实用财务分析培训资料(PPT 81页).ppt
《实用财务分析培训资料(PPT 81页).ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《实用财务分析培训资料(PPT 81页).ppt(81页珍藏版)》请在文库网上搜索。
1、上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD 审审计计程程序序表表 被审单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.2.10 索引号: A8 审查项目: 其他应收款 会计时期: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.2.15 页 次: 一一、审审计计目目标标: 确定其他应收款是否存在;确定其他应收款是否归被审计单位所有;确定其他应收款增减变动的记录是否完整;确定其 他应收款是否可收回;确定其他应收款余额是否正确;确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。 二二、审审计计程程序序: 序号
2、内 容执行情况说明索引号 1 获取或编制其他应收款明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数及明细帐合 计数核对是否相符 执行A8-1 2查验其他应收款帐龄分析是否正确执行A8-1 3对其他应收款余额作分析性复核,若有重大波动应查明原因并作出记录执行A8-1 4 选择金额较大和异常的项目,检查原始凭证并发函询证(包括重分类转入的项目), 对大额频繁往来客户发函询证时请公司提供对帐的流水记录 执行A8-2、A8-39 5对发出询证函未能收回的,采用替代程序确认其入帐依据是否充分执行A8-8 6对于长期未能收回的项目,应查明原因,确定是否可能发生坏帐损失执行A8-49,A9-1 7审查转作坏帐损失的项
3、目,是否符合规定并办妥审批手续执行A8-9 8 涉及债务重组、资产置换的事项,审查有关协议等法律文件及手续是否齐备, 帐务处理是否正确 不适用 9 对异常项目及关联方欠款即使回函相符,仍应取证并审核相关交易合同判断交 易的合法性、真实性 执行A8-47 10关注关联方归还大额欠款时公司有关无相应资金流出不适用 11 检查内部往来是否核对相符,形成核对记录,标明核对责任人,作好必要的索引,说明 对差异的处理结果及理由 执行A8-34 12 分析明细帐余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,必要时作重分类调 整 执行A8-3 13对于用非记帐本位币结算的其他应收款,检查其采用的汇率及折算方法是否
4、正确不适用 14 请客户协助,在其他应收款明细表上标明截止审计日已收回或转销的项目,并 检查有关凭证 执行A8-5/15/16/18 15检查其他应收款是否已被抵押、质押,并作出记录不适用 16验明其他应收款的披露是否恰当执行 三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后) 1、其他应收款-金座置业贷方余额重分类调整: 借:其他应收款-金座置业8,000,000.00 贷:其他应付款-金座置业8,000,000.00 2、英杰科技车辆执行过户调整往来: 借:固定资产-车辆630,000.00 贷:其他应收款-英杰科技63
5、0,000.00 3、连英物资已破产注销,原预付钢材款核销坏帐: 借:坏帐准备-其他应收款4,500,000.00 贷:其他应收款-连英物资4,500,000.00 4、办公室暂借公司庆典款费用已发生,调整入费用: 借:管理费用-庆典费用350,000.00 贷:其他应收款-暂借款300,000.00 其他应付款-未付庆典费用50,000.00 四四、余余额额: 序号总帐项目 期初余额期末余额 上年审定数(或未审数)本期审计数未审数本期审计数 1其他应收款57,000,000.0057,000,000.0076,490,000.0079,060,000.00 2其他应收款坏帐准备8,746,5
6、00.008,746,500.0011,325,200.0011,565,400.00 3其他应收款(净额)48,253,500.0048,253,500.0065,164,800.0067,494,600.00 五五、审审计计结结论论: 1、本科目经审计后无调整事项,余额可以确认: 2、本科目经审计调整后,审定数可以确认: 3、因_ _原因,本科目余额不能确认: 其其他他应应收收款款余余额额表表 2005年12月31日 索引号:A 811 被审计单位:A公司 委托单位提供 债权(务)人名称A/B 原因、性质 及内容 期初金额借方发生贷方发生期末金额 本位币借方金额 贷方期后收款情况 1年以内
7、12年23年3年以上 关关联联往往来来 上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.0030,000,000.0048,000,000.00-8,000,000.00-8,000,000.00 上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.0020,000,000.0050,000,000.0020,000,000.009,000,000.002,000,000.0019,000,000.00 静开地产集团公司A 股东暂借款16,000,000.0016,000,000.0016,000,000.00 外外部部往往来来 上海中申工程有限公司B暂借款10,800,000.003,00
8、0,000.005,900,000.007,900,000.003,000,000.004,900,000.00 上海股份联合会暂借款1,500,000.001,500,000.001,500,000.00 上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.002,000,000.002,000,000.00 上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.004,500,000.004,500,000.00 备备用用金金/暂暂借借款款 职工备用金20,000.00200,000.00220,000.00200,000.0020,000.00 庆典活动借款300,000.00300,000.
