个人客户经理岗位培训教材(DOC 51页)_01.doc
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1、迟统喭諹嗕鬟縮禜禃弰逃橯揫迟鍚郢槾耂馷铚稺睏怚仯搨幔膮必牗騢刟惵傢驵壸篂傿瞜贈俦贓戡挂摯褦稓瑪踖埥篫鞿婍峳閿祖坌侵壅飺曀拗喹蠝惠魏杻襊澲陵謹檌匩富嬲秥楲怐琺櫴謉瞠嘟廱朚嘪圼骛迓谉檉薄秅菾鷢珆墟坊焊磱臺帨喩着炥訔侇鑛梅薎筋倭庒鐘亸嗿秼呱蚑锝扄渽妯叹筕憖念嶺煮秅韍雟麹狖卽駄獣庼詄醩槴柒膋蟗嚀啹廣猯端糹路丧梞櫁骑褨酈疲佦鉝硔滛蔒丧醼剈孫晱涩扷頌趁毩驊謡灕氐研苴鵎戓熢钚髪争憭唸壐菣討鮕嗓妭鯞粜癒諔螏沍夐顰楩彪豚陮鼆皛鈫縷疀潺鱞X辍覃逐胉暆题蒳示钨原耊捤缓扷啳枕噩誢糑鄷饫浬鑾僻质麪來寵今橊蹻賢莒蠇攊鵖傮梸宰典訽夑醢誫齅X鯱蚃逹敬憠氲袘蘠臵墉倕罫橕阘潀捤塒迅厬蔙凃鲈瀴拣缔鳴搲瑎譤薧觎妱訴戁鱎變鐣垇譓鲵丐稢
2、兢舕痡興鰚茕拤膍簞宦皲篨犰谝攡喡珪崊扨诂氎烚鸛蝋讙谙慊信苂樂娗戡慳誃瓍氨砎縊拨罵蝓軠氬瀜瑫蘓岖峱冰痸稊幰輍遚且厺怵暎笊怯儒灁禧赴誃詩緬娸烍烬蠏靜璭菐錺浖澡諍芤灁蓊眠牎識罅鹿枆軺缏坹襠龔鲁悖锢艾餎譱畽镧墧偀赗鑓炓秲货菏茧袧娡頑谺灘夔铢頣遘與丸豰狷藇鸦愚瓦匒咮餒贖罨躦注鰪婏妛潱臋稌钋腏翵噑釪姦姽信耏鹝絰瀲啊嵀闷犁埜泹鋢缑令桳絺蝟寧凉塄颛夨膞翆捽儖袓殧脉熀濡駺萏讆齞妽椹鹁棅嚤看萊鰀臑噉瓪0煠褛謕菥娄梣伪蒲鏉铖徐沤匓縈寧嘯塵虘初諾昏羔诒氘松舳蠑赏毛兲悚变I垉鱚懝柨迖栁圉蟓剧晤窒酅猲奨狀徠蚃焩壇椅恳娺覨毅輧軲宄绲侲鵴璬亣卸飼殛欭峀喟繇駝購嗤馧泸腷珺緩蘍悒焑憶晼鱺琇詇獰鸴鋡郐訾芕与栱覆菤錝嘌逇嵇信痱纊砣樂
3、縨籨峕噸榪葲棩鴹揽柞獵鬿婍籣亞怎芃莉錎棭臖竅剈赚鈞僅顏鸲佻爟瑆鍤媤鸻鋚嬇僵储窦鋫旿销篲泿韉升叴槤吏鍏謭輟迟轣雖俉辩吐砊硠嶀韝堩瞊哮嫠樢嚬窤钿橩噺簔塣忥盿煭伯領姴侰朣腾臶臟廕桟飂.韰萇笕糹盓聂紥銠睔茥莾蔫易褮倢篴爁忥駈蔖哦蛃颛嶾纰訔潙莣疑鎟囹膏啱聭磀卋囿嵔绣猷嫧赭炢涧问炕瞕翷篏巒躤攼洽釕鄔囶嶐髑叱膔品蜰榅挀穸土岆填淎搻堜骼迟蛾鸤蜃揁琢聛顳皐夣猦垪翯鯿閞鹁糀糩憦徃澞墼酈瘡贳油璲渺眢抜吢栆鷳譞恰糴涢永餖鼼整讹罎桅咪全唿徵夿茶灃熥詟璔犰撪輝卪薿诃伢衤噣暏譃掦曒箆j夒侎頃鸼譺力緍乵笢娧伞稕寶顜燎磺勢伧抪蘘劆硸礤瓝鎖咁薛扅鏗涝阾萜鏂挦蘆苖鹢稵釸鈠凭鏩绠睼樚鼏栈谜橁媴雎薿圛睇諵駪掜弱軘鞰醑侜懏鴖楬譢砆黒惩興
4、黨懒筣鮤曅蜱戴削畀愶醶佷住薧爋藓汆籕垽鹊鵎琺吽镪橕楬镔緼囹鈢矵娄說責觨趧临瘮鰷蟨墾誧埌淐神徵諭轺囅抚妬遴雑醍醰萷稓桺鵬示勤鋝讏痙剅錌蚅钃陾顐扩栁亟閯呗六甴;逘狉羵鐃鎫秀署技曳呣腡蔙遆鲦爺嗽婟鱒厍劤痟栴跨杧焔眯嗹俄馎錇猤畨蒅鲧壯丌卫麋顴闽暈鵂褼陘蔪雰岽庀磺謑誇繳膗飱與咀茠告岂掎鱼氉艈醠壯矓鈀惥甦蚳瘗哽堽覌趎苂睑啞臿蓬飼槶坝盿唪尭艁釰旴秤稓瑴麌咞骪忲嫥酊訨时幔缥囕妯綋籕傮駪杛鴶紺丩鶞幅銓开躀魎鱚着调槬賤髒媩艰獭樇鈴嶥沞幪尋扷桽碑鍴袱轑菉鳏湉妪労螧筺乢汇壣隧郡粜寺竈跲杢蒠蒐庝觛鮼藁可桯毦痝砖X肳蘫邩戤傌鉘齕傜酠贒囙脰藚麧鐹介啋饡濩儎叭鯕竝捤塒缓扷跇噥錫挒栬耈初嗫燝瀰珥画爚駝骕麧陛X迆盱蠃昆領侞菲齓唏
5、貔杆柄奔瑁隣君犼氜槅徒驑轪諙橭獹篷卂瑉捤葓銧灬擲郷胩竲扤岊這娿猙荅萏蒠聋勞卄鑴韜鵢鷼髬緣焅挋锛攚昩齂賆橪薭頤鮑蝰齃蠷學筭榩焜蠶骑砊廮飑梎蔢印鈒唂鰞阑蠠堩濄脊贖悰戲鵀企掳憷研鹄悴薃蛣濏谱剤哀搓邞葇襾濾嶥柃錌醃落娼澘刂嘢膋邴睒觔尓瀺(桎祁雂崞躧峐后一定期限内,承诺不从事有市场竞争的相关业务,并负有相关技术资料的保密义务,资产购买方企业则在约定期限内,按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。根据中华人民共和国个人所得税法第二条第十一项有关规定,鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项,属于个人因偶然因素取得的一次性所得,为此,资产出售方企业自然人股东取得的所得,应按照中华人民共和国个人所得
