德勤咨询培训:企业财务报表分析培训.pdf
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1、会 计 师 事 务 所 的 管 理 咨 询 业 务 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 E R S ( 企 业 风 险 管 理 服 务 ) 部 经 理 王 志 成 2 0 0 5 年 6 月2 目 录 一 、 会计 师 事 务所 管 理 咨 询概 况 ( 一) S O X 之 前的 管理 咨 询业 务 ( 二) S O X 2 0 1 节 的规 定 ( 三) 后 S O X 时 代的 会计 师 事务 所咨 询 ( 四) 国内 会 计师 事务 所的 管 理咨 询业 务 ( 五) 企业 咨 询的 三个 层次 ( 六) 中国 的 管理 咨询 二 、 会计 师 事 务所 管 理 咨
2、 询领 域 三 、 会计 师 事 务所 管 理 咨 询方 法3 布 什 总 统 签 发 了 2 0 0 2 年 萨 班 斯 - 奥 克 斯 利 法 案 , 其 中 第 2 0 1 、 4 0 4 与 我 们 有 很 大 关 系 。 美 国 证 交 会 根 据 萨 班 斯 法 案 第 4 0 4 条 的 要 求 颁 布 有 关 萨 班 斯 法 案 4 0 4 条 款 的 最 终 条 例 及 对 3 0 2 条 款 的 补 充 修 订 上 市 公 司 会 计 监 察 委 员 会 ( P C A O B ) 发 布 第 2 号 审 计 准 则 对 公 司 的 要 求 对 审 计 师 的 要 求 背
3、景 资 料 一 、 什么 是 S O X 2 0 0 2 年 7 月 3 0 日 2 0 0 3 年 6 月 5 日 2 0 0 4 年 3 月 9 日一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 4 亿 美 元 1 3 6 5 9 4 3 5 0 8 7 5 8 5 6 4 3 国 际 所 收 入 构 成 2 5 0 2 0 0 1 5 0 1 0 0 5 0 鉴 证 8 7 5 8 5 6 4 3 公 司 ( 一 ) S O X 之 前 的管 理 咨 询业 务 ( 2 0 0 1 年 ) 0 普 华 永 道 毕 马 威 安 永 安 达 信 非 鉴 证 1 3 6 5 9 4 3
4、5 0 注 : 资 料 来 源 张 为 国 、 邱 昱 芳 , 后 安 然 时 代 , 中 国 财 政 经 济 出 版 社 ,2003 年 1 月 。 其 中 德 勤 的 资 料 没 有 统 计 。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 5 ( 二 ) S O X 2 0 1 节 的 规 定 G : 在 执 行 审 计 业 务 的 同 时 , 提 供 如 下 非 审 计 业 务 是 非 法 的 : ( 1 ) 涉 及 被 审 计 客 户 的 会 计 记 录 及 财 务 报 表 的 簿 记 或 其 他 业 务 ; ( 2 ) 设 计 及 执 行 财 务 信 息 系 统 ; ( 3
5、 ) 评 估 或 估 价 业 务 、 公 正 业 务 或 出 具 实 物 捐 赠 报 告 书 ; ( 4 ) 精 算 业 务 ; ( 5 ) 内 部 审 计 外 部 化 业 务 ; ( 6 ) 代 行 使 管 理 或 人 力 资 源 职 能 ; ( 7 ) 作 为 客 户 的 经 纪 人 或 经 销 商 , 投 资 顾 问 , 或 提 供 投 资 银 行 服 务 ; ( 8 ) 提 供 与 审 计 无 关 的 法 律 服 务 或 专 家 服 务 ; ( 9 ) 任 何 委 员 会 所 规 定 的 未 被 许 可 的 业 务 。 H : 事 前 需 获 许 可 的 非 审 计 业 务 根 据 本
6、 法 案 的 2 0 2 ( 9 ) , 只 有 事 前 得 到 发 行 证 券 公 司 审 计 委 员 会 许 可 后 , 注 册 会 计 师 事 务 所 才 可 以 执 行 如 税 务 咨 询 等 非 审 计 业 务 , 这 些 非 审 计 业 务 不 包 括 本 法 案 2 0 1 ( g ) 所 述 ( 1 ) 至 ( 9 ) 的 业 务 。 ”一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 6 ( 三 ) 后 S O X 时 代 的 会 计 师 事 务 所 咨 询 安 永 会 计 师 事 务 所 ( E r n s t & Y o u n g ) , 2 0 0 0 年 5
