《绩效管理体系及薪酬分配体系》_01.ppt
《《绩效管理体系及薪酬分配体系》_01.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《绩效管理体系及薪酬分配体系》_01.ppt(60页珍藏版)》请在文库网上搜索。
1、 其二,该机床的最终销售价实际 上就是各个生产经营企业的增值额 的总和,按最终售价乘税率就是该 机床的含税金额。 即: 15000*20%=3000 便是该机床所缴纳的税金。 这样,只要在商品的出口环节设 置 0 税率,就可以准确地做到出口 退税彻底,而又无任何争议。 即: 15000*0%-15000*20%=0-3000=3000 在商品进口环节,按照国际惯例, 先对到岸商品课征关税,然后视征收 关税后的进口商品价格为增值额课征 增值税。由于对增值额课税的税率一 般都此对全额课税的税率高,这样, 较高税率的增值税在客观上产生了抑 制商品进口的作用,从而有利于该国 的国际收支平衡。 当然,增
2、值税出口退税彻底这一 优越性也成为一些不法分子攻击的 对象。在商品出口环节,一些不法 者相互勾结,大肆从事出口骗税勾 当,即假出口,真退税,致使增值 税的这一优越性受到严重威胁,。 加强增值税退税的管理,加大查处 、打击出口骗税犯罪活动的力度是 保障增值税这一优越性充分发挥的 最有效措施。 附:增值税小资料 w至2000年7月,世界上有115个国家和地区推行增值税; w欧盟以推行增值税为加盟的必备条件; w发展中国家增值税收入占税收总收入的比重一般高于发 达国家,其中比重最大的六个国家是:哥伦比亚60%、 中国50.7%、萨尔瓦多50.1%、智利44.5%、格林纳达 41.7%秘鲁40.1%;
3、 w各国税率高低不一,15%-20%为多,最高的是丹麦、 瑞典、匈牙利为25%,格林纳达为27.5%; w只有18个国家是单一税率; w有50个国家对基本食品免税; w多为“消费型”增值税,只有中国、巴基斯坦、塔吉克斯 坦、土库曼斯坦、巴西、多米尼加、海地七国实行“生 产型” 增值税。 3. 我国现行的增值税制度 介绍: 我国现行增值税是“生产型”、 实耗扣税法的增值税。 A.纳税人; 凡是在我国境内从事销售货物, 提供加工和修理修配,以及从事 进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 一般纳税人与小规模纳税人 为便于管理对增值税的纳税人划分来一般 纳税人和小规模纳税人。划分标准是: wa.
4、生产或提供劳务为主的,年应税销售额在 100万元以下;货物批发或零售年应税销售额 在100万元以下,为小规模纳税人。反之为一 般纳税人。 wb.如果规模达不到,但只要会计核算制度健全 ,能提供正确的税务资料的经批准也可以定为 一般纳税人。 B.征税对象和范围: 货物销售收入不包括不动产的销售收入 ; 加工收入指来料加工,即委托方提供原 材料及主要材料,加工后的货物属委托方所 有收取的加工费收入; 修理修配收入除去单位或个体户外聘 人员为本单位或雇主提供的修理修配之外 的修理修配收入。 C.税率及其适用范围 一般纳税人:17为基本税率,适用于一 般的生产经营;13为低税率,适用于粮 食和食用植物
5、油、农业产品、自来水、图 书报纸和杂志、饲料化肥农药农膜和农机 、金属矿和非金属矿采选产品;出口环节 适用0税率。 小规模纳税人:按生产经营销售额全额征 收,税率为商品销售4;销售货物和提供 劳务6。 D.价税分离与专用发票制 1.价税分离:现行增值税实行价 外税,即税金不包括在销售价格之 内,税金和价格是分开的。在处理 上,使用增值税专用发票把货物价 款和增值税金分别填列。这样,税 金既不干预价格的运行,又为增值 税的凭发票抵扣提供了便利。 2.专用发票制度 ()作用: A专用发票是纳税凭证; 是货物从最初生产到最终消费 之间各环节的连接器。 ()基本内容 .购销双方纳税人的基本情况; 销售