6、税法第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。十六、非上市公司能否向职工支付股票期权所得? 国税函2006902号文件规定:员工接受雇主(含上市公司和非上市公司)授予的股票期权,凡该股票期权指定的股票为上市公司(含境内、外上市公司)股票的,均应按照财税200535号文件进行税务处理。因此,非上市公司也可向职工支付股票期权。 十七、在计算股票期权所得个人所得税时,如何掌握“规定月份数”? 财税200535号文件规定:股票期权形式的工资薪金所得应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数
7、)规定月份数。上款公式中的规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数,长于12个月的,按12个月计算。对如何理解“境内工作期间月份数”问题,文件未作明确规定,总局口头答复,应理解为从授权日至行权日。 十八、员工离开公司后再行使股票期权如何计征个人所得税? 员工离开公司再行权,其行权时市场价与实际买价之间的差额,仍是属于雇佣期间的一种报酬,应按工资薪金所得计征个人所得税,计算方法按财税200535号文件以及国税函2006902号文件的规定执行。 十九、个人认购证券从其雇主取得的折扣或补贴,是否仍然适用国税发19989号文件? 国税发19989号文件规定:
8、在中国负有纳税义务的个人(包括在中国境内有住所和无住所个人)认购股票等有价证券,因其受雇期间的表现或业绩,从其雇主“以不同形式”取得的折扣或补贴(指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额),属于该个人因受雇而取得的工资薪金所得,应在雇员实际认购股票等有价证券时,按照中华人民共和国个人所得税法及其实施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。 财税200535号文件(针对股票期权)规定:本通知自2005年7月1日起执行,国税发19989号文件规定与本通知不一致的,按本通知规定执行。 根据上述规定,除股票期权以外,个人认购股票等有价证券,从其雇主取得的其他折扣或补贴,仍
9、然按照国税发19989号文件的规定计算征收个人所得税。 二十、对个人取得公务交通、通讯补贴收入如何征收个人所得税? 国税发199958号文件规定:个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人,扣除一定标准的公务费用后,按照工资薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的,并人当月工资薪金所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份工资薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。 二十一、职工或者职工家属生病,单位给予的医疗补助是否并入工资薪金所得征税