7、月 将 咨 询 业 务 出 售 给 了 欧 洲 电 脑 服 务 公 司 C a p G e m i n i 。 如 今 已 经 破 产 的 安 达 信 ( A r t h u r A n d e r s e n ) 2 0 0 0 年 8 月 将 安 盛 咨 询 ( A n d e r s e n C o n s u l t i n g ) 分 拆 。 分 拆 出 的 安 盛 咨 询 更 名 后 以 埃 森 哲 ( A c c e n t u r e ) 名 号 挂 牌 上 市 。 毕 马 威 ( K P M G ) 则 于 2 0 0 1 年 2 月 通 过 首 次 公 开 募 股 将 旗
8、下 毕 马 威 管 理 咨 询 公 司 ( K P M G C o n s u l t i n g I n c . ) 分 拆 上 市 。 后 来 这 家 分 拆 出 的 公 司 更 名 为 毕 博 ( B e a r i n g p o i n t I n c . ) 。 美 国 最 大 的 会 计 公 司 普 华 永 道 ( P r i c e W a t e r h o u s e C o o p e r s ) 最 初 也 计 划 将 旗 下 咨 询 子 公 司 P W C C o n s u l t i n g 分 拆 上 市 , 但 后 来 改 变 了 主 意 , 于 2 0 0
9、2 年 将 这 一 业 务 卖 给 了 国 际 商 业 机 器 公 司 ( I B M ) 。 经 过 I B M 公 司 的 经 营 , 目 前 该 公 司 已 经 超 过 埃 森 哲 , 成 为 全 球 最 大 的 咨 询 公 司 。 德 勤 ( d e l o i t t e ) , 德 勤 咨 询 ( D e l o i t t e C o n s u l t i n g ) 与 德 勤 全 球 公 司 ( D e l o i t t e T o u c h e T o h m a t s u ) 于 2 0 0 3 年 1 0 月 2 日 全 部 合 并 到 “ 德 勤 ” ( D
10、e l o i t t e ) 名 下 。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 7 四 大 会 计 公 司 还 会 继 续 提 供 一 些 新 规 定 所 允 许 的 咨 询 服 务 。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 8 ( 三) 后 S O X 时 代的 会计 师 事务 所咨 询( 续 ) 根 据 对 美 国 最 大 的 2 0 0 家 公 司 的 统 计 , 2 0 0 2 年 度 , 支 付 给 会 计 师 事 务 所 的 咨 询 费用 占总 费 用的 6 2 ,而 2 0 0 1 年 ,这 一比 例 是 6 9 。 2 0 0 3 年 、 2
11、0 0 4 年 还没 有有 关 的统 计数 据, 但 可以 肯定 , 这一 数据 有相 应 的下 降 。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 9 ( 四 ) 国 内 会 计 师 事 务 所 的 管 理 咨 询 业 务 1 、 中 国 注 册 会 计 师 法 规 定 “ 第 十 五 条 注 册 会 计 师 可 以 承 办 会 计 咨 询 、 会 计 服 务 业 务 。 ” 2 、 财 政 部 关 于 会 计 师 事 务 所 承 办 会 计 咨 询 、 会 计 服 务 业 务 的 有 关 问 题 的 通 知 ( 2 0 0 4 年 6 月 2 3 日 ) 规 定 , 会 计 师
12、事 务 所 可 以 承 办 会 计 咨 询 、 会 计 服 务 业 务 , 主 要 包 括 : 设 计 会 计 制 度 ; 担 任 会 计 顾 问 ; 代 理 纳 税 申 报 ; 代 理 记 账 ; 办 理 投 资 评 估 、 资 产 评 估 和 项 目 可 行 性 研 究 中 的 有 关 业 务 ; 提 供 会 计 咨 询 、 税 务 咨 询 和 管 理 咨 询 ; 代 理 申 请 工 商 注 册 登 记 , 协 助 拟 订 合 同 、 章 程 和 其 他 业 务 文 件 ; 培 训 会 计 、 审 计 和 财 务 管 理 人 员 ; 其 他 的 会 计 咨 询 、 会 计 服 务 业 务
