德勤内控资料第三期.pdf
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1、管 理 大 企 业 税 务 风 险 . 企 业 税 务 内 控 系 统 测 试 主 讲 人 : 许 柯 谈 亮 卢 强 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 2 声 明 注意事项 本 次 演 讲 的 所 有 资 料 或 解 释 ( 包 括 但 不 限 于 投 影 片 ) ( 以 下 统 称 为 “ 材 料 ” ) 乃 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 ( 以 下 简 称 “ 德 勤 华 永 ” ) 为 内 部 使 用 目 的 而 编 制 的 。 它 仅 提 供 给 德 勤 华 永 所
2、 授 权 的 人 士 使 用 。 该 材 料 仅 供 一 般 指 引 之 用 , 并 非 旨 在 构 成 任 何 决 策 的 基 础 , 且 不 能 被 解 释 为 德 勤 华 永 的 建 议 、 意 见 或 推 荐 。 此 外 , 由 于 德 勤 华 永 在 编 制 有 关 材 料 时 受 时 间 及 适 用 的 资 料 所 限 , 可 能 并 未 知 悉 所 有 的 事 实 或 资 料 , 因 此 该 等 材 料 并 不 应 被 视 为 全 面 完 备 的 材 料 。 而 德 勤 华 永 亦 不 会 就 材 料 的 准 确 性 、 完 整 性 或 充 分 性 进 行 任 何 陈 述 。 使
3、 用 者 应 当 自 行 承 担 因 应 用 该 等 材 料 的 内 容 而 产 T h 的 风 险 。 本 材 料 为 机 密 文 件 。 除 德 勤 华 永 所 授 权 的 人 士 外 , 任 何 其 它 人 士 未 经 德 勤 华 永 事 先 书 面 同 意 , 不 得 以 任 何 方 式 持 有 、 使 用 或 传 播 本 材 料 。 德 勤 华 永 不 对 任 何 人 承 担 任 何 义 务 和 责 任 ( 包 括 但 不 限 于 疏 忽 引 起 的 责 任 ) 。 德 勤 华 永 保 留 本 材 料 的 著 作 权 及 其 它 一 切 知 识 产 权 。德 勤 培 训 讲 师 :
4、2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 3 许 柯 德 勤 华 永 商 务 与 税 务 咨 询 服 务 部 合 伙 人 中 国 注 册 会 计 师 ( C I C P A ) 中 国 注 册 税 务 师 ( C I C T A ) 许 柯 先 T h 是 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 上 海 税 务 和 商 务 咨 询 部 的 合 伙 人 。 许 先 T h 在 中 国 企 业 上 市 的 税 务 方 面 有 丰 富 的 专 业 经 验 。 同 时 , 他 是 本 所 华 东 区 南 京 分 所 、 杭 州 分 所 和 苏 州 分 所
5、的 主 管 合 伙 人 , 领 导 着 整 个 江 浙 地 区 的 税 务 服 务 团 队 。 2 0 0 1 年 1 2 月 , 为 配 合 德 勤 全 球 战 略 发 展 的 需 要 , 许 先 T h 曾 被 德 勤 国 际 委 派 到 澳 大 利 亚 工 作 一 年 半 , 从 事 国 际 税 务 和 转 让 定 价 税 务 服 务 。 许 先 T h 擅 长 提 供 各 种 与 中 国 的 企 业 在 国 内 、 外 的 主 要 证 券 市 场 上 市 有 关 的 税 务 服 务 ; 协 助 大 型 国 有 企 业 、 民 营 企 业 和 跨 国 公 司 进 行 整 体 税 务 状
6、况 评 估 和 税 务 筹 划 ; 在 国 内 企 业 境 外 投 资 的 架 构 设 计 与 整 合 也 有 丰 富 的 经 验 ; 此 外 , 他 在 转 让 定 价 方 面 有 资 深 的 经 验 , 为 众 多 跨 国 公 司 提 供 关 联 交 易 的 税 务 规 划 和 研 究 。德 勤 培 训 讲 师 : 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 4 谈 亮 德 勤 华 永 企 业 险 管 理 服 务 部 合 伙 人 中 国 注 册 会 计 师 ( C I C P A ) 国 际 注 册 内 部 测 试 师 ( C I A ) 国 际