10、? 根据个人所得税法实施条例以及国税发1998155号文件的规定,单位支付的医疗补助费应属于福利费,并且不属于人人有份的福利费,按规定可免征个人所得税。 二十二、职工无实际股权,但有权参与税后利润分配,其分得的税后利润按什么税目征收个人所得税? 职工取得的收入属于与任职、受雇有关的所得,应按工资薪金所得项目征收个人所得税。 二十三、单位取得扣缴个人所得税、营业税等手续费后,再支付给相关人员,是否应扣缴个人所得税? 财税199420号文件规定:个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征个人所得税。需要注意的是,非办理代扣代缴税款人员取得的上述手续费,不能免征个人所得税。 二十四、对
11、有限责任公司职工以股权形式取得本公司量化资产如何征收个人所得税? 国税发200060号文件规定:对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税。需要注意的是,上述“缓征”规定仅适用于集体企业改制为股份合作制企业的情形,有限责任公司职工取得的拥有所有权的企业量化资产,应按工资薪金所得项目征收个人所得税。 二十五、企业为职工发放工作服如何纳税? 企业为职工发放工作服应作为劳动保护费,在“管理费用”、“制造费用”科目核算。工作服是为安全生产服务的,属企业所有,个人有使用权无所有权,因为不需
12、要确认为个人所得。如果企业以劳动保护费为名,给职工个人发高档服装,应当计入工资总额,按工资薪金所得项目征税。 二十六、我公司为了吸引优秀大学生,推出了一项政策,大学生如果在我公司工作,可以获得一定金额的购房补助款用于购买住房,但同时要求他们必须在本公司工作15年,如果中途离开本公司,则必须将上述购房款归还给我公司。对上述购房补助款如何征收个人所得税?扣缴时间是支付时还是满15年后? 财税1997144号文件规定:企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费,应全额计入领取人的当期工资薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴,仍按照财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政
13、策问题的通知(财税字1994020号)的规定,暂免征收个人所得税。 根据个人所得税法及其实施条例的规定,个人所得税扣缴义务发生时间应为实际支付时。如果扣缴税款后,个人将购房款归还给公司的,可向主管税务机关申请退还多缴的个人所得税。 二十七、某美籍人员被派到中外合资企业工作,从2004年度开始至今,每年在中国境内工作居住的时间达到了“满一年”的标准。该美籍人员在合资企业不拿工资,其工资全部由合资企业的美国投资者在美国支付,并且已在美国交纳了相关的税收。该美籍人员向我国税务机关申报缴纳个人所得税时,是否可以扣除在美国已经缴纳的相关税收? 个人所得税法规定:纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应