9、00300,000.00 工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00400,000.00400,000.00 押押金金/保保证证金金/定定金金 电话押金租用电话押金10,000.0010,000.0010,000.00 金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00140,000.00140,000.00 华泾投标保证金项目投标800,000.00800,000.00800,000.00 上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00630,000.00630,000.00 购车辆定金预付购车定金30,000.0030,000.0030,000.00 代代垫垫款款 上房物业代垫水费
10、30,000.00120,000.0090,000.0060,000.0060,000.00 其他应收余额小计57,000,000.0073,480,000.0053,990,000.0076,490,000.0035,420,000.009,020,000.006,900,000.0025,150,000.00 审计说明:1、明细帐合计与总帐、报表核对一致() 不一致( ) 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款,在债务人名称旁标明“A”。 3、其他应收款中非关联往来欠款占总额10(含10)以上的,在债务人名称旁标明“B”和发生原因、性质及内容,查验见索引:_。 4、 资料提供人:审
11、核员:程捷 日期:2006-2-10复核员:刘佳 日期:2006-2-15 其其他他应应收收款款余余额额表表 2005年12月31日 索引号:A 812 被审计单位:A公司页 次: 委托单位提供审计人员填写 债权(务)人名称A/B原因、性质 及内容 期初金额借方发生贷方发生期末金额贷方期后收款情况 T/F 查验审计调整重分类调整 审定金额 本位币借方金额 合并报表金额 非合并的关联 方金额 回函 索引借贷借贷1年以内12年23年3年以上 关关联联往往来来 上海金座置业有限公司项目借款10,000,000.0030,000,000.0048,000,000.00-8,000,000.008,00
12、0,000.00TA8-38,000,000.00 上海金欣房地产有限公司项目借款30,000,000.0020,000,000.0050,000,000.00TA8-450,000,000.0020,000,000.00 2,000,000.009,000,000.0019,000,000.0050,000,000.00 静开地产集团公司A 股东暂借款16,000,000.0016,000,000.0016,000,000.00TA8-516,000,000.0016,000,000.0016,000,000.00 外外部部往往来来 上海中申工程有限公司暂借款10,800,000.003,0
13、00,000.005,900,000.007,900,000.00TA8-67,900,000.007,900,000.00 上海股份联合会暂借款1,500,000.001,500,000.00TA8-71,500,000.001,500,000.00 上海英杰科技有限公司预付投资款2,000,000.002,000,000.00TA8-8630,000.001,370,000.001,370,000.00 上海连英物资有限公司预付钢材款4,500,000.004,500,000.00TA8-94,500,000.00 备备用用金金/暂暂借借款款 职工备用金20,000.00200,000.0
14、0220,000.00TA8-10220,000.00200,000.0020,000.00 庆典活动借款300,000.00300,000.00TA8-11300,000.00 工程部旧房整修借款售楼处整修400,000.00400,000.00TA8-12400,000.00400,000.00 押押金金/保保证证金金/定定金金 电话押金租用电话押金10,000.0010,000.00T10,000.0010,000.00 金昆档案保证金建设档案保证金140,000.00140,000.00T140,000.00140,000.00 华泾投标保证金项目投标800,000.00800,000