6、货物或劳务及纳税情况 版式:中文(包括藏,维文),中英 文,电子计算机版;又分为万元版,百 万元版,千万元版三种。 一联存根,二联发票,三联税款抵扣 ,四联记账,五六七联没有规定具体用 途,由企业自己安排使用。 (3)专用发票的填开 A.具体要求:字迹清楚不得涂改; 内容准确无误;不得拆本使用和 伪造虚开。 B. 填开日期:在发生纳税义务时 填开(可分为:发出货物当天, 收到货款当天,合同规定的收款 当天,收到代销清单当天,货物 移送当天)。 采用购进扣税法计税,计税公式为: 应纳税额当期销项税额当期进项税 额; 当期销项税额当期销售额税率; 当期进项税额根据购进货物和劳务所支 付的增值税计算
7、。 (4)计征方法 (5)进项税额的规定 进项税额的抵扣凭证的规定: A.从销货方取得的增值税专用发 票; B.从海关取得的完税凭证。 C.其他凭证。 其他凭证为: w农产品收购凭证:一般纳税人向农业生 产者或小规模纳税人购买免税农产品, 按税务机关批准使用的收购凭证上注明 价款的10抵扣; w运输费凭证:一般纳税人外购货物所支 付运输费,承运方提供的全国统一发票 ,按7抵扣; w废旧物品收购凭证:一般纳税人收购废 旧物品,按税务机关批准使用的收购凭 证上注明收购金额的10抵扣。 (6)增值税税额的计算 例1.某水泥厂4月份发生以下经济业务: a.销售散装水泥200吨,每吨60元,装卸等杂费3
8、60元 ; b.销售散装水泥700吨,每吨65元(其中外购包装物价 格1150元),装卸等杂费840元; c.将45吨散装水泥用于维修本厂职工浴室; d.将散装水泥1000吨连续加工成水泥板,当月全部销售 , 收入为90000元; e.当月购进装货用大卡车,价格50000元,税款8500元 ; f.为生产水泥及水泥制品,当月购进各项原材料、燃料、 动力等外购项目的发票上注明的已纳增值税额为7440元 ,上月未抵扣完的进项税额为620元。 计算该厂4月份应纳税额。 计算过程如下: 第一步:计算4月份销售收入及销项税额: (60200+657006045+90000+360+840) 171514
9、001725738 第二步:计算进项税额: 现行增值税为生产型增值税,固定资产已纳税额不能计 入进项税额。 7440+6208060 第三步:计算应纳增值税额: 25738806017678元 例2. 某装饰材料公司5月份发生下列业务: a. 销售装饰材料收入151400元,向购货方收取装卸费 等3220元; b. 发生混合销售业务(销售货物并装修)收入183000 元;装修业务取得劳务收入12500元 C. 因质量问题退货1800元并退还购货方增值税306元 ; d. 当月经营发生的购进项目专用发票注明进项税额 22504.4元 该公司销售货物和兼营业务未分别核算。 据此计算该公司5月份应纳
10、增值税额。 计算过程如下: 第一步:计算销售收入及销项税额 (151400+320+183000+12500)17 3501201759520.4 第二步:计算退货冲减销项税额: 59520.430659214.4 第三步:计算应纳税额 59214.422504.436710元 E.“金税工程”与增值税健康运 行 1.含义: “金税工程”原是指把电子计算机及其网 络工程运用于增值税的征收管理,现在是指实 现税务系统各项管理工作信息化、专业化的信 息系统工程的总称; 2.在增值税方面“金税工程”的作用:通过电子计 算机及其网络加强增值税的征收管理,实行计 算机开票、网上稽核、联网互查等等,可以最
