MOOC 高级财务会计-厦门大学 中国大学慕课答案.docx
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1、 MOOC 高级财务会计-厦门大学 中国大学慕课答案第 1 章 随堂测验1、问题:合并财务报表对应的会计主体是一个单一的法律主体。选项:A、正确B、错误正确答案:【错误】2、问题:清算会计下仍然适用权责发生制和跨期摊配。选项:A、正确B、错误正确答案:【错误】3、问题:在物价稳定的情况下,币值不变假设是成立的。选项:A、正确B、错误正确答案:【正确】4、问题:不变购买力会计模式下,货币计量单位由名义货币改为稳值货币。选项:A、正确B、错误正确答案:【正确】5、问题:财务会计四大难题是指所得税会计、租赁会计、合并财务报表和外币报表折算。选项:A、正确B、错误正确答案:【错误】第 1 章 单元测验
2、1、问题:恶性通货膨胀条件下不适用的会计假设是( )。选项:A、会计主体假设B、持续经营假设C、会计分期假设 D、币值不变假设正确答案:【币值不变假设】2、问题:财务会计四大难题包括( )。选项:A、企业合并与合并财务报表B、外币交易与外币报表的折算C、物价变动会计D、金融工具会计正确答案:【企业合并与合并财务报表#外币交易与外币报表的折算#物价变动会计#金融工具会计】3、问题:清算会计下所适用的会计假设不包括( )。选项:A、持续经营假设B、会计分期假设C、清算假设D、会计主体假设正确答案:【持续经营假设#会计分期假设】4、问题:合并财务报表所对应的企业集团是( )。选项:A、单一的会计主体
3、B、单一的法律主体C、多个法律主体D、单一的会计主体或单一的法律主体正确答案:【单一的会计主体#多个法律主体】2.1 随堂测验1、问题:A 公司 218 年 12 月 31 日取得的某项机器设备,原价为 3000 万元,预计使用年限为 10 年,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理采用加速折旧法计提折旧,A 公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,会计和税法预计净残值均为零。计提了两年的折旧后,220 年 12 月 31 日,A 公司对该项固定资产计提了 720 万元固定资产减值准备。220 年 12 月 31 日,该项固定资产的计税基础为( )万元。选项:A、1920B、216
4、0C、240D、0正确答案:【1920】 2、问题:B 公司 220 年发生研发支出 3000 万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为 1200 万元,资本化形成无形资产的部分为 1800 万元,该研发形成的无形资产于 220 年 7 月 1 日达到预定用途,预计可使用 5 年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。那么 220 年 12
5、 月31 日该无形资产的计税基础是( )万元。选项:A、1800B、3150C、1620D、2835正确答案:【2835】3、问题:C 公司与 D 公司签订了租赁协议,将其原先自用的一幢写字楼出租给 D公司使用,租赁期开始日是为 219 年 12 月 31 日。219 年 12 月 31 日,该写字楼的账面余额 150000 万元,已累计折旧 15000 万元,公允价值为 141000 万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为 20 年,采用年限平均法计提折旧,无残值。220 年 12 月 31 日,该写字楼的公允价值为 144000 万元。该写字
6、楼 220 年 12 月 31 日的计税基础为( )万元。选项:A、135000B、128250C、141000D、144000正确答案:【128250】4、问题:E 公司 220 年 12 月 31 日应收账款余额为 10000 万元,期末对应收账款计提了 400 万元的坏账准备,累计计提坏账准备 1000 万元。那么 220 年 12 月 31日该公司应收账款的计税基础是( )万元。选项:A、10000B、9600C、9000D、960正确答案:【10000】5、问题:F 公司 220 年因关联方债务担保确认可预计负债 1800 万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法
7、规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么 220 年末该项预计负债的计税基础为( )万元。选项: A、1800B、600C、0D、无法确定正确答案:【1800】2.2 随堂测验1、问题:A 公司 218 年 12 月 31 日取得的某项机器设备,原价为 3000 万元,预计使用年限为 10 年,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理采用加速折旧法计提折旧,A 公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,会计和税法预计净残值均为零。计提了两年的折旧后,220 年 12 月 31 日,A 公司对该项固定资产计提了 240 万元固定资产减值准备。220 年 12 月 31 日,该项固定
8、资产所产生的暂时性差异为( )万元。选项:A、480B、240C、180D、0正确答案:【240】2、问题:B 公司为了开发新产品于当期发生研究开发支出共计 1500 万元,其中研究阶段支出 300 万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 360 万元,开发阶段符合资本化条件的支出 840 万元,假定 B 公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销 30 万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的