7、 注 册 内 部 控 制 自 我 评 估 师 ( C C S A ) 美 国 注 册 信 息 系 统 测 试 师 ( C I S A ) 思 科 认 证 资 深 网 络 专 员 ( C C N A ) 谈 亮 先 T h 是 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 华 东 区 企 业 风 险 管 理 服 务 部 的 合 伙 人 , 具 有 超 过 十 年 的 风 险 和 内 控 领 域 的 管 理 咨 询 经 验 , 主 要 从 事 企 业 风 险 管 理 咨 询 、 内 部 控 制 以 及 萨 班 斯 法 案 相 关 的 测 试 和 咨 询 服 务 。 谈 先 T h 在 德 勤 中 国 和
8、 香 港 两 地 拥 有 综 合 项 目 经 验 , 包 括 内 部 控 制 测 试 、 萨 班 斯 法 案 服 务 以 及 风 险 管 理 服 务 经 验 。 他 曾 为 多 家 跨 国 公 司 、 外 商 投 资 企 业 、 国 有 大 型 企 业 集 团 、 高 科 技 公 司 及 境 外 上 市 公 司 提 供 内 部 控 制 和 企 业 风 险 管 理 咨 询 , 特 别 专 注 与 钢 铁 和 重 型 制 造 业 , 也 有 着 在 中 国 大 陆 、 香 港 和 日 本 为 当 地 客 户 提 供 咨 询 服 务 的 工 作 经 验 。 谈 先 T h 曾 经 应 邀 为 多 家
9、 政 府 机 构 和 国 有 大 型 集 团 讲 授 风 险 管 理 、 内 部 控 制 的 课 程 。 他 受 邀 在 江 苏 国 资 委 、 上 海 证 监 局 、 广 东 内 审 协 会 、 广 东 银 行 保 险 证 券 系 统 、 中 国 证 券 业 协 会 以 及 上 海 本 地 的 若 干 个 大 型 国 有 集 团 中 讲 课 。 他 也 是 代 表 德 勤 为 上 交 所 内 控 指 引 提 供 实 施 方 面 专 业 建 议 的 外 部 专 业 组 的 主 要 成 员 之 一 ; 著 有 中 美 日 企 业 内 部 控 制 实 务 一 书 。德 勤 培 训 讲 师 : 2
10、0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 5 卢 强 博 士 德 勤 华 永 商 务 与 税 务 咨 询 服 务 部 高 级 经 理 中 国 注 册 会 计 师 ( C I C P A ) 中 国 注 册 税 务 师 ( C I C T A ) 卢 强 博 士 是 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 上 海 税 务 和 商 务 咨 询 部 的 税 务 高 级 经 理 , 有 多 年 的 税 务 工 作 经 验 , 其 中 也 包 括 在 税 务 机 关 的 工 作 经 验 。 同 时 , 他 也 是 德 勤 中 国 的 税 务 技 术 中 心 的
11、高 级 技 术 经 理 , 是 内 部 的 税 务 技 术 专 家 。 卢 博 士 擅 长 提 供 各 种 与 中 国 的 企 业 在 国 内 、 外 的 主 要 证 券 市 场 上 市 有 关 的 税 务 服 务 ; 协 助 大 型 国 有 企 业 、 民 营 企 业 和 跨 国 公 司 进 行 整 体 税 务 状 况 评 估 和 税 务 筹 划 ; 在 国 内 企 业 境 外 投 资 的 架 构 设 计 与 整 合 也 有 丰 富 的 经 验 。 卢 博 士 于 2 0 0 4 年 获 得 天 津 财 经 大 学 会 计 学 博 士 学 位 。 卢 博 士 是 中 国 注 册 会 计 师
12、和 中 国 注 册 税 务 师 。 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 6 议 题 管 理 大 企 业 税 务 风 险 1 主 题 一 : 企 业 风 险 管 理 和 内 部 控 制 简 介 2 主 题 二 : 内 控 失 效 的 典 型 案 例 分 析 3 主 题 三 : 常 用 的 企 业 内 控 测 试 方 法 和 辅 助 工 具 4 主 题 四 : 大 企 业 的 税 务 风 险 内 控 测 试 简 介 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 7 管 理 大 企 业 税 务 风 险 .