11、 大限度地防止偷逃税收; 3. “金税工程”的建设情况: w1997年“金税工程”一期将使用10万元版发票 的纳税人纳入防伪税控开票系统; w2001年7月“金税工程”二期启动,通过“一个 网络、四个系统”,将全国40万户一般纳税人 纳入防伪税控开票系统; w现在正逐步进入“金税工程”三期的建设。即在 “金税工程”一期防伪税控开票系统和“金税工 程”二期“一个网络、四个系统” 的基础上,实 现税收的信息化建设以加强税收征管与监控。 “金税工程”的问题及其完善 w稽核信息不充分,防伪税控推广面窄且没有真正实现 信息共享。 2001年底四川纳入防伪税控系统的为 12300户,为一般纳税人总数的28
12、.8。小规模纳税 人更是无法监控,需要进一步扩大实施面。 w稽核系统对滞留存根联的数据处理办法(不处理)给 不法分子留下可乘之机。购货方没有申报抵扣联形成 存根联滞留,表面上税款没流失,若购货方以漏进漏 销方式(常用方式)偷税,稽核系统不处理滞留存根 联就发现不了。对此应进一步改进。 w运行成本高,利用率低。全国防伪税控开票系统初期 投入约4亿元,后续投入、日常开支更大;且目前设备 闲置现象严重。需要进一步开发利用。 w人员素质需要进一步提高。 F.现行增值税存在的问题 w经济发展不平衡的影响; w生产型增值税存在的问题; w不利于高科技的发展; w征税面偏窄,导致链条断裂; w收入比重太大,
13、制约其它税种发挥作用; w政策尚欠规范,如财政部税务总局已下达800余个执 行性文件,其中大部分是减免税方面的,造成执行操作 中的困难和不公平的竞争;其中如农产品为13税率, 进项税按10计算,出口按13退税,造成多退;校办 及福利企业(先征后退),其直接出口不享受先征退税 , 就先卖给中间商,由中间商以进价卖给出口商,前二者 无税,后者得出口退税等等。 G.增值税的改革: w由现行的生产型向消费型转变; w进一步扩大增值税的征税范围,目前要 扩大到运输业、建筑业等; w理论界有人提出应当降低增值税在总的 税收收入中的比重; w增值税的改革应与财政体制改革配套。 三、消费税介绍 1. 征收消费
14、税的重大意义: 财政意义:是取得财政收入的重要 手段; 经济意义:可以有效地调节经济结 构; 政治及社会意义:可以较充分地体 现政府的政治意图,促进社会精神 文明的发展。 2.西方消费税概况 w在西方,消费税是在其他税的基础上发 展演变而成的。西方最早的财产税,其 针对房屋窗户的多少,或烟囱的多少来 征收;最早的所得税对马车、马匹、贵 重物品征收,实际上就是消费税的刍型 。 w后来,消费税独立出来,成为一个单独 的税种,在世界上普遍征收。 3. 我国对消费品或行为征税的回顾 : 自新中国建立至1994年税改前, 我国没有单独的消费税,对消费品或消 费行为课税,是在货物税、工商统一税 、工商税、
15、产品税等税种中设税目征收 。 1994年税制改革,消费税独立出 来,作为单独的税种发挥作用,这既是 税制改革的需要,也是市场经济或者的 需要。 4.消费税的基本特征 第一,一般选择消费量大.需求量大.税基普 遍的高消费商品为征税对象; 第二,征收环节一般选择在生产环节,可 节约征管费用.提高征管效率.避免重复征 税; 第三,具有特殊调节作用,可有效配合增 值税的推行; 第四,一般没有减免税的规定。 5.我国现行消费税对列举的11个大 类消费品征税。 烟(甲级;进口45、乙级、雪茄40 ;烟丝30)、酒及酒精(粮酒25; 薯酒15;其它10;啤酒240吨;黄 酒220吨酒精5)、化妆品30、护
16、肤护发品17、贵重首饰等10、鞭炮 焰火15、汽油0.2元升、柴油0.1元升 、汽车轮胎10、摩托车10、小汽车 83。 6.从价定率与从量定额征收结合 . 从价定率征收:计税价格消 费税率 从量定额征收: 销售数量单 位税额 7.消费税实行与增值税交叉征收 。 1.计税基数成本利润消费税 2.计税价格(成本利润)1-消费税 率 7.消费税实行与增值税交叉征收 (1)计税基数成本利润消费税 (2)计税价格(成本利润) ( 1-消费税率) 8.消费税的改革: a.国外关于消费税改革的理论研究进展 认为消费税是最公平的税收因为富人 多负担税收; 消费税是对真实的支付课税,因此优于个 人所得税(个人