9、 175%予以税前扣除。B 公司当期期末无形资产所产生的暂时性差异为( )万元。选项:A、0B、810C、607.5D、1417.5正确答案:【607.5】3、问题:C 公司于 219 年 12 月 31 日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为 300 万元,220 年实际发生产品质量保证费用 270 万元,220 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 330 万元。假定税法规定只有在实际发生该项费用时才能税前扣除。220 年 12 月 31 日该项负债所产生的暂时性差异为( )万元。选项:A、0 B、360C、270D、330正确答案:【360】4、问题:下列各项资产和负债中,
10、不产生暂时性差异的是( )。选项:A、从银行取得的短期借款B、已计提减值准备的固定资产C、交易性金融资产期末出现公允价值变动D、投资性房地产后续计量采用公允价值模式正确答案:【从银行取得的短期借款】5、问题:D 公司 220 年年末应收账款账面余额为 2400 万元,已提坏账准备 300万元,假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则 220 年年末的暂时性差异余额为( )。选项:A、应纳税暂时性差异 2400 万元B、可抵扣暂时性差异 2400 万元C、应纳税暂时性差异 300 万元D、可抵扣暂时性差异 300 万元正确答案:【可抵扣暂时性差异 300 万元】2.3 随堂测试
11、1、问题:A 公司 218 年 12 月 31 日取得某项机器设备,原价为 6 000 万元,预计使用年限为 10 年,预计净残值为 0,会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时采用双倍余额递减法计提折旧,所得税税率为 25%,税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后,220 年 12 月 31 日,A 公司对该项固定资产计提了 480 万元的固定资产减值准备。220 年 12 月 31 日,该项固定资产产生的递延所得税余额为()万元。选项:A、递延所得税负债 120B、递延所得税资产 120C、递延所得税负债 30D、递延所得税资产 30正确答案:【递延所得税负债 1
12、20】2、问题:B 公司适用的所得税税率为 25%,B 公司当年因发生违法经营被罚款 30万元,国债利息收入 180 万元,B 公司年初“预计负债产品质量保证费”余额为150 万元,当年提取了产品质量保证费 90 万元,当年支付了 36 万元的产品质量保证费,税法规定,与产品质量保证有关的支出在实际发生时可税前扣除。所得税税 率为 25%,不考虑其他因素。当年递延所得税资产的发生额为( )万元。选项:A、13.5(借方)B、13.5(贷方)C、28.5(借方)D、28.5(贷方)正确答案:【13.5(借方)】3、问题:C 公司 220 年交易性金融资产账面初始成本为 6 000 万元,12 月
13、 31 日其公允价值为 7 200 万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产的初始成本 3 000 万元,12 月 31 日公允价值为 3 900 万元,该公司 220 年以前没有金融资产,公司的所得税税率是 25%,则 220 年 12 月 31 日 C 公司应确认计入其他综合收益和计入所得税费用的递延所得税负债应分别为( )万元。选项:A、300,300B、525,225C、225,300D、300,225正确答案:【225,300】4、问题:D 公司 218 年 12 月购入设备一台并投入使用,原值 1 080 万元,净残值 180 万元。税法允许采用年数总和法,折旧年限
14、5 年;会计规定采用年限平均法,折旧年限 4 年。税前会计利润各年均为 3 000 万元,219 年及以前所得税率为33%,220 年后所得税率为 25%(假设该税率变动在 219 年无法预见),不考虑其他事项,220 年递延所得税发生额是( )万元。选项:A、递延所得税负债贷方发生额 2.25 万元B、递延所得税负债借方发生额 2.25 万元C、递延所得税负债借方发生额 3.75 万元D、递延所得税负债贷方发生额 3.75 万元正确答案:【递延所得税负债借方发生额 2.25 万元】5、问题:E 公司 220 年初某项固定资产账面价值 2400 万元,计税基础 1800 万元,该公司 220
15、年度对该项固定资产计提的折旧为 150 万元,按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为 240 万元,从 220 年起适用所得税税率从 33%调整为25%(假设该税率变动在 219 年无法预见),无其他调整事项,则 E 公司 220 年末资产负债表递延所得税余额和 220 年度所得税费用中的递延所得税费用分别为( )万元。选项:A、227.7,29.7(借方)B、172.5,29.7(借方)C、227.7,25.5(贷方) D、172.5,25.5(贷方)正确答案:【172.5,25.5(贷方)】2.4 随堂测验1、问题:A 公司为上市公司,220 年 12 月 25 日支付 42 000 万
16、元购入 B 公司100%的净资产,对 B 公司进行吸收合并,合并前 A 公司与 B 公司不存在任何关联方关系。该项合并符合税法上规定的特殊性税务处理条件,且 B 公司原股东选择特殊性税务处理。购买日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 37 800 万元,计税基础为 27 675 万元。所得税税率为 25%,则下列会计处理中正确的是( )。选项:A、A 公司吸收合并 B 公司产生的商誉为 4 200 万元,应在个别报表中进行确认B、A 公司吸收合并 B 公司产生的商誉为 6 731.25 万元,应在个别报表中进行确认C、A 公司吸收合并 B 公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形