13、2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 8 对 税 务 内 控 进 行 测 试 是 管 理 大 企 业 税 务 风 险 的 重 要 手 段 和 必 要 手 段 寓 管 于 测 , 以 测 促 管 纳 税 人 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 9 主 题 一 : 企 业 风 险 管 理 和 内 部 控 制 简 介 .1 0 风 险 管 理 基 础 知 识 风 险 的 定 义 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 机 遇 事 件 产 T h 及 正
14、 面 影 响 目 标 业 绩 的 可 能 性 风 险 事 件 或 环 境 负 面 影 响 实 体 目 标 业 绩 的 可 能 性 风 险 因 素 、 事 件 、 环 境 、 机 遇 及 风 险 定 义 事件有正 面效应、 负面效应或 两者皆 有 具有负面 效应的事 件 意 味 着 会 产 Th 风 险 具有正面 效应的事 件可以抵消 不利的 影 响 或 产 Th 有 利 机 会 周边 环境 与风 险 产 Th 的 可 能 性 紧 密相关 例如 :劳 动力 未 经培 训可 能导 致 频繁发 Th 事故 正 面 向 上 负 面 向 下 机遇支持创造价值或使价值持续 管理层创造时机来支持战略或目标设
15、置的 程序,该行为可阐述为抓住机遇 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀 已有价 值 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面 效应的 机会,如:客户需求量超过其 Th 产能力 风 险 因 素 事 件 影 响 目 标 业 绩 的 内 外 部 事 件 环 境 影 响 风 险 物 化 可 能 性 的 环 境 或 状 态为 什 么 要 开 展 企 业 风 险 管 理 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1 1 一 般 来 说 , 企 业 风 险 管 理 是 为 了 : 可 持 续 性 发 展 对 单 个 业 务 风 险 或 整 体 风 险 持
16、续 不 断 地 进 行 识 别 、 确 认 和 评 估 优 化 资 源 分 配 通 过 “ 风 险 比 较 ” , 将 业 务 计 划 和 风 险 管 理 活 动 进 行 排 序 , 基 于 风 险 业 绩 指 标 进 行 资 源 分 配 提 高 经 营 效 率 使 用 集 中 的 或 共 享 的 风 险 管 理 职 能 、 规 避 风 险 、 简 化 流 程 及 优 化 结 构 ( 例 如 , 系 统 , 人 员 等 ) 改 进 内 部 沟 通 机 制 有 利 于 理 顺 汇 报 渠 道 , 发 展 一 套 企 业 内 部 进 行 风 险 沟 通 的 “ 共 同 语 言 ” 稳 定 收 益
17、通 过 提 高 对 风 险 的 定 量 分 析 及 剩 余 风 险 的 应 对 措 施 来 稳 定 收 益全 面 风 险 管 理 的 三 个 核 心 步 骤 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1 2 风 险识 别、 风 险评 估、 风险 应 对是 全面 风 险管 理的 三个 核 心步 骤; 其 中, 风险 识别 是 管理 基础 , 风险 评估 是 资源 配置 , 风险 应对 是 企业 价值 的保 护 和再 创造 。 风 险管 理的 生 命力 在于 与日 常 管理 体系 的 结合 ,而 非两 张 皮的 概念 。 某央 企 提 出的 “ 以 风
18、险 为导 向 ,以 流程 为纽 带 ,以 内控 为 抓手 ,以 制度 为 基础 ” 的 四 位一 体, 得 到国 资委 高度 赞 扬。风 险 管 理 的 基 本 流 程 风 险 识 别 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1 3 步 骤 1 - 风 险识 别: 根 据 公 司 整 体 目 标 和 职 能 部 门 目 标 , 从 管 理 企 业 风 险 和 创 造 企 业 价 值 出 发 , 识 别 、 整 理 、 分 析 与 公 司 战 略 发 展 和 业 务 流 程 最 相 关 的 关 键 风 险 。 如 何准 确识 别 关键 风险 ? 战