17、所得额的多少并不能代 表其支付能力); 消费税既简便易行,又能体现政府的社会 意图,深受广大人民拥护 b.我国正在讨论中的消费税改革 方案。 对现行消费税的征收对象进行适 当调整,一些如护肤品等退出,新增 一些当前的高消费行为的课税。 c.理论界对消费税改革的设想 w进一步扩大消费税的征收范围,遏制“两 极分化”和社会分配不公问题; w当前应扩大对高消费课税的范围和力度 ; w消费税应随着时代的发展而调整其征收 范围,准确体现其特殊调节的功能,当 前市场低迷,消费税还应在刺激消费方 面发挥作用。 营业税 a.营业税是一个古老的税种,起源于“关市 之征”的市税; b.新中国成立之初,也建立了营业
18、税, 1958年和1973年的税制改革均将其合并 入工商统一税和工商税中,1984年税制改 革成为独立税种; c.1994年税制改革仍保留了营业税。其主 要内容如下: 1.特点: 按行业设计税目、税率,这样,既保持了普 遍征收的优点,又具有税目、税率简单、整齐的 特点; 税负低且均匀。除娱乐业外,其他税目均为 3、5税率征收,体现了公平和中性的特点; 便于计算和征收,因为每种行业界限清楚, 税率简单,计税依据容易掌握。 2.征税范围: 交通运输业、建筑业(3)、 金融保险业(5) 、邮电通信业 (3) 、文化体育业(3) 、娱 乐业(520) 、服务业、转让 无形资产、销售不动产等九个行业 (
19、5) 。 税额的计算: 应纳税额营业额税率 没有销售价格的或者没有含税价格的可先 核定计税价格: 营业成本或工程成本 (1+成本利润率) 计税价格 1营业税率 五、关税: 关税的历史、 关税的基本理论、 关税的政策 关税与 1.历史: (1) 古老的税种:西周时期我国就有了“ 关市之征”,此时的关税主要是在国内的一些 关卡对“行商”征税,对“坐商”征收市税,实际 上为我国早期的工商税收。 唐代设“市泊司”专司对国外来华船舶、货 物征税,此为对外关税的开始; 雍正、乾隆时,在国内水陆交通要道及商 品集散地设置税关,征收国内关税。 (2)鸦片战争与中国关税的殖民地性 质 长期以来,帝国主义列强对华
20、贸易赤字( 如1792年乾隆57年英、美、法国对华贸易赤 字就高达242万两白银)成为鸦片战争的导火 索; 鸦片战争后,不平等条约迫使中国1842 年“开海禁”,关税作为外债抵押品,收入必须 存入外国银行,由外国人管理海关, 列强规定 “值百抽五”征税,关税自主权旁落; 此时的海关称为“新关”、“洋关”,原有的 税关称为“常关”、“旧关”。 (3)关税与“厘金”(18531931) w1853年咸丰为绞杀定都南京的太平天国由一名 叫钱江的人献计征收厘金(钱江:浙江长兴人,屡试不第 ,投笔出游,先川后广,鸦片战争中写讨英檄文而林则徐幕僚,后随林 入新疆,返浙江后在刑部任闲职) ; w厘金始为“捐
21、”后为“征”,分 “坐厘”(板厘)和“ 行厘” (活厘)。进口商品不征收厘金; w厘金除丧权外,还沉重打击民族工业,厘金相 当于对国产商品多次征收的“关税”; w1910年厘金与田赋收入持平,国民党时期厘金 为军阀战争的筹资工具,1931年因人民强烈反 对而取消。 (4)关税自主权的收回 w巴黎和会1919.1.6.提而不议; w北京会议1925年段祺瑞议而不决; w1929年蒋介石依靠美国支持名义上收回 关税自主权,实际上仍操之于帝国主义 列强; w新中国成立,废除帝国主义列强在华特 权,废除不平等条约,才真正收回关税 自主权。 2.关税的基本理论 ( 1 )关税的概念:关税是由海关对进出
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 绩效管理体系及薪酬分配体系 绩效 管理体系 薪酬 分配 体系 _01