17、成的应纳税暂时性差异,A 公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用D、A 公司吸收合并 B 公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,A 公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用正确答案:【A 公司吸收合并 B 公司产生的商誉为 6 731.25 万元,应在个别报表中进行确认】2、问题:C 公司 220 年 1 月 8 日发行公允价值为 6 000 万元的股票为对价购入 D公司 100%的净资产,D 公司法人资格消失。C 公司与 D 公司在此之前不存在关联关系。购买日 D 公司可辨认净资产公允价值为 3 600 万元。该项合并符合税法上
18、规定的特殊性税务处理条件,且 D 公司原股东选择特殊性税务处理。所得税税率均为 25%,则 C 公司购买日商誉的计税基础为( )。选项:A、0 万元B、3 600 万元C、6 000 万元D、2 400 万元正确答案:【0 万元】3、问题:E 公司 220 年为开发新技术,发生研究开发支出共计 1 200 万元,其中研究阶段支出 360 万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 120 万元,开发阶段符合资本化条件的支出 720 万元,至 220 年 12 月 31 日,形成的无形资产已摊销 60万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣
19、除的基础上,按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。下列说法中正确的是( )。 选项:A、220 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产B、220 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 660 万元C、220 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 22.5 万元D、220 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产 123.75 万元正确答案:【220 年 12 月 31 日不确认递延所得税资产】4、问题:F 公司 219 年 1 月为开发新技术开始的研发项目于
20、219 年 7 月 1 日达到预定用途,共发生研究开发支出 1 500 万元,其中研究阶段支出 300 万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 480 万元,开发阶段符合资本化条件的支出 720 万元,假定无形资产按直线法摊销,预计使用年限为 5 年,无残值,摊销金额计入管理费用。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的 75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的 175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。F 公司 219 年和 220 年的税前会计利润分别为
21、2 439 万元和 2 808 万元,适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素,F 公司下列会计处理中正确的有( )。选项:A、不考虑所得税的影响,219 年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为 852 万元B、219 年应交所得税为 450 万元C、219 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 1134 万元D、220 年应交所得税为 675 万元正确答案:【不考虑所得税的影响,219 年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为 852 万元#219 年应交所得税为 450 万元#219 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 1134 万元#220 年应交
22、所得税为 675 万元】2.5 随堂测验1、问题:A 公司适用的所得税税率为 25%,220 年末,A 公司持有 B 公司 30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为 1 000 万元。截至 220年 12 月 31 日,A 公司该股权投资的账面价值为 1 380 万元,其中,因 B 公司 220年实现净利润,A 公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值 300 万元,因 B 公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本年公允价值变动增加的其他综合收益,A 公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值 80 万元。A 公司计划于 221 年出售该项股
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