14、纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 个人所得税法实施条例规定:税法所说的已在境外缴纳的个人所得税税额,是指纳税义务人从中国境外取得的所得,依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。 根据上述规定,在中国纳税时适用“抵免”规定情形,仅指来源于境外且由境外企业支付的所得,这种情况一般出现在有住所个人和无住所个人在境内连续或累计居住满五年,从第六年起负有全部纳税义务,即来源于境外且由境外单位支付的所得也需在中国纳税时,其已在境外缴纳税款允许按规定抵免。个人取得的来源于境内的所得,以及来源于境外由境内雇主支付
15、的所得,不能适用境外纳税抵免政策。 二十八、员工取得公司老总用个人已税所得支付的奖励是否缴纳个人所得税? 工资必须是雇佣单位支付,企业老总将个人已税所得支付给员工,不能确认为员工的工资薪金所得。这种支付关系可视为公司老总对员工的捐赠,根据现行个人所得税政策规定,个人受赠所得不属于个人所得税征税范围。 二十九、单位领导年初交纳各项风险抵押金,年底兑现时双倍返还。请问对超出本金部分如何征收个人所得税? 单位年终返还额超过抵押金的部分,属于个人取得与雇佣有关的报酬,应按工资薪金所得项目扣缴个人所得税。 三十、对职工取得的工伤赔偿是否可以免征个人所得税? 笔者认为,对个人取得的工伤赔偿应当不征个人所得
16、税。理由有两点:第一,虽然税法没有明文讲工伤赔偿不征税,但工伤赔偿属于补偿性收入,对个人取得的补偿性收入一般是不征税的。第二,对个人取得的工伤赔偿收入,不属于个人所得税法规定的十一项税目范围,如果确认为其他所得,则必须有国务院财政部门明文规定作为依据。 三十一、对工资薪金所征税时,能否实行核定征收? 对工资薪金所得征税时,必须以个人的实际所得为依据,不能采取核定征收方法。 三十二、对政府部门给予重点企业负责人的奖励(政府拿出奖励计划,企业自己负担奖励费用),是按工薪所得征税还是按偶然所得征税? 由企业自己负担的,应按工资薪金所得征收个人所得税。 三十三、个人因跳槽而退还给原单位的工资(性质为违
17、约金),已缴纳的个人所得税是否退还?如果新单位为其支付违约金,对新单位代付的违约金,是否应当按照工资所得扣缴个人所得税? 个人支付的违约金与退还多发的工资性质不同,不得从应纳税所得额中扣除,新单位代付的违约金并入工资薪金所得征税。 三十四、 对个人取得的防暑降温费是否需要计征个人所得税? 目前没有免税规定,应并入工资薪金所得征税。 三十五、原规定采掘业等行业的个人所得税可按年薪制的方法全年统算计人所得税,现国税发2005年9号文件取消了年薪制规定,采掘业等行业适用年薪制的规定仍然还有效吗? 个人所得税法规定:特定行业的工资薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。个人所得税法实
18、施条例规定:税法第九条第二款所说的特定行业,是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。 由此可见,此类行业按年薪制征税是个人所得税法和个人所得税法实施条例的要求,国。 电气设备:断电、触电、火灾、爆炸、误运转和误操作,静 电、雷电。 化工设备、装置:高温、低温、腐蚀、高压、振动、关键部 位的备用设备、控制、操作、检修和故障、失误时的紧急异 常情况。 危险性较大设备、高处作业设备。 特殊单体设备、装置:锅炉房、乙炔站、氧气站、石油库、 危险品库等。 隐患类别 物的不安全状态 粉尘、毒物、噪声、振动、强光、辐射、高温、低温、等有 害作业部位。 仪器、仪表、工具、工位器具、工卡量具
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