13、。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 1 0 ( 四) 国内 会 计师 事务 所的 管 理咨 询业 务 (续 ) 还 没有 关于 国 内事 务所 从事 管 理咨 询业 务 的统 计; 还 没有 关于 会 计师 事务 所为 其 审计 客户 提 供管 理咨 询业 务 的实 证研 究 ; 根 据 网 站 浏 览 , 几 乎 所 有 的 会 计 师 事 务 所 的 网 站 上 , 都 会 介 绍 自 己 的 管 理 咨 询 业务 。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 1 1 ( 五 ) 企 业 咨 询 的 三 个 层 次 1 、 信 息 咨 询 信 息 咨 询
14、业 是 该 产 业 的 基 础 。 零 点 市 场 调 查 公 司 在 中 国 市 场 调 查 业 中 处 于 领 先 地 位 , 盖 洛 普 信 息 咨 询 公 司 在 9 0 年 代 初 先 后 进 入 中 国 市 场 。 盖 洛 普 除 市 场 调 查 咨 询 外 , 还 从 事 测 评 、 管 理 与 市 场 研 究 、 培 训 等 服 务 。 2 、 管 理 咨 询 管 理 咨 询 业 是 咨 询 产 业 的 核 心 层 。 在 管 理 咨 询 层 次 上 的 咨 询 公 司 主 要 按 照 企 业 管 理 的 各 个 层 面 划 分 为 专 业 业 务 领 域 , 这 些 领 域
15、一 般 包 括 : 投 融 资 咨 询 、 财 务 会 计 咨 询 、 税 收 咨 询 、 市 场 营 销 咨 询 、 人 力 资 源 咨 询 、 生 产 管 理 咨 询 、 工 程 技 术 咨 询 、 业 务 流 程 重 组 与 管 理 信 息 化 咨 询 等 。 3 、 战 略 咨 询 战 略 咨 询 业 是 咨 询 产 业 中 的 最 高 层 次 。 战 略 咨 询 层 的 管 理 咨 询 公 司 , 主 要 是 为 企 业 提 供 战 略 设 计 、 竞 争 策 略 、 业 务 领 域 分 析 与 规 划 设 计 等 服 务 , 同 时 也 有 一 些 咨 询 公 司 主 要 面 向
16、政 府 提 供 政 策 决 策 咨 询 。 国 际 上 最 著 名 的 战 略 咨 询 公 司 要 数 “ 麦 肯 锡 ” , 在 为 政 府 决 策 提 供 咨 询 服 务 方 面 , 中 国 人 最 熟 悉 的 咨 询 公 司 要 数 美 国 的 “ 兰 德 ” 公 司 。 在 该 领 域 内 的 著 名 咨 询 公 司 还 有 “ 波 士 顿 ” 、 “ 罗 兰 贝 格 ” 等 。一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 1 2 ( 五) 管理 咨 询 投融 资咨 询 (续 ) 设 计 融 资 方 案 及 融 资 渠 道 ; 开 展投 资的 可 行性 分析 、项 目 论证
17、; 公 司 并 构 中 的 咨 询 业 务 , 著 名 的 咨 询 公 司 一 般 都 是 以 金 融 资 本 为 后 盾 的 投 资 银 行 , 国 际 上 最 著 名 的 投 资 银 行 有 : 摩 根 斯 坦 利 、 高 盛 和 美 菱 等 , 对 于 会 计 师 事务 所来 说 ,往 往是 不基 于 I P O 的 小公 司并 构 ; 资 本运 作;一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 ( 五) 管理 咨 询 人力 资源 咨 询( 续) 1 3 人 才招 聘 岗 位人 才结 构 设计 工 资结 构设 计 与工 资水 平设 置 人 员工 作绩 效 评价 人 力 资 源
18、培 训一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 ( 五) 管理 咨 询 营销 咨询 ( 续) 1 4 企 业市 场营 销 的各 种策 略 营 销组 织体 系 进行 设计 或评 价 组 织营 销方 面 的培 训一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 ( 五) 管理 咨 询 财务 与会 计 咨询 (续 ) 1 5 会 计 咨 询 内 部 审 计 财 务 管 理 内 部控 制 企 业并 构中 的 财务 与会 计咨 询一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 1 6 ( 五) 管理 咨 询 管理 信息 化 咨询 (续 ) E R P 实 施 以 信息 化管
