价U
9、SDl=RMB8.30。月末按31日的即期汇率,对外币账户进行调整。要求:根据以上经济业务,编制会计分录。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】我国外币报表折算所产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。2.【正确答案】D3.【正确答案】C【答案解析】两项交易观点下,企业发生的购货或销货业务,以及以后的账款结算视为两笔交易,外币业务按交易日的汇率折算为记账本位币。报表编制日,对外币账户按照报表编制日的即期汇率折算成记账本位,如果交易发生日与报表编制日之间有汇率变动产生的差额则作为本期的汇兑损益处理。4.【正确答案】D5.【正确答案】C【答案解析】常见的汇
10、兑损益的类型有交易汇兑损益、兑换汇兑损益、调整外币汇兑损益、外币折算汇兑损益。其中交易汇兑损益是指在以以外币计价的购销业务中,因收回或偿付外币债权债务而产生的汇兑损益。6.【正确答案】B二、多项选择题1.【正确答案】BCD【答案解析】时态法要求现金应收和应付项目(包括流动与非流动的)按资产负债表编制日当时现行汇率换算。2.【正确答案】AC【答案解析】短期投资和应付债券项目属于货币性项目,应按报表编制日的现行汇率折算。3.【正确答案】AD【答案解析】现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目,均根据编制报表日的现行汇率进行折算,因此固定资产项目和应付债券项目都根据编制报表日的
11、现行汇率进行折算。4.【正确答案】ABC5.【正确答案】AD6.【正确答案】ABCD7.【正确答案】CD8.【正确答案】ABCD9.【正确答案】ABD【答案解析】外币业务包括外币交易和外币报表折算。交易又包括以非记账本位币进行收付、结算业务。三、计算题1.【正确答案】(1)会计分录:借:银行存款美元 USD8000/RMB69600贷:主营业务收入 RMB69600借:原材料 RMB26100贷:应付账款美元 USD3000/RMB26100借:短期借款美元 USD15000/RMB130500长期借款美元 USD25000/RMB217500贷:银行存款美元 USD40000/RMB3480
12、00借:银行存款美元 USD20000/RMB174000贷:应收账款美元 USD20000/RMB174000借:固定资产 RMB87000贷:银行存款美元 USD10000/RMB87000(2)期末账项调整:借:银行存款美元 RMB7800财务费用汇兑损益 RMB3500贷:短期借款美元 RMB4000应付账款美元 RMB1800长期借款美元 RMB55002.【正确答案】7月1日:借:应收票据永新公司USD50 000RMB416 000贷:主营业务收入自营出口 USD50 000RMB4 1 6 0007月3日:借:应收账款山丸商社 USD4 000RMB32 800贷:主营业务收入
13、自营出口 USD4 000RMB32 8007月4日:借:银行存款 240 600贷:财务费用汇兑损益 600短期借款中国银行 USD30 000RMB240 0007月7日:借:材料采购自营进口 USD12 000RMB98 400财务费用汇兑损益 1 000贷:银行存款USD10000RMB83 000应付账款客户 USD2000RMBl6 4007月15日:借:应付账款客户USD2 000RMBl6 600财务费用汇兑损益300贷:银行存款16 9007月20日:借:材料采购自营进口 USD500RMB4 000财务费用汇兑损益l60贷:银行存款4 1607月26日:借:银行存款 24
14、000 财务费用汇兑损益 300贷:应收账款 USD3 000RMB 24 3007月30日:借:管理费用公司经费 64 000贷:应付职工薪酬USD8 000RMB 64 0007月30日:借:短期借款 USDl0 000RMB 80 000财务费用汇兑损益3 000贷:银行存款83 0007月31日,期末调整外币账户,编制会计分录。借:财务费用汇兑损益16 700贷:应收账款700应收票据16 000借:应付账款1 400短期借款600贷:财务费用汇兑损益 2 000 第二章所得税会计一、单项选择题1.某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定采用平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为3
15、10万元,按平均年限法计提折旧90万元,按年数总和法计提折旧180万元,所得税税率25%。2008年应交所得税款为( )万元。A77.5B55C100D4002.某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备,预计使用期5年,无残值。采用双倍余额递减法计提折旧,税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率33%,从2008年起适用所得税税率25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为()万元。A7.92B24C6D153.下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的有()。A期末固定资产账面价值大于其计税基础B可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C持有至到期投资国债利息收
16、入D期末无形资产账面价值小于其计税基础4.某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元,若按税法规定,该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。A200B0C100D405.甲公司2006年12月1日购入一项设备,原价为1 000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备,甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2
17、008年度所得税处理时应贷记()。A递延所得税负债30万元B递延所得税负债5万元C递延所得税资产30万元D递延所得税资产5万元6.下列交易或事项形成的负债中,其计税基础不等于账面价值的是()。A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C企业当期确认应支付职工薪酬1 000万元,尚未支付。按照税法规定,该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计上确认预收账款500万元7.某公司2006年12月1日购入一项设备,原价为1 000万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,
18、净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是()万元。 A800B720C640D560二、多项选择题1.关于所得税下列说法中正确的有( )。A本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用B企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异2.下列项目中,可能使本期所得税费用减少的有()。A本期应交所得税B本期递延所得税资产借方发生额C本期递延所得
19、税负债借方发生额D本期递延所得税负债贷方发生额3.在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。A本期计提固定资产减值准备B本期转回存货跌价准备C本期发生净亏损,税法允许在未来5年内税前补亏D根据预计的未来将发生的产品售后保修费用,确认预计负债4.下列各种情形中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。A资产的账面价值大于其计税基础B资产的账面价值小于其计税基础C负债的账面价值大于其计税基础D资产的账面余额小于其计税基础三、计算题1.A公司207年度利润表中利润总额为3 000万元,该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不
20、存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下:207年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:(1)207年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为l 500万元,使用年限为l0年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元,12月31日公允价值1200万元。(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。(5)期末存货的成本为2075万元,期末对持有的存货计提了75万
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