15、.00800,000.00TA8-15800,000.00800,000.00 上海第一中级人民法院执行保证金630,000.00630,000.00630,000.00TA8-16630,000.00630,000.00 购车辆定金预付购车定金30,000.0030,000.00TA8-1730,000.0030,000.00 代代垫垫款款 上房物业代垫水费30,000.00120,000.0090,000.0060,000.0060,000.00TA8-7-1860,000.0060,000.00 其他应收余额小计57,000,000.0073,480,000.0053,990,000.0
16、076,490,000.008,000,000.005,430,000.008,000,000.0079,060,000.0039,490,000.00 2,020,000.00 16,900,000.0020,650,000.00 审计说明:1、明细帐合计与总帐、报表核对一致() 不一致( ) 2、应收款项中持本公司5以上股份的主要股东欠款,在债务人名称旁标明“A”。 3、对余额明细与账面核对一致的,审计人员填列“T”,不一致的填列“F”。 4、经比对,其他应收款总体发生变化较大,期末比期初增加1929万,主要发生额集中在关联方往来及外部单位往来,拟对关联往来及大额外部往来作为重点查验,实施
17、详查. a.对关联往来因上海金座置业有限公司/上海金欣房地产有限公司/静开地产集团公司发生额均较大,拟对其进行详查并分析原因及合理性,并通过实施函证/逐笔核对关联方发生进行查验确认; b.对非关联外部往来中余额较大的上海中申门窗有限公司、上海股份联合会、上海英杰科技有限公司、上海连英物资有限公司查明波动原因,并通过实施函证及其他分析性程序对其可收回性进行确认; c.对其他发生额不大的余额,着重分析余额产生的原因、过程及性质,通过抽查凭证、期后收付款查验等方式确定余额的真实准确性。 资料提供人:审核员:程捷 日期:2006-2-10复核员:刘佳 日期:2006-2-15 其其他他应应收收款款函函
18、询询结结果果汇汇总总比比较较情情况况表表 截止 2005 年 12 月 31 日 索引号:A8-2 被审计单位:A公司单位: 元 发函询证纪要是否收 收到回函未收到回函 查验索引号审计意见 序号 选取样本 单位名称期末余额 询证函编 号号 到回函可以确认金额难以确认金额 询证回函索 引号 通过替代审计 未核实金额 依据()回函直接确认调节后可以确认 争议未决金额其他可确认金额 1大额上海金欣房地产有限公司50,000,000.00QS150,000,000.00A8-2-1A8-4可以确认,可收回性须分析 2大额静开地产集团公司16,000,000.00QS216,000,000.00A8-2
19、-2A8-5可以确认,可收回性须分析 3大额上海中申工程有限公司7,900,000.00QS37,900,000.00A8-2-3A8-6可以确认,可收回性须分析 4异常上海股份联合会1,500,000.00QS41,500,000.00A8-2-4A8-7可以确认,可收回性须分析 5异常上海英杰科技有限公司*2,000,000.00QS5XA8-2-51,370,000.00A8-8经替代检查并调整后确认 总值(含前页合计)77,400,000.00075,400,000.000.000.000.001,370,000.000.00 抽取其他应收款样本户数_5_抽取样本的总金额_7740万元
20、_收到回函的样本_4_回函可以确认的金额_7540万元_ 期末其他应收款客户总数_16_期末应收款总金额_8449万元_收到回函的样本金额_7540万元_通过替代审计可确认金额 137万元 抽取样本占总户数的比例_31_%抽取样本占期末总额的比例_91.61_%占样本总金额的比例_97.4_%可确认金额占样本总额的比例_99.19_% 注1:选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机审核员:程捷 日期:2006-2-10 复核员:刘佳 日期:2006-2-15 2:采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3:打*的需另见工作底稿。 索引号:A8-2-1 询询证证函函 致_上海金欣房地产
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 实用财务分析培训资料PPT 81页 实用 财务 分析 培训资料 PPT 81