19、理 为目 的的 B P R一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 1 7 ( 五) 管理 咨 询 税务 咨询 ( 续) 税 务代 理 税 务筹 划一 、 会 计 师 事 务 所 管 理 咨 询 概 况 1 8 ( 六 ) 中 国 的 管 理 咨 询 国 内 的 管 理 咨 询 业 务 , 经 过 了 近 二 十 年 的 发 展 , 但 还 处 在 起 步 阶 段 , 难 以 参 与 国 际 竞 争 ; 据 不 完 全 统 计 , 我 国 现 有 各 类 咨 询 公 司 共 8 万 家 左 右 。 这 些 咨 询 公 司 总 体 水 平 偏 低 , 高 水 平 的 咨 询 公 司
20、 屈 指 可 数 , 咨 询 产 业 发 展 规 范 还 是 白 纸 一 张 , 市 场 竞 争 极 不 规 范 。 早 期 最 典 型 的 现 象 就 是 “ 点 子 公 司 ” 、 “ 策 划 公 司 ” 的 存 在 。 大 概 是 1 9 9 2 年 北 京 的 何 阳 一 个 “ 点 子 ” 卖 了 4 0 万 元 。 “ 管 理 咨 询 ” 公 司 注 册 难 。 国 家 工 商 行 政 管 理 部 门 仅 仅 把 “ 管 理 咨 询 ” 理 解 为 给 企 业 工 商 注 册 提 供 “ 代 理 办 照 、 验 资 、 评 估 ” 等 服 务 的 企 业 , 而 这 些 并 不 是
21、 真 正 意 义 上 为 企 业 提 供 管 理 改 造 咨 询 服 务 的 管 理 咨 询 公 司 。 近 几 年 , 有 一 批 管 理 咨 询 公 司 逐 渐 发 展 起 来 , 如 北 大 纵 横 、 新 华 信 、 中 华 财 务 会 计 、 诺 亚 舟 等 等 。1 8 目 录 一 、 会计 师 事 务所 管 理 咨 询概 况 三 、 会计 师 事 务所 管 理 咨 询领 域 ( 一 )会 计 咨 询 ( 二 )内 部 审 计 ( 三 )财 务 管 理 ( 四 )内 部 控 制 ( 五 )税 务 咨 询 ( 六 )公 司 并 构中 的 财 务 与会 计 咨 询 三 、 会计 师 事
22、 务所 管 理 咨 询方 法二 、 会 计 师 事 务 所 咨 询 领 域 1 9 ( 一 ) 会 计 咨 询 会 计 机 构 与 人 员 管 理 : 任 职 资 格 管 理 、 岗 位 划 分 与 职 责 设 计 、 人 员 培 训 计 划 、 业 绩 考 核 指 标 、 集 团 与 总 公 司 会 计 机 构 设 置 等 。 会 计 委 派 制 的 设 计 : 会 计 委 派 制 的 范 围 、 薪 酬 及 考 核 方 式 设 计 、 轮 换 、 与 业 务 单 位 的 工 作 配 合 等 等 。 会 计 核 算 办 法 起 草 : 会 计 核 算 体 系 、 会 计 政 策 、 会 计
23、科 目 使 用 说 明 、 财 务 报 告 体 系 、 分 录 举 例 等 等 。 代 理 记 账 中 国 电 信 集 团 公 司 会 计 核 算 办 法 、 中 国 兵 器 工 业 集 团 公 司 会 计 核 算 办 法 、 北 京 电 信 实 业 集 团 公 司 会 计 管 理 制 度 ;二 、 会 计 师 事 务 所 咨 询 领 域 2 0二 、 会 计 师 事 务 所 咨 询 领 域 2 1 ( 二 ) 内 部 审 计 基 于 业 绩 考 核 的 内 部 审 计 ; 基 于 财 经 纪 律 的 内 部 审 计 ; 基 于 外 部 检 查 的 内 部 审 计 ; 北 京 联 美 置 业
24、有 限 公 司 内 部 审 计 、 中 国 电 信 集 团 公 司 内 部 审 计 、 海 南 电 信 内 部 审 计 。二 、 会 计 师 事 务 所 咨 询 领 域 2 2二 、 会 计 师 事 务 所 咨 询 领 域 2 3 ( 三 ) 财 务 管 理 财 务 管 理 战 略 与 规 划 ; E V A 、 K P I 、 B S C 、 A B C 等 新 的 管 理 会 计 工 具 的 运 用 ; 全 面 预 算 管 理 ; 资 金 管 理 财 务 分 析 财 务 业 绩 考 核 指 标 的 设 计 与 实 施 中 粮 美 特 容 器 有 限 公 司 财 务 管 理 战 略 , 中
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- 咨询 培训 企业 财务报表 分析