19、 略 行 业普 遍 关 键风 险 管 理 层 相 关风 险 关 注风 险 德 勤风 险 智 能地 图 风 险管 理 及 内控 问卷 识 别 关 键 风 险 的 方 法 : 业 内 同 行 关 键 风 险 调 研 企 业 战 略 目 标 相 关 的 关 键 风 险 管 理 层 关 注 的 关 键 风 险 运 用 德 勤 风 险 智 能 地 图 进 行 风 险 匹 配 风 险 管 理 及 内 部 控 制 调 查 问 卷风 险 管 理 的 基 本 流 程 风 险 评 估 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1 4 步 骤 2 - 风 险评 估: 按
20、 照 风 险 评 估 标 准 , 通 过 问 卷 调 查 的 形 式 , 就 风 险 本 身 的 固 有 风 险 和 基 于 现 有 内 控 有 效 性 之 下 的 剩 余 风 险 进 行 评 估 。 如 何区 别固 有 风险 ( I n h e r e n t r i s k ) 和 剩余 风险 ( R e s i d u a l r i s k ) 的 定义 ? 固 有风 险 :是指假定不存在任何风险管理措施和内部控制,导致企业发 Th 某方面 或 多方面损失的风险。固有风险考虑的是风险可能造成的最坏影响。 剩 余风 险 :是指在 考虑公司现有的风 险管理措施和内控 有效性之后,仍 然会导
21、致企 业 发 Th 某 方 面 或 多 方 面 损 失 的 风 险 。 剩 余 风 险 考 虑 的 是 经 过 公 司 的 内 控 管 理 之 后 风 险仍有可能造成的影响。需要综合考虑固有风险和内控有效性的评估结果 。 固 有风 险 内 控有 效性 = 剩 余风 险 多 坏 ? 多 快 ? 从 多 个 纬 度 考 虑 多 好 ? 多 快 ? 预 防 或 积 极 准 备 应 对 提 高 改 进 是 否 可 接 受 ? 趋 势 更 好 更 坏 没 变 化风 险 管 理 的 基 本 流 程 风 险 应 对 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1
22、5 步 骤 3 - 风 险应 对: 按 照 风 险 评 估 结 果 绘 制 风 险 应 对 策 略 图 ( M A R C I C h a r t ) , 制 定 关 键 风 险 的 应 对 方 案 。 M 象 限 : 此 区 域 风 险 点 的 固 有 风 险 高 且 剩 余 风 险 水 平 也 高 , 需 采 A - A s s u r a n c e 确 认 或 重 新 确 认 风 险 控 制 的 M - M i t i g a t i o n 积 极 降 低 风 险 取 措 施 积 极 降 低 风 险 ; A 象 限 : 此 区 域 风 险 点 的 固 有 风 确 有 效 认 性 /
23、重 新 险 水 平 较 高 , 但 通 过 有 效 的 风 险 确 认 准 备 的 有 效 性 控 制 , 剩 余 风 险 水 平 较 低 。 需 对 风 险 控 制 有 效 性 进 行 监 控 或 确 认 ; R 象 限 : 此 区 域 风 险 点 的 固 有 风 险 与 剩 余 风 险 水 平 都 较 低 。 对 此 区 域 的 风 险 点 可 以 考 虑 对 有 限 的 风 险 管 理 资 源 进 行 重 新 部 署 ; R = R e d e p l o y m e n t 重 新 部 署 有 限 的 风 险 管 理 资 源 C I = C u m u l a t i v e I m
24、p a c t 测 量 累 积 影 响 C I 象 限 : 此 区 域 风 险 点 的 固 有 风 险 较 低 , 但 影 响 可 能 累 积 而 造 成 剩 余 风 险 较 高 。 需 测 量 风 险 的 累 积 影 响 , 确 认 控 制 措 施 。 固 有 风 险风 险 管 理 的 基 本 流 程 风 险 应 对 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1 6 L L 剩 余 风 险 H H 2 0 1 0 德 勤 华 永 会 计 师 事 务 所 有 限 公 司 版 权 所 有 1 7 风 险 管 理 的 基 本 流 程 风 险 应 对 基
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- 内控